试谈工程财务管理规范

n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料目 录1.0 目的 22.0 适用范围 23.0 职责与权限 24.0 管理规范 34.1 固定资产投资合同管理规范 34.2 基建工程相关合同遵循的支付原则 74.3 零购资产财务管理规范 84.4 工程及零购资产资金管理规范 84.5 工程资产类电子报销规范 94.5.1 电子报销审批流程 94.5.2 电子报销单填写规范 114.5.3 电子报销退单规范 114.5.4 报销附件等相关规范 124.6 工程物资、在建工程减值和报废规范 184.7 工程物资财务管理规范 194.8接受赠送或捐赠资产管理规范 204.9 在建工程预估及决算管理规范 214.9.1 在建工程预估财务管理规范 214.9.2 工程决算管理规范 235.0 工程信息系统规范 285.1 本规定自文件下发之日起执行，以前下发的工程财务规范同时废止，本规范的解释权归省公司财务部 281.0 目的为了加强和规范固定资产投资项目财务管理，防范财务风险和法律风险，保证工程资金及时支付及工程资产按时交付，提升工程管理水平，提高投资效益，根据企业会计准则、国家有关财务制度及中移财20115号中国移动固定资产投资项目财务管理办法规定，并结合公司实际情况制定本规范。2.0 适用范围本规范适用于中国移动通信集团四川有限公司及中国移动通信集团四川分公司所属的各职能部门、生产中心和各级分公司，村通工程参照执行。3.0 职责与权限3.1 计划部门负责确定年度固定资产投资计划，组织建设项目可行性研究、立项等工作，负责科学合理地制定建设项目建设方案，控制投资规模，监控工程进度，提高投资效益。3.2 采购和物资管理部门负责工程物资的采购、供货、物流和仓储管理，制定和维护ERP系统物料编码，；牵头制定工程余料和工程废料的判定标准，科学安排库存物资数量，进行工程物资、工程余料的出入库管理；每季度末审阅无合同订单的物资台账并对仍未签订采购合同的物资及时签订合同，同时将仍未出库的暂收物资数量和价格提交给财务部门进行账务暂估处理；每季度末采购人员对长期挂账的暂估应付款进行书面原因分析，并提出处理建议，签字确认；及时根据合同结算或决算编制意见提交物资类补列账流程；会同计划、建设等部门妥善保管库存物资并组织开展盘点清查，维护企业财产安全。3.3 工程建设部门负责建设项目的具体实施和管理，负责合理请领工程物资，组织设备物资的收发、安装、使用等现场实物管理；负责各管理环节中落实设备物资管理工作；定期核查工程物资报表，确保该表与实际一致；对由施工单位代收的工程物资，要及时与施工单位、采购和物资管理部门进行核对和签收；及时签订或协助签订相关工程合同；对工程进度进行管控，根据工程进度做好资本开支的关列及相关款项的支付；做好工程余料退库工作；及时收集整理工程结算送审资料至省公司内审部审计，并根据审计意见书对施工、监理、设计费用重新计算后调整资本开支；工程完工后，及时核对合同清单和工程物资，在核对后的工程物资材料平衡表上与施工单位、筹供材料供应商签字确认，及时完成WBS维护和资产定义等转资准备工作后提交转固通知单、并及时完成资产标签粘贴，与资产接收部门合理准确地交付资产；组织建设项目竣工验收；负责完成建设项目决算资料收集和送审工作，做好工程收尾工作。3.4 财务部门3.4.1 参与年度固定资产投资规模的审定，跟踪投资计划变动情况，根据企业财务状况和投资效益合理制订投资资金预算，及时筹集建设资金，保证工程用款。3.4.2 参与建设项目建设方案制定、可行性研究、立项、工程概（预）算审定和竣工验收等建设项目管理工作，积极研究解决工程建设过程中的各项财务问题；依据投资计划、工程概（预）算文件及商务合同文本，监督执行情况，应严格监督控制成本支出。3.4.3 对合同商务条款中有关付款条件及其他涉及财务事项的条款进行审查，在合同签订后根据建设项目进度及时支付工程款项；每月对工程各类往来款项进行核对清理，并对悬帐进行监控、分析，确保工程资金的安全。3.4.4 负责零购资产信息维护及各类资产的调拨、报废、减值及资产折旧、摊销等工作，并对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核。3.4.5 监控PMS系统中工程财务关键指标及工程进度情况，督促协调工程建设部门及时根据工程进度关列资本开支，完成转资、决算等工作，确保帐实相符。3.4.6 每月督促协调工程建设部门清理工程进度，分析清理工程物资、在建工程余额，提出管理建议。3.4.7 及时打印工程、零购资产标签，做好标签移交，收集相关资产交付接收签收单。3.4.8 财务部门应关注以下问题，并在符合财务会计原则的基础上与相关部门共同商定处理方案： A、建设依据是否充分合理。B、投资主体是否恰当。