企业研究论文-提高内控制度实施效力的策略探讨.doc

企业研究论文-提高内控制度实施效力的策略探讨摘要：从中国的“亚细亚”现象、“中航油”事件到新加坡的“巴林银行”以及美国的“安然”事件等分析看，对国内外资本市场和广大投资者造成极大的震动和巨大的损失。这些企业的倒闭、破产，归根到底都是因为经营不规范及内部管理失控造成的。对此，引起了人们对企业内控制度的高度重视。为加强内部管理，提高会计信息质量，世界各国纷纷出台政策，强化企业内部控制，治理内控失衡，我国国家财政部和有关部委也出台了一系列法律法规。为了各企业能切实执行内控制度，通过影响内控制度实施效力的因素分析，提出提高内控制度实贯彻落实实施内部控制制度是适应国内外资本市场监管的客观需要，事关企业的形象和信誉，是规范企业管理、降低经营风险的重要手段。实施内部控制制度，有利于进一步促进各项管理制度的协调和完善，更加有效地体现现代管理的理念和要求。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。建立完整的内部控制体系，完善内部控制制度，强而有力地执行内部控制制度，是约束企业管理行为随着市场竞争日趋激烈和信息技术的高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，各个企业所面临的风险也逐渐加大。建立健全有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的重要措施；建立统一规范的内部控制制度，使企业各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，使之1在美国安然、世通及施乐等一批企业巨擘因内部控制不到位，导致内外勾结、上下勾结的现象频频发生，最终因虚假的利润而宣布破产，这些事件在美国资本市场上引起轩然大波，并引发了全球投资者的恐慌，对全球经济产生了重大负面影响。为提高上市公司治理水平，恢复投资者信心，保护投资者利益，2002年7月25日美国国会出台了2002年公众公司会计改革和投资者保护法案。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作2002年萨班斯-奥克斯利法案（SarbanesOxleyAct，简称萨班斯法案）。萨班斯法案不仅对美国证券法（1993）和证券交易法（1994）作了修订，而且还对会计行业的监督、财务信息披露、公司责任、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定，其中“萨班斯法案”404条款要求上市公司在年报中披露专门的内部控制报告，并明确：（1）管理层对建立和维持良好内部控制、审查报表、披露所有实质性缺陷负责，并建立相应的机制来保证公司具有合理的内部控制结构及程序；（2）会计师需要对该内部控制系当前，企业的内部控制不仅要保证包括资产资金安全、财务会计信息可靠以及业务活动合法合规等的会计系统受控，还要保证企业经营管理的效率性与效益性；不仅以查错防弊为主要手段，还将风险评估贯穿在内控体系实施的全过程，其中风险评价是提高企业内部控制效率和效果的关键，包括分析和辨认实现确定目标可能发生的风险。可见，内部控制的有效贯彻实施是保证企业资产资金安全、降低企业经营风险，实现企业经营目标的重要前提。随着内部控制观念在我国的深化认识，随着我国财务会计体系发展与国际会计管理趋同的大方向，许多大中型企业都逐渐建立起了内部控制制度，以保证企业的长期稳定经营运作。但是，一套内部控制制度不能形同虚设，如何能让内部控制不再是我们日常业务活动过程的“绊脚石”，如何能使内部控制转变为企业运作的“惯性思维”、成为经营活动的指导性工具，提高内部控制制度的实施效力就是我们企业内部控制有效实22.1从我国当前企业架构与制度间的关系现状看，企业制度尤其是内控制度得到重视并得以实施普遍滞后于企业架构的设置。作为企业管理部门，是原先设置好的，但是并没有随内控制度的建立与实施而相应调整相关部门的职能或配备相应专（兼）职人员，导致或无对应部门，或无对应人员，或部门职责交叉。这样，企业并没形成相应的控制网络，内部控制的控制点没有得到有效地控制与执行，2.2在企业的一些管理人员中，特别是一些中层的管理人员，由于受到许多审批权限、业务限制等内部控制控制点原因的影响，可能会认为内部控制制度在日常业务过程中有过多的“阻滞”，导致了自身业务无法顺畅无阻地完成，形成了逆2.3企业内部的不同部门，履行了与本部门无关的职能。以购买计算机为例，既可以通过信息部门购买，因为信息部门负责整个单位的计算机软硬件系统；也可以通过行政管理部门办公室，因为计算机属于办公用品，而办公用品归办公室管理；还可以通过固定资产的设备管理部门购买，因为计算机是一项固定资产。为此，企业应有一套规范的制度、工作程序和形式规范，包括机关部门、所属单位的工作职责和员工的岗位责任制，以及相关制度的分类、编号、内容、审批程序，以及其他应该注意的事项，进行统一的规范化管理，并以书面文件的形式加以约束，落实部门的职责与权限，不能因企业领导成员中某个人的行为，造成部门之2.4效率在实际工作中，我们常常将企业的各项职能都交给某一职能部门或某一管理人员去执行，在效率上会更高，但由此产生的经营风险也会上升。因此，根据内控制度的要求，为了防止经营风险给企业带来的重大经济损失，牺牲一定程度的工作效率是控制风险所必须付出的成本。因为内控制度不完善带来的损失，可能会比付出的管理成本更大，甚至关系到企业的发展与存亡，而工作效率高低，只会影响企业发展进程的快慢。企业的领导者，应当合理权衡内部控制中成本和效率的关系。在内部控制活动中贯彻成本效益原则，就是要力争以最少的控制或最低管理成本获取最大的经济效益。要实行有选择的控制，就要努力降低控制成本，2.5一套完整的企业内控制度至少应由三部分组成：（1）文字描述的支撑性制度文件；（2）工作流程图或流程的文字描述；（3）相关凭证、表单、文件的样式汇总。在实际工作中，我们常常遇到这样的情况，某员工在某个工作岗位工作时间较长，工作熟练，操作规范，而一旦这个员工因有事临时外出或调离，安排人员接替，则需要花很长时间来熟悉这个岗位的情况，要重新摸索工作方法。现在我们执行的内控制度，普遍文字描述性的东西多，清晰的流程图和配套表单很少，缺乏清晰的岗位说明和工作流程图，造成新员工在岗位开始阶段工作无所适从，不知从何入手，通常要花很长一段时间学习和熟悉过程。执行的人往往凭自己的经验和前人的言传身教来做事，检查的人凭自己对内控制度的理解，以自己的做事习惯和标准来衡量。通过绘制工作流程图，能够将工作中形成的好经验、好的做法固化下来，形成文字资料，让每位员工都能一目了然，知道规章制度、办事程序、涉及部门和人员。在实际工作中，我们缺少的就是工作流程图和工作程序，以及相关凭证、表单、文件的样式。3提高内控制度执行力的策略途3.1组织机构是企业计划、协调和控制经营活动的整体构架。设置合理的组织机构，有利于规范经营管理，提高经济效益。如何确保企业价值