缫丝行业税收专业化管理取得明显成效

*县国税局推行缫丝行业税收专业化管理取得明显成效*县国税局根据当地缫丝行业生产经营特点，在深入调研的基础上，“依托一个指南，运用两个系统，管好三个环节”，着力推进缫丝行业税收专业化管理工作，实现了行业税收的较大增长和增值税税负明显上升，为各行业税收专业化管理的全面推进积累了经验。 一、缫丝行业发展现状及税收管理中存在的问题*县缫丝行业经过十多年的发展，目前共有缫丝企业7户，2009年，全行业实现销售收入1.67亿元，增值税386万元，成为*的支柱产业之一和重要的税源增长点。该县缫丝行业在不断发展的同时，税收管理却相对滞后。2009年行业增值税税负2.34%，低于全市2.58%的水平；2010年1至5月，行业税负2.27%，继续低于全市平均值。企业间税负不平衡，以2009年为例，税负最高的达到3%，最低仅为 1.94%。缫丝行业的主要产品是白厂丝，系初级产品，主要销往江浙一带用于深加工。副产品包括蚕蛹、汰头、条吐、丝绵等，蚕蛹、条吐及生产过程产生的下脚料双宫茧和下茧（次茧）一般直接对外销售，汰头以及部分双宫茧用于加工丝绵。生产工艺流程主要包括：收购鲜茧烘烤干茧选茧煮茧缫丝扬返验收包装入库。税收管理中存在的主要问题，一是鲜茧收购环节管理不到位，纳税人收购鲜茧时未按规定使用农产品收购发票，擅自扩大农产品收购发票填开范围，不按收购业务的实际发生数量、价格开具农产品收购发票，不按照收购业务实际发生时间,提前或滞后开具农产品收购发票；二是生产环节会计核算不真实，没有准确核算原材料投入、生产能耗、产品产能等经济指标；三是产品销售环节控管不到位。主要体现在:财务核算不够规范，不能正确反映产品的产销数量；没有准确核算副产品未开票部分的销售收入；销售主产品未及时开票反映销售收入。二、缫丝行业税收专业化管理的思路针对当地缫丝行业存在的问题，该局组织人员深入企业，进一步了解该行业生产经营的特点。经过充分调研，该局创新了缫丝行业税收管理模式，主要思路是“依托一个指南，运用两个系统，管好三个环节”，即依据现行税收法律法规，结合当地缫丝行业的实际情况，制定*县国家税务局缫丝行业税收专业化管理指南，依托指南加强对该行业的日常税收管理；推广运用农产品收购防伪税控管理系统重点加强对鲜茧收购环节农产品收购发票使用的监控管理；开发运用行业税收分析预警系统加强对生产环节各项关键涉税指标的预警管理；通过强化纳税评估和税务稽查，管好纳税申报环节，促进行业税负趋于公平并不断接近实际税负。 三、缫丝行业税收专业化管理的具体做法（一）成立税收专业化管理团队，制定税收专业化管理指南该局按照税收管理工作科学化、精细化、专业化的要求，组建了缫丝行业专业化管理团队。根据税收法律法规，结合当地缫丝行业税源实际，绘制了缫丝行业生产工艺流程图和税收专业化管理工作流程图，列出了各个环节的主要涉税因素，标明税收管理重点，提出税收监控的主要方法。在此基础上，制定了*县国家税务局缫丝行业税收专业化管理指南，明确了县局相关部门专业化管理的工作职责和工作要求；确定了税收分析指标，建立起税收预警模型；完善了税收专业化管理的信息采集、预警分析、重点管理、纳税评估、税务稽查的工作流程，初步建立了缫丝行业税收专业化管理的长效机制。（二）推行运用农产品防伪税控系统，破解鲜茧收购源头控管难题 为加强缫丝加工企业鲜茧收购业务的管理，该局从今年6月1日起，在全县推行农产品收购防伪税控系统。从事鲜茧收购业务的纳税人，必须按规定使用农产品收购防伪税控管理系统，及时、真实、全面反映收购业务。税务机关采取预约定耗的办法，调查核实纳税人事先报送的生产计划、收购数量、价格调整幅度等信息，核定纳税人开具农产品收购发票的品种、单价、数量。纳税人只能根据核定标准从防伪系统中开具收购发票。同时，加强了农产品收购发票的动态管理。严格执行发票限额限量和限时缴销制度，建立收购业务的巡查巡访工作制度，根据农产品市场情况和纳税人生产经营实际，及时调整纳税人收购发票供应量和开票限额。