C、是否存在不同公司主体之间的租用、结算关系以及如何处理。D、是否涉及关联交易。E、涉及与外部其它公司往来是否经济可行。F、列入建设项目预算的支出内容是否合理。根据中国移动会计核算办法和本办法等规定，符合资本化条件且与工程项目直接相关的支出计入工程成本。4.0 管理规范4.1 固定资产投资合同管理规范4.1.1 除以下情况可以不签订合同外，固定资产投资活动均应签订合同：A. 零星的基站搬运费用；B. 办理房产证、土地证发生的相关税费等费用；C. 青苗赔偿费用；D. 工程建设中涉及到的地方政府及行政单位收取的地方规费；E. 小于5000元的零星材料采购。4.1.2 固定资产投资合同应严格区分资本类和成本类，不能混签在一个合同里，且工程类原则上不允许签订框架协议。4.1.3 固定资产投资合同签订均应纳入EIP电子合同审签流程，且合同审签表上的付款条款必须与合同约定的付款条款完全一致。4.1.4 资本类合同（除零购资产合同外）名称或正文中应包括立项批复中的工程项目编码和项目名称，凡合同中涉及软件的应在合同条款中约定软件的使用年限，按照中移财【2008】73号关于印发软件资产财务管理办法的通知中的条款约定“软件折旧或摊销年限最短不低于2年，不超过5年”。4.1.5 合同中应列明收款单位名称、开户银行、银行帐号、供应商地点等信息。4.1.6 为便于后期资产管理，签订采购合同时，应一一标明设备对应的物料编码，且录入采购订单时，应严格按照合同中的物料编码录入，不能随意修改。4.1.7 合同支付条款除特殊情况外原则上取消预付款，并遵循以下规范：A. 特殊情况：集团统谈统签，土地购置、房屋建设施工合同、交流引入合同、购房合同、特殊需定制的设备合同可以支付预付款，但原则上不允许全额预付；其他确需支付预付款的，省公司需签报审批同意后支付，分公司务必在支付前通过财务经理转发快文给核算中心对口专业组组长及财务人员，在得到回复后方可支付（组长无法及时审批时可授权对口财务人员进行审批）。B根据新会计准则要求，征地费应单独作为无形资产管理，集团会计实务手册也明确要求购买的土地不再通过在建工程核算，计划部不应再将其纳入投资计划。土地购买无论金额大小，均纳入无形资产管理范畴，其合同类型应选择“零购”。C. 除基建工程外的其他工程相关合同具体付款比例以不超过或优于以下条件为准：a）工程设备采购类合同： 集团统谈统签合同，根据集团公司统一模板执行。 非集团统谈统签合同，遵循以下比例： 合同总金额小于10万元（集团五大供货商：华为、爱立信、诺基亚西门子、摩托罗拉、中兴合同金额小于20万元）的设备采购类合同付款比例：设备全部到货验收合格后可支付合同全款。（附件1：到货验收证明） 合同总金额大于10万元（集团五大供货商：华为、爱立信、诺基亚西门子、摩托罗拉、中兴通信合同金额大于20万元）的设备采购类合同付款比例：设备全部到货可支付合同总额的70%，工程初验合格可支付合同总额的20%，工程终验合格可支付合同总额的10%。 公共项目产品采购合同付款比例：到货支付合同金额的70，到货证明签署一年后根据设备运行稳定报告支付合同金额的30；设备运行稳定报告的出具时间必须为到货验收证明签署一年后，必须由建设单位和使用单位同时签字盖章，特殊情况需签报公司领导同意。 筹供合同付款比例：到货支付货款的70，工程初验合格后且提供审计后的项目材料平衡表后支付尾款。 设备采购合同中的服务费付款比例：设备到货后可支付服务费用的20%，工程初验合格支付服务费用的70%，工程终验合格支付服务费用的10%。b）工程费用类合同： 选点费合同付款比例：选点完成后支付合同金额的75，工程初验后支付尾款。 可研费合同付款比例：提交可行性研究报告后支付合同全款。 设计费合同付款比例：设计合同金额在10万以下的，设计会审后可支付至合同金额的75%，工程初验后可支付尾款；合同金额在10万以上的，设计会审后可支付至合同金额的50%，工程初验后支付至合同金额的70，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算设计费后支付尾款。 监理费合同付款比例：监理合同金额在10万以下的，工程完工且竣工结算报告送审时付款至合同金额的70%，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算监理费后支付尾款；合同金额在10万以上的，可根据工程进度支付一次进度款，工程完工且竣工结算报告送审时付款至合同金额的70%，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算监理费后支付尾款。 施工费合同付款比例： 施工类合同必须约定竣工结算送审条款，并根据审计意见书的审定金额支付施工费，特殊情况要以承包方式签订合同的（如交流引入），需按照川移司2003709号文中“对个别涉及特殊行业且非他莫属，别无他路，若不采用承包方式就无法实施的施工项目，须事前经省公司领导或省公司法人授权的代表人批准，才能实施” 的规定执行。 