企业研究论文-小企业内控制度与诚信经营研究.doc

企业研究论文-小企业内控制度与诚信经营研究一、小企业的界定及特点(一)小企业的界定我国小企业会计制度对“小企业”的界定采取定性定义,即根据企业财务会计报告条例第四十五条的规定,明确小企业为“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”。(二)小企业的特点一是企业规模、组织结构较小并且分布广泛。二是集权多于分权,家族式家长制特点显著。三是小企业内部分工不明确,员工普遍专业素质较低。四是缺乏科学有效的管理制度。二、小企业内部控制的现状分析小企业的内部控制在灵活性、随意性较强的前提下,往往存在诸多弊端,很难保证诚信经营和企业的正常发展。主要表现为:(一)内部机构设置不够合理小企业管理者过于集权,家长制作风严重,在经营风格和经营理念上的缺陷反映为对企业组织和管理机构设置松散,授权和分配方法不科学,没有将不相容的岗位分离,在监督、评价与纠正方面也无法兼顾。设置的会计人员一般较少并且缺乏相关专业知识,有的甚至没有从业资格就聘用,任人唯亲,排斥异己,会计人员的品德操守得不到保证。(二)风险评估体系不够健全小企业时时面临着来自组织内外的风险,企业不能通过自身对外筹集资金,只能单一的从银行贷款；小企业组织结构简单且集权多于分权,管理者管理水平较低且缺乏有效的管理规范。以上两个典型的特点制约着小企业对风险的正确评估。(三)信息系统不够通畅小企业的所有权和经营权统一,集权多于分权,授权管理上的不合理直接导致职责划分上的混乱,同时业务流程及操作规程也存在无序,规章制度得不到很好的执行而且控制标准也不统一,信息系统没有得到建立和有效使用。(四)监督评价与纠正得不到保证小企业由于简单的组织结构和有限的成本等先天不足,往往忽视企业本身的监督问题。我国的小企业受成本效益原则的制约和其规模以及资金的限制,小企业的经营管理者往往精打细算,当成本大于收益时,管理者就会取消或者暂缓执行这个决策。基于这个特点,小企业的内部控制是在成本与效益之间寻求平衡,一旦无法寻求这个平衡时,小企业的管理经营者往往会放弃企业的内部控制,企业的监督没有保证。(五)内部控制机构不够完善小企业管理者对内部控制特别是内部会计控制的认识不全面,企业组织结构设计的不合理,导致监督乏力,难于控制和管理。没有专职的内部审计人员,整个内部控制的过程没有很好的进行监控,小企业容易在经营中出现违规违法现象,导致企业各种系统及制度出现问题时无法及时进行修订。三、加强小企业内部控制的建议和对策(一)创造良好的内部控制环境,选用适当的人员首先需要在关键岗位上配备具有良好职业道德、诚信品格和专业素质的员工,忠于职守,遵纪守法。其次是管理者的经营理念和综合素质也要得到相应的提高,在组织和管理上进行更加有效的指导和管理。第三是会计组织结构的设计要趋于合理。为提高工作效率,会计人员可身兼数职,可承担文秘、宣传工作等,但不可兼任出纳工作。(二)形成有效的风险评估体系在经营风险控制方面注重技术创新和市场需求的变化,时刻保持创新的意识,这就需要对企业内部的研发风险进行内部评估,同时还需要对新产品和新技术能否被市场接受而进行外部风险评估。在财务风险方面,根据小企业无法对外筹资的现实情况,对筹资风险、投资风险和资金管理风险给予充分的考虑,比如通过信用标准、现金折扣和信用期限的方式尽量减少应收账款和坏账准备的数额。对于未能预见到的危机,企业也要有相关的处理办法,把损失减小到最低的限度,合理的运用银行贷款和个人筹措的资金,顺利渡过风险期,为以后的发展做好相应的准备。对于不同范围的风险预测、评估和防范(如技术更新、人员变动、行业竞争、财务风险、合同风险、管理风险等),小企业要从组织上成立专门机构和配备专职和兼职的相关人员作好前馈工作；要制定规划,聘请专家,专题研究；要有资金保障、责任明确、奖罚分明；防范风险于未然。(三)规范和完善企业内部控制活动小企业的生存和发展离不开对企业内部的权利和职责有效合理的划分,应科学制订职位划分表,明确岗位职责；根据自身特点,借鉴国内外成功经验,要从会计印章的保管使用；会计原始单据的审核权限、手续；收付款业务的处理方法；发票、单据的购买、使用、作废、保管职责；财产物资的领用、验收、清查制度；往来款项的管理；资产减值确认、计量；会计档案的管理等最基础最容易出现问题的环节入手,制定货币资金、存货、购销、工程、费用、担保、筹资等各项具体内控制度。并及时对运行业绩进行评价,且与有关责任人奖惩挂钩。(四)完善和健全执行程序并形成制衡企业各项工作都要严格按照内部牵制的原则将不相容的职务和岗位分离,形成职务和岗位之间的牵制和制衡,以减少发生舞弊行为的可能性,压缩违法犯罪行为的空间,还应定期或不定期进行岗位轮换。在此基础上,明确各业务环节的职责权限,通过制定流程图的方式,保证各项业务按内控制度循环周转。(五)建立健全监督评价体系一要监督检查制度化,对单位的财务状况要定期和不定期的检查,二是监督检查要重实质,对检查过程中发现的内部控制过程中的薄弱环节,应当及时采取措施加以纠正和完善。在企业的日常业务中,由领导授权,组织分工,实施监督,报告检查和纠正错误五个环节规定会计监督的程序和方法。如果发现造假和舞弊行为,应及时报告上级处理。根据责权利相结合原则,限定时间和职责权限。属于重要事项和重大错误,应及时写出书面报告,由会计机构负责人审阅后交有关部门处理。(六)构建小企业的内控制度规范随着经济的不断发展,小企业的地位和作用越发凸显。如前所述,虽然财政部发布了关于企业内部控制规范基本规范和17项具体规范(征求意见稿),并指出适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业,中小企业和其他有关单位可以参照执行,但是毕竟小企业不同于大中型企业,有许多情况具有特殊性。我们应该参照美国COSO发布的较小型公众公司财务报告内部