加强农产品收购资金的管理，纳税人用于支付收购货物的价款必须通过在系统中备案的账户支付，杜绝了纳税人虚假收购，虚开农产品收购发票的隐患，有效破解鲜茧收购源头难以控管的现象。 （三）开发运用行业税收分析预警系统，强化生产环节关键指标预警管理 根据缫丝行业生产特点和规律，建立以主产品白厂丝产能测算为主的行业税收分析模型，根据鲜茧的投入产出比向前追溯，解决了鲜茧收购环节多开虚开收购农产品发票用于抵扣进项税金的隐患。根据产品的产销存逻辑关系向后延展，管住了纳税人申报销售收入不准确的问题。同时根据副产品产出率的测算，解决了副产品不申报或者少申报纳税的问题。建立了行业税收分析预警软件，系统运用的主要模型如下：1 主产品产量平衡测算分析白厂丝产量生产耗电量单位产品耗电量白厂丝产量挡车工计件工资总额挡车工计件工资标准白厂丝产量投产机器工作日数机器每日产能2 材料数量测算分析干茧耗用量白厂丝产量缫折率干茧烘烤数量干茧耗用量期末干茧数量期初干茧数量外购干茧数量鲜茧收购数量干茧烘烤数量烘干率3 副产品及下脚料产量测算分析副产品产量副产品原料副产品产出率销售收入及税额测算分析当期销售收入=（期初库存产品数量当期产品测算产量期末库存产品数量）当期产品销售单价当期销项税额=当期销售收入产品适用税率当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+当期进项税转出额-上期留抵税额税负分析增值税税负=当期应纳税额当期应税销售收入企业税负差异率（企业税收负担率行业税收负担率）行业税收负担率行业税负差异率（行业税收负担率全市行业税收负担率）全市行业税收负担率对以上预警指标，采取一年一定的方法，通过实地调查、与纳税人共同测算约定的方式确定。2010年主要预警指标值：鲜茧烘干率（36%）、双宫茧选出率（3%）、下茧选出率（1%）、缫折率（31%）、蚕蛹产出率（25%）、汰头产出率（3%）、条吐产出率（1.5%）、双宫产棉率(25%)、汰头产棉率（46%），生产耗电量(3200度/吨丝) 。 纳税人于每月上旬向税务机关报送涉税数据采集表，税源管理部门根据企业申报情况和采集的数据，按照分析模型进行案头评估，用预警值测算纳税申报的真实性。（四）强化纳税评估和税务稽查作用，提高纳税申报的准确性税务机关根据税收预警系统比对出产生的预警问题和专业化管理过程中发现的疑点，运用投入产出分析法、能耗分析法等评估方法进一步测算分析企业生产经营指标，与CTAIS数据和掌握的第三方信息进行比较。对前期分析仍不能解除的疑点问题，有针对性地开展纳税评估，及时纠正纳税人存在的涉税问题，完善管理措施，堵塞管理漏洞，防止税收流失。对评估过程中，发现纳税人涉嫌偷税需移交稽查的，及时移交稽查部门查处。今年以来，对两户开展纳税评估，进项税转出25万元;对 1户企业进行稽查查前辅导，帮助企业自查补报入库税款21万元。10月份，纳税人共申报销售收入2677万元,税款77万元，异常预警值较以前月份明显减少。四、缫丝行业税收专业化管理取得的成效（一）税收收入明显增长今年头5个月，缫丝行业月均缴纳增值税36.40万元。实行专业化管理后，6至10月月均缴纳增值税82.07万元。2010年1至10月缫丝行业实现增值税592.09万元，同比增加273.74万元，增长85%。（二） 行业税负明显提高2010年6月实行专业化管理后，补充采集了缫丝加工企业1至5月涉税数据，运用多种税收分析模型进行分析，根据预警分析结果加强日常税收管理，企业行业税负有了明显提高。1至10月行业平均税负3.16%，高于全区全市平均值，比去年同期提高了近1个百分点。 （三）行业税负趋于公平今年1至5月，取样监控的三户缫丝企业增值税平均税负分别为2.06%、1.19%、1.35%，低于当期行业平均税负。实行专业化管理后，1至10月平均税负分别提高到2.93%、3.09%、2.42%，与行业税负的差距明显缩小，企业之间税负趋于