具体付款比例如下：施工合同金额在50万以下的，竣工结算报告送审时可支付至合同金额的70%，结算审计完毕后根据审计意见书支付尾款；合同金额在50万以上的，当工程进度达到50%时，可支付至合同金额的30%，当工程进度达到70%时，可支付至合同金额的50%，竣工结算报告送审时可支付至合同总额的70%，结算审计完毕后根据审计意见书及对应的项目材料平衡表支付尾款，特殊施工合同，需保留35的质保金，待质保期满后支付，合同中应明确约定质保期期限及质保金比例。 其中铁塔合同参照上述施工合同付款比例；对铁塔部分可在铁塔到货后支付到货款的50%，竣工结算报告送审时可支付至合同总额的70%，结算审计完毕后根据审计意见书支付尾款，并根据工程实际情况保留一定质保金。 集成合同付款比例：工程完工后支付合同金额的50，工程初验后支付合同金额的40，工程终验后支付合同金额的10。 二次开发软件的付款比例：开发软件采用按软件开发进度付款的方式进行支付，即软件开发进度达到50%时，支付50%；初验后，支付30%；终验后，支付20%。采购和物资管理部门签订的该类合同，可以不录入采购订单，按照工程进度支付款项。 价格调整协议的付款规范：价格调整协议是根据厂商需求和公司实际情况，由省公司财务牵头，经各相关部门会签同意，在不修改原主体合同其他条款的前提下，仅对其主体合同支付条款进行调整而签订的补充协议。根据董事会决议，目前仅可以针对现网设备中大量使用该厂商设备的华为、爱立信、中兴、西门子、艾默生、摩托罗拉公司进行价格调整，执行前提为设备已到货或者厂商出具承诺函承诺当月到货。价格调整协议金额在公平、公正、互惠的原则下友好协商确定，一般计算公式为（特殊情况除外）。价格调整协议金额=金额*时间*利率，其中金额=本次需支付的金额；时间=到货款1个月/初验款6个月/终验款9个月；利率=价格调整协议签订时银行半年贷款利率。 金额暂未确定的合同参照施工合同暂定合同金额，最后据实结算。4.1.8 合同正式签订后发生更改或废止的，均应签订更改或废止协议。合同变更是指合同内容的变更，主要包括：标的物数量的增减；标的物品质的改变；价款或者酬金的增减；履行期限的变更；履行地点的改变；履行方式的改变；结算方式的改变；所附条件的增添或除去；单纯债权变为选择债权；担保的设定或取消；违约金的变更；利息的变化等。如该合同已经被关联列账的，应发快文通知财务人员撤销原列账，再进行新合同的更改或签订。4.1.9 根据国家有关财经管理规定，合同主体、收款方、发票提供者三者必须一致，为加强公司经营中的风险管理，严肃财经纪律，各级财务部门支付工程款必须严格按照合同上所列明的“对方单位、开户银行、银行帐号”支付款项，严禁任意改变，特别是任意改变“对方单位”。如因对方单位企业重组、兼并、迁址等原因确需改变的，应要求对方提供变更函或说明，同时变更函或说明都需由省公司法律事务部确认后方可作为付款依据；如仅仅是银行信息变更的，可只提供对方的变更函，不需法律事务部确认。4.2 基建工程相关合同遵循的支付原则：4.2.1 设备类采购合同：合同签订后预付10%设备款（或20%，如电梯）。若设备一次到货则支付至到货设备价款的80%；若设备两次到货，则分两次支付到货款，合计支付至到货设备价款的80%。设备安装调试完成后付至设备款的97%，质保金3%一年后支付。4.2.2 设计类合同:合同签订后预付合同金额的10%（主要针对供电、供水、市政等行业的设计），初设完成后支付至合同金额的30%，施工图完成并通过审查支付至合同金额的80%，工程竣工验收完成后支付全款。4.2.3 地勘类合同：地勘完成提供正式地勘资料支付合同金额的70%，资料审查通过后支付至合同金额的90%，工程竣工完成后支付全款。4.2.4 监理类合同：10万以下的合同工程完工且竣工结算报告送审时付款至合同金额的70%，待竣工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算监理费后支付尾款；10万以上的合同，按合同暂定监理费暂定工期每三个月支付一次监理费，至80%时暂停支付，待施工结算审计完毕后，根据审计意见书重新计算监理费后支付至监理费的97%，3%余款质保期完后支付。4.2.5 施工类合同：A500万以下合同：合同签订后支付合同金额10%的预付款，当工程进度达到50%时，可支付至合同金额的30%，当工程进度达到70%时，可支付至合同金额的50%，待完成竣工结算报告送审后可支付至合同金额的75%，施工结算审计完毕后根据审计意见书支付至审计认定金额的97%， 余3的质保金待质保期满后支付。