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小规模纳税人与一般纳税人的账务处理小规模纳税人: 一、进货时 借:原材料(库存商品) 贷:银行存款(或应付帐款等) 二、生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即: 借:生产成本 贷:应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转 借:产成品(或库存商品) 贷:生产成本 三、销售时 1、销售时 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 应交税金-增值税 2、结转销售成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品(或产成品) 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷:本年利润 2、期间费用的结转 借:本年利润 贷:管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 2、如果亏损 借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润一般纳税人:(1)购进货物时 借:原材料(或库存商品) 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等 (2)销售货物时 借:银行存款(或应收帐款) 贷:主营业务收入(或商品销售收入) 应交税金-应交增值税(销项税额) (3)结转销售成本 借:主营业务成本(或商品销售成本) 贷:库存商品 (4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额 (5) 实际交纳税款时 借:应交税金-应交增值税(已交税) 贷:银行存款(或现金) (6) 如果有销售退回时: 收到货物时: 借:库存商品 贷:商品销售成本(或主营业务成本) 收到红字发票时: 借:应交税金-应交增值税(销项税额) 主营业务收入(或商品销售收入) 贷:银行存款(或应收帐款) (7)如果将已购的货物用作他用或发给职工: 借:应付福利费等 贷:库存商品 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 小规模纳税人与一般纳税人的区别问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。 问题2:一般纳税人与小规模纳税人区别 一、帐务处理上区别 (一)在销售商品时,采用的税率不同。 1、小规模纳税人: 借:银行存款(或应收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税金-应交增值税 2、一般纳税人: 借:银行存款(或应收账款) 贷:主营业务收入 贷:应交税金-应交增值税(销项税额) (二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借 库存商品等 借 应交税金应交增值税(进项税额) 贷 银行存款等 2、小规模纳税人为 借 库存商品等 贷 银行存款等 小规模纳税人不能抵扣进项税。 二、认定条件不同: 主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 三、税收管理规定的区别: 1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额征收率。 四、税率与征收率不同: 1)一般纳税人:基本税率17,税法还列举了5类适应13低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。 2)小规模:商业小规模按4征收率;工业以为小规模按6文档由本人精心搜集和整理,喜欢大家用得上,非常感谢你的浏览与下载。凡本厂职工应热爱电厂、热爱岗位、热爱本职工作,发扬“团结务实、争创一流,立足岗位,爱厂敬业,尽职尽
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