B500万以上合同按月支付：合同签订后支付合同金额10%的预付款，每月支付工程完成量的80%，月进度款支付至合同金额的75%时暂停支付，待完成竣工结算报告送审后支付至合同金额的80%（80%的比例仅适用于省公司基建办的土建项目，市州分公司基建项目施工合同均只能在完成竣工结算报告送审后支付至合同金额的75%），施工结算审计完毕后根据审计意见书支付至审计认定金额的97%，余3的质保金待质保期满后支付。4.2.6 特殊行业类合同：针对供水、供电、拆迁、市政配套、规费、特殊工程施工等特殊服务类合同，由基建办或分公司统一起草签报，根据签报内容支付款项。4.3 零购资产财务管理规范4.3.1 当月接收的零购资产（不包括工程物资）必须在当月提交物流报销申请，原则上要求在每月25日前提交，以保证财务能在当月完成订单匹配和资产信息维护，顺利关闭当月的资产期间。4.3.2 零购资产的类型编码必须选择501（固定资产）或601（无形资产）开头的编码。4.3.3 零购资产管理参照固定资产管理办法执行。4.4 工程及零购资产资金管理规范4.4.1 工程类款项支付的用款部门：A. 设备采购类合同支付由采购和物资管理部门负责；B. 工程费用类合同支付由固定资产投资计划下达的单项工程建设单位负责。4.4.2 省公司工程资金用款部门、各市（州）分公司每月月底在工程资金预算管理系统中提交下月工程资金需求，并在该系统中完成工程类资金预算的追加、调整申请。逾期未发起资金需求申请的，次月将无法提起款项支付电子流程，工程资金属集团刚性指标，不得突破年度预算。4.4.3 现金使用应按照国务院颁发的现金管理暂行条例执行，企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转帐结算。4.4.4 省公司财务部每月初将清理并整理好的上月“工程类预付款”和“工程类应收账款”明细发各级建设部门、采购和物资管理部门、分公司财务部，其应尽快进行清理，及时进行核销及收款，对于工程类借款不得以工程未完工为借口而拒不退还，如供应商半年以上仍未退还应收账款的，实行前款不清、后账暂停支付的原则，要求供应商先行退还款项后方可支付后续款项。4.4.5 如省公司部门需紧急支付、分公司需自行支付的，应按川移司2008999号关于下发紧急支付流程的通知执行。4.4.6 为保证资本类款项及时的支付，原则上各部门报销时间在每月的25日前，25日前纸质资料及电子报销单到达核算中心审核通过的原则上保证支付出去，25日后到达的，审核无误后，次月支付。4.4.7 各部门及分公司应每月对因施工结算审计等原因形成的工程类应收款进行清理，工程建设人员及时通知退(还)款，尤其应重点关注催收长期挂帐的应收款。省公司收款单位及账户为“收款人：中国移动通信集团四川有限公司；收款银行：工行春熙支行营业室；收款账号：”；分公司收回分公司相应账户。4.4.8 资本类借款与成本类借款严格区分，资本类借款归口管理为省公司核算中心工程资产组。原则上资本类不借款，确因特殊情况需借款的，省公司部门应先快文经部门领导审批后转发给核算中心对口专业组组长及财务人员，在得到回复后可借款；分公司应先快文经部门领导审批后，再经分公司财务经理转至核算中心对口专业组组长及财务人员，在得到回复后可借款（组长无法及时回复时可授权对口财务人员进行回复）。4.5 工程资产类电子报销规范4.5.1 电子报销审批流程：以不超过或优于以下条件为准A依据：川移财2010288号重点经营活动流程管理规范B工程零购类预付及预付核销、工程费用（包括差旅费）、资本类物流报销及多次支付、暂收支付审批流程： a）省公司经办人提交报销单经办部门内审批归口部门负责人审批（关联交易供应商有此步骤）会计审核财务部领导审批（支付金额有合同10万以下，无合同2万以下，借款、预付款5万以下）分管副总经理审批（支付金额有合同10万-200万，无合同2-5万，借款、预付款5万-20万）总经理审批（支付金额有合同200万以上，无合同5万以上，借款、预付款20万以上）核算中心会计审核。b）市州分公司经办人提交报销单经办部门内审批分公司会计A审核（未取消初核的有此步骤）分公司财务领导审批分公司分管副总经理审批（根据川移财传2008第005号关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的通知流转）分公司总经理（根据川移财传2008第005号关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的通知流转）归口部门负责人审批（关联交易供应商有此步骤）省公司分管副总经理（根据川移财传2008第005号关于开展电子报销审批流程优化问卷调查的通知流转）核算中心会计B审核。c）如果是只列帐不付款的情况，包括工程红冲类及预付款核销，不管列帐金额、红冲金额或核销金额是多少，均无分管副总经理审批和总经理审批步骤，其余步骤按上述流程流转审批。C工程类暂收及预付收款审批流程a）省公司核算中心会计提交报销单核算中心会计审核核算中心会计审核b）市州分公司经办人提交报销单分公司会计A审核核算中心会计B审核D工程资产类税金计提支付流程a）省公司核算中心会计提交申请财务部副总经理审批核算中心会计审核b）市州分公司分公司会计A提交申请分公司财务领导审批核算中心会计B审核4.5.2 电子报销单填写规范A附件张数：所有提交至财务部的各类报销附件张数应为除电子报销流程打印页外所有A4大小纸质附件张数。B成本中心：所有提交至财务部资本类的各类报销都选择缺省。C合同信息：凡已签订合同的，在电子流程界面必须关联相关合同。D供应商信息：关联合同后，务必仔细核对系统带出的合同供应商信息与下面的付款供应商信息以及纸质合同所签订的供应商信息是否一致（包括供应商名称，开户行，银行账号）。如因合同供应商变更、重组、兼并等造成供应商信息不一致的，需与变更函上的供应商信息进行核对。 E关联交易类型：当供应商为关联交易供应商时应正确的选择关联交易类型“通信服务”或“物流服务”。F支出类型：除局房土建项目属基建大类外，其余一律选择技改类下对应的明细科目。a）建筑工程投资支出是在建设期间为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出选择。b）安装工程投资支出是在建设期间进行设备安装等发生的人工、材料、机械作业等费用。c）设备投资支出是工程领出的正在安装的设备的实际成本。d）待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，原则上不得列支建设单位管理费。G. 摘要：工程类应写明项目编码项目名称款项性质合同金额；零购资产应写明*部门购*资产。H. 审核意见处：如是分公司自行支付，请会计A在电子审批单的处理意见处注明已由分公司*帐号支付。4.5.3 电子报销退单规范：不符合以下规定的，电子报销单将实施退单处理。退单分为两种：必须退单和规定时间内不能补齐附件的退单。A必须退单：a）电子流程错误的，一律将电子流程及相关纸质单据退还发起人，重新提交；b）未提供标识有唯一条码的电子流程页的，无条件退单；c）经财务人员审核，发现与SOX控制点不相符的，一律退单；d）每年末对当年未处理的电子流程或纸质单据统一全部退单。B不能补齐附件的退单：a）报销单附件不齐，在发起电子流程的次月20日前未补齐的，一律将电子流程及相关纸质单据退回发起人；b）当月只收到纸质单据，未见到电子流程的，在收到纸质单据的次月20日前，电子流程仍未到达省公司财务人员的，次月20日后一律将纸质单据退回发起人；c）当月收到电子流程，在发起电子流程的次月20日前仍未收到纸质单据的，一律将电子流程退回发起人；d）其他情况需经办人核实的，由省公司财务人员向经办人发送快文核实，经办人应于2个工作日内，无论通过什么方式必须答复，如2个工作日内未答复的，一律将电子流程及相关纸质单据退回发起人。4.5.4 报销附件等相关规范A报销的四大基本原则:a）严格按照合同约定的付款条款付款，并提供相关纸质附件。b）任何与合同签订不符的变更，按合同审批流程签订补充协议。c）凡签订有合同的报销，首次付款时必须提供完整的合同原件，后续付款可提供合同复印件，主要包括合同首页，合同双方盖章页及包含合同总金额、付款条款、银行信息等重要信息的页面。d）为便于系统管理资产，规避审计风险，原则上凡是能形成固定资产的（包括房屋、铁塔等）都应录入采购订单，并提交资本类物流报销进行订单匹配。B原始发票相关规范：a）原始发票必须粘贴在原始发票粘贴单上作为附件。b）原始发票合规性： 发票总金额应与本次支付金额一致，保证付多少，开多少金额的发票； 按照国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第7号，2011年1月21日）规定执行； 在原始发票及粘贴单交界的地方务必加盖部门骑缝章； 发票粘贴单上的内容必须全部填列，且保证填列报销金额、附件张数无误，经办人签字确认，应保证发票粘帖单的整洁，不允许随意修改报销金额和附件张数。 c）建安类按税务规定应属地纳税，因此建安费应由经济业务发生当地的税务局代开发票。C各类报销附件的规范a）采购类报销 资本类采购（包括零购资产、工程物资及其中的服务费）发起人：采购和物资管理部门。需提供的附件：原始发票。mis系统已接收证明。合同原件或复印件。支付到货款必须有到货证明；09年以前项目支付初终验款必须有相关部门盖章的初终验证书或报告，09年及09年以后项目必须提供从PMS系统中打印的初终验报告；支付设备运行稳定款必须提供由建设单位和使用单位同时签字盖章，特殊情况有公司领导同意签报的设备运行稳定报告，设备运行稳定报告的出具时间必须为到货验收证明签署一年后。（附件2：工程物资全部到货证明；附件3：初验证书；附件4：终验证书，附件5：设备运行稳定报告）其他（参照合同约定）。 按价格调整协议支付的采购类合同：发起人：采购和物资管理部门。需提供的附件：原始发票。合同原件或复印件。价格调整协议复印件。其他（参照合同约定）。b）费用类报销 施工合同: 发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票。合同原件或复印件。施工进度款严格按照合同约定支付，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明（附件6：工程进度报告），无监理单位的，应提供施工单位和建设部门双方盖章确认的进度证明；付至合同金额的70%时，必须提供从pms 系统打印的内审部签收的竣工结算送审证明，按审计意见支付尾款时，需提供内审部下达的审计意见书及对应的项目材料平衡表。合同约定对施工费有折扣的，必须提供有计算过程的并经双方签字盖章确认的结算表，08年4月以后出具的审计意见书内均有施工方让利后的结算金额，以审计意见书中的结算金额为准，可不再提供结算表。其他合同约定达到付款条件需提供的证明文件。 设计类合同：发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票。合同原件或复印件。支付设计会审款的，需提供设计批复文件；初验后付尾款的，09年以前项目必须有相关部门盖章的初验证书或报告，09年及09年以后项目必须提供需提供从PMS系统中打印的初验报告；按施工结算审计意见书支付尾款时，必须提供列明该项目施工合同的审定金额及列明计算逻辑的结算表，并经建设单位及对方单位签字盖章确认后，与审计意见书一起作为支付依据。其他需提供的附件参照合同约定。 监理类合同：发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票。合同原件或复印件。按合同约定支付进度款的，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明；付至合同金额的70%时，必须提供对应的pms 系统打印的内审部签收的竣工结算送审证明；按竣工结算审计意见书支付尾款时，必须提供列明该项目施工合同的审定金额及列明计算逻辑的结算表，并经建设单位及对方单位签字盖章确认后，与审计意见书一起作为支付依据。其他需提供的附件参照合同约定。 选点、可研、集成、二次开发软件合同：发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票。合同原件或复印件。按合同约定支付进度款的，需提供施工单位和建设部门双方盖章确认的进度证明；支付初终验款的，09年以前项目必须有相关部门盖章的初终验证书或报告，09年及09年以后项目必须提供需提供从PMS系统中打印的初验报告；支付可研费的需提供可行性研究报告。 其他需提供的附件参照合同约定。 赔补类合同：发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票，合同原件或复印件，以及合同约定达到付款条件需提供的证明文件。征地地块上发生的青苗赔偿费,并入土地款,地税机关可代开票、征税，参照下面c）征地类合同报销规范；征地地块以外的青苗赔偿费，私人打收据、签字、登记身份证号、村委会盖章证明。特殊性：该类合同通常由分公司代省公司签订，在省公司统一报销，但目前省公司工程建设人员在电子报销系统中尚无法选择分公司合同，因此此类报销无法关联合同。此外，因该类合同通常会涉及路政大队等性质比较特殊的供应商，应特别注意供应商信息的核对。 未签订合同的零星搬运、安装费：发起人：相关工程建设人员。附件要求：原始发票、收款人出具的收条。 按照中移财20115号中国移动固定资产投资项目财务管理办法第二十一条规定：“根据我公司建设项目的特点和实际情况，原则上不得列支建设单位管理费。”c）征地类合同报销规范：公司购买的土地使用权，或以支付土地出让金取得的土地使用权，按照实际支付的价款，加上发生的搬迁补偿费、土地丈量费、土地凭证费及法律手续费等支出作为无形资产土地使用权入账。与土地使用权相关的赔偿费，在项目立项前发生的，计入土地使用权成本；工程项目立项后发生的，则计入在建工程成本。作为无形资产土地使用权入账的，应做订单，支出类型选择“无形资产结算土地使用权”，再在资本类物流报销中关联征地合同提起报销。d）房产税、土地使用税、工程合同印花税等税金计提缴纳规范： 税金的计提缴纳均应通过电子报销系统的税金模块进行，计提时应提供税金计算明细表并打印签字盖章，缴纳后分公司应及时将税票按发票要求粘贴填列后提交至对应核算会计，e）工程招投标保证金收取退还规范： 收取规范：招标部门经办人在对外招标收取对方单位的招投标保证金时，应先快文通知对应财务人员，快文内容应包括此次收取的保证金所对应的项目编码、项目名称、投标单位、金额。核算会计向资金组核实收款情况后回复保证金的收取情况，如MIS系统中无相关供应商信息时，经办人应先提交供应商新增流程增加供应商信息，再由财务人员提交暂收申请完成帐务处理。 退还规范：退还招投标保证金时，经办人应提供暂收支付电子流程页及该供应商开具的收据，收据按发票要求粘贴并填列。f）预付款支付核销规范： 支付规范：政府规费、购房、购地等需先付款后才能开具发票的预付款：费用收取依据或合同原件。设备等可提供发票但尚未到货的预付款：原始发票、合同原件 核销规范：政府规费、购房、购地等需先收款后才能开具发票的预付款的核销：在取得发票后应及时提交流程进行核销，尤其对半年仍未核销的预付款要及时跟进督促核销。所需附件：原始发票、费用收取依据或合同复印件设备等可提供发票但尚未到货的预付款的核销：在设备到货后应及时提交流程核销。所需附件：到货证明、MIS接收证明、合同复印件。g）工程项目形象进度暂估规范工程建设人员每季度末应根据工程进度填写工程项目形象进度暂估表（详见附件7“工程形象进度暂估表”），先发送至对应财务人员，由财务人员审核后返回，工程建设人员按审核后的表提交电子流程，并将唯一标识的条码号补充在表中，再打印出来签字盖章作为列帐纸质附件提交财务部进行账务处理。工程建设人员提供的纸质附件必须与审核后返回的“工程形象进度暂估表”一致，若有更改需将电子表格重新提交至财务人员进行审核。如该工程进度已达100%，需100%形象进度暂估的，在提交工程项目形象进度暂估表列帐的同时，应按照完工或达到预定可使用状态的工程在一个月内转资的要求及时完成WBS维护及资产定义等转资准备工作，并提交转固通知单至财务人员，以保证资产交付的及时性。h）其他情况： 只列帐不支付的工程类报销，一律不需提供原始发票。按工程进度列帐的，只需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的进度证明和合同复印件；如该施工项目确无监理单位的，仅需提供建设单位和施工单位双方盖章的进度证明和合同复印件。工程完工全额列帐的，需提供施工单位、监理单位和建设部门三方盖章确认的完工证明和合同复印件; 如该施工项目确无监理单位的，仅需提供建设单位和施工单位双方盖章的完工证明和合同复印件，并保证在完工的一个月内对工程进行预估。根据施工结算审计意见补列帐或对原列帐金额进行红冲的，需提供内审部下发的施工结算审计意见书和合同复印件；根据合同约定需由施工方承担的审计费，在支付施工方尾款时予以扣除。 为规范工程财务管理，原则上不允许在不同的工程项目间直接借料。4.6 工程物资、在建工程减值和报废规范4.6.1 工程建设部门、采购物资管理部门对项目建设过程中发生的，以及清点过程中发现的毁损工程物资或工程废料应及时办理报废审批和实物处理手续。4.6.2 工程建设部门每半年应对建设中的设备和在建工程毁损、技术性能等情况进行检查，并生成相关报废或减值准备报告，经适当权限的管理层审批通过后，财务部按照会计核算办法对工程成本与可回收金额的差额计提减值准备或进行报废处理。4.6.3 在建工程减值和报废规范A在建工程减值和报废审批权限a）所有在建工程减值，经省公司管理层批准后上报总部审批。b）在建工程报废实行两级管理，由总部财务部或省公司财务部根据权限分别归口审批。建设项目中的重要资产（其含义与固定资产管理办法相同）发生报废的（无论是正常原因还是非正常原因引起），应经省公司管理层批准后上报总部审批。其余在建工程资产的报废（无论是正常原因还是非正常原因引起）由省公司财务部归口，会同工程管理部门进行审核，并经省公司管理层批准后进行报废处理。 B在建工程减值和报废流程a）在建工程减值、报废应由工程建设部门通过OA系统提出报废、减值的申请报告，经工程建设部门通过OA系统审核，出具意见，如属技术问题引起的报废、减值需获得公司技术委员会审批意见，财务部获得工程管理部门意见或技术委员会意见后，对报废、毁损及减值金额进行确认，报公司管理层按各自权限在OA系统或书面报告上签字审批，同时工程建设部门填制 在建工程报废、毁损清单（详见附件8）、在建工程减值清单（详见附件9）。如须上报总部审批的，由本公司财务部门归口上报，总部财务部会同总部工程建设部门进行审核批复，省公司收到批复后进行减值、报废处理。b）省公司须于每年7月和次年1月底前，将自行审批通过并在本期入账的在建工程报废情况以正式公文形式（附“在建工程报废、毁损清单”）上报总部备案。c）在建工程减值、报废申请批准的当月，财务部进行相关账务处理。工程建设部门在报废申请批准后两个月内组织对报废或毁损的在建工程实物进行处理。总部、各公司应将处理过程和残值收入等情况书面报公司管理层批准后作为财务处理的依据,财务部门要监督实物处理情况，保证报废的实物能得到及时处置。4.7 工程物资财务管理规范4.7.1 工程物资订单财务管理规范：A采购和物资管理部门在发放工程物资时，支出类型需按以下原则进行选择：除局房土建选择基建工程相关类型外，其他项目支出均选择技改工程相关类型；工程费用支出类型统一选择相关类型的待摊投资，而不应选其他科目。B工程类采购订单必须带项目编码。C工程物资物料类型应与建设项目的名称和资产的功能属性相匹配D采购和物资管理部门对于同类不同批的物料进行接收退库操作时，应严格按照相同单价进行收发退料，避免期末产生材料成本差异。E财务已匹配的采购订单如需修改，应以快文方式通过部门分管领导审批后转至对应财务人员撤销匹配，不允许在撤销匹配前关闭订单。F原则上不允许在无合同无订单或无ERP出入库单的情况下进行工程物资的出入库。若由于紧急原因发生上述情况，采购和物资管理部门应如实记录台帐，且工程物资管理部门应在每季度末审阅无合同订单的物资台账并对仍未签订采购合同的物资进行汇总，将相关信息反馈给采购部门，督促采购部门及时签订合同；同时将仍未出库的暂收物资数量和价格提交给财务部门，由其对相应物资的成本进行账务暂估处理，以确保工程物资核算的完整性。4.7.2 工程物资管理相关原则A严格按标准操作流程控制工程材料的退库、转移等调整的时限，在建设项目办理暂估转资之前必须处理完毕，后期不允许做主材剩余物资处理、辅材退库、项目转移，不允许项目间直接借料；严禁对施工费结算金额的任意、多次调整；在支付施工费尾款时，除提供施工结算审计报告、施工费结算表外，新增项目材料平衡表，且该表数据必须与决算编制时提供的数据一致。B筹供材料以采购量与筹供商进行结算。必须在工程完工、施工送审前，引入第三方审计对材料进行清理，以项目中材料采购量为基数，同时施工单位编制材料平衡表，如实反映所有领用材料的去向，连同施工结算一并送审。第三方审计进行施工结算审计时，以项目材料的采购量为基数审计，包括材料的退货、调动、分公司领用（明确用途）、非正常损耗量等。C每季度财务部门对暂估应付款明细进行审阅，采购人员或工程建设人员对长期挂账的暂估应付款进行书面原因分析，并提出处理建议，签字确认。D采购和物资管理部门在关闭物流期间前将数据传送一次，以确保数据传送的完整性。4.7.4 材料平衡表规范：A该表先由施工单位填制，再交由筹供材料供应商填制材料单价、服务费率、服务费等相关数据。施工单位、筹供材料供应商、建设单位的经办人都必须签字、盖单位章。B因该表涉及计算筹供材费用的金额，施工单位在填表时，需将主材和筹供辅材分开填列。C筹供材料供应商在收到施工单位的审计后的材料平衡表后，10个工作日内完成合同单价、服务费率、服务费等数据的填制。筹供辅材金额应为筹供材供应商同采购和物资管理部门进行结算的金额。筹供材料按季度签定合同供货，如存在一个项目里同一材料的合同单价不一致的情况，按单价不同分别填列。D实际使用量是指施工单位实际使用的材料数量，审定使用量是指经第三方审计后的材料使用数量。两者差异即为非正常损耗量。E涉及项目间工程材料调动的，应同时提供调动双方项目的审计后的材料平衡表，筹供材料按原调出项目的单价进行调整。F对于电缆等主设备所用辅材，实际业务操作中是由供应商配送至分公司，再由分公司发至施工单位，其中未发至施工单位且由分公司使用部分，在表中“分公司使用数量”一栏反映。G施工单位确认其领料数量，提交审计后的材料平衡表时，附与分公司办理的材料平衡表（有分公司以及施工单位签字盖章），决算人员将对审计后的材料平衡表中施工单位领料量和收货单进行核对。4.8 接受赠送或捐赠资产管理规范接受设备供应商等商业伙伴赠予与建设项目相关的存货或固定资产等，不属于捐赠的范畴，应属于正常商业活动中的赠送。对于这种类型的赠送，以与该赠送相关的合同金额或与该商业伙伴的其他合同金额为依据，在购买资产或服务与赠送存货或固定资产之间按照公允价值占比进行合理分摊，分别确认购买资产或服务的初始金额以及赠送存货或固定资产的初始金额。如有确凿证据表明，确实不存在与该赠送相关的合同、或在可预见的期间内不存在与该赠送方其他任何合同，商业伙伴赠送的存货或固定资产应按照中国移动会计核算办法中捐赠的相关规定处理。对接受赠送或捐赠的资产应按照购买资产进行管理，工程建设部门应严格做好设备验收、出入库和资产调拨等手续，并将其纳入竣工决算报表，切实加强实物管理。4.9 在建工程预估、决算管理规范4.9.1 在建工程预估财务管理规范A时间要求，包括首次转资、二次转资、费用分摊：工程或者工程的某个任务站点达到预定可使用状态或完工的一个月以内，由工程建设人员在每月的20日之前在PMS中将勾选本次转资站点的转固通知单提交至核算中心财务人员处，以及时预估资产，其中转固通知单中的资产启用日期以达到预定可使用状态的时点为准。B规范要求a）预定可使用状态的判定原则 总体原则：所购建资产的整体或部分已具备使用条件或已实际开始使用，设备、施工等主要合同已签定完成，且满足以下条件之一时，则该工程资产的整体或部分应被认定为已达到预定可使用状态，需进行暂估入账： 资产的实体建造（包