生产企业财务基本知识.ppt

Financial Training Dec. 30th, 2009,损益表 定义,损益表，是指反映企业在一定会计期内经营成果的会计报表 Flex 财政年度内，按照每个季度5-4-4式会计期间分月结算，在损益表中反映各项财务指数 主要反映对象: 营业利润 有助于企业管理人、公司董事、股东、供应商、董事会进行决策,损益表,收入,收入确认原则是包括美国财务会计准则委员会在内的，各国公认的高度动态概念；特定的交易或安排也应在收入确认之前结束。 企业销售商品的收入，应当在下列四个条件均能满足时予以确认： 销售方有充分证据表明商品实物交易已发生 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 取得收取价款的权利 ，买方订单价格与售货方销售价格确认无任何差异 相关的收入和成本能够可靠地计量 未达成风险转移至收货方的商品销售并不意味收入能够得到承认 会计核算期间 ：是企业分段地核算出会计主体的经营成果的时间期限；Flex按照每个季度5-4-4式分月结算，区别于日历年月 销售方已履行为顾客提供服务的责任,损益表,直接物料成本,“纯”物料成本，不包括企业一般管理费用，运输费、货物加速处理时产生的成本费用、关税、应缴增值说、工具使用费、装卸费等费用,采纳报价：是Flex在参加投标过程向顾客提出的并被采纳的商品劳务报价，这其中已包含对物料采购成本的预估。这是ERP系统中，物料成本和销货价的数据来源；企业不能存在没有报价批准的购买行为,物料明细，是一件完工产品在生产过程中要采购的物资清单及装配工序,标准化直接物料成本=被客户采纳接受的商品报价,损益表,毛利,毛利 = 销售收入-直接物料=销售净额- 销货成本 它是可以从客户方得到的，能给企业带来利润的资金额的最基本 的体现,其他材料销售成本,是指在损益表中的”可变成本”，以及发生在当期损益中的各项费用支出，主要包括： 物料损失费用 货物进出口运输费 仓储费 费用化的直接物料采购成本 其他材料成本 存货储备 直接人工,价差,采购单价 vs发票价格 是指采购单上的采购单价和实际付款时发票上单价之间的差异；这种差异直接关系到企业当期损益表 有利价差：采购单价发票单价 不利价差：采购单价发票单价 当IPV属于正常范围内时，企业按照发票做应付账款处理，否则将停止应付帐项处理,企业不容许有任何价格差异存在,采购人员必须100%确保提供给供应商的订单价格无误,物料消耗,是指在物资采购与销售环节当中，因为系统差异、或者操作失误、物料损毁等原因造成的成本支出 包括一下内容：,生产报废 磨损 工作指令差异 库存调整 物料盘点调整 陈旧库存料,最常见的发生物料损失风险有以下情况： 物料审核、监管失利 呆滞料 在产品停工待料 物料过剩废弃 工程指令变更（例改变产品规格） 没有及时处理的废料 系统操作过程中的错扣或漏扣 客户或供应商返还料,运输费 仓储费,运输费 主要包括：,货运输入费 货物进口关税 快递输出（客户，供应商及Flex) No PAF In 货运输出费 快递输入（客户，供应商及Flex) 货物出口关税 清关费,最常见产生费用损失风险的情况包括： 没有及时对货运进行报价 对客户缺少费用归属的提议 缺乏规划 买方拖延 错误的物料需求计划,仓储费 是使用第三方成品仓时所发生的相关成本费用,其他费用,直接材料费用 主要是针对用于某一种组装料件上的零部件，并且难以确认 按照需求量的最大化或最小化原则进行计量 例如：焊接剂、小贴纸，胶水，螺丝等,其他物料成本 主要包括： 商务运营成本 返工费 胶带&纸皮 其他,固定资产减值准备金 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低 于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值 通常占有物料成本总量的0.25以内，包括所有已参与或未参与报价的产品,直接人工成本/制造费用,直接人工成本 发生对象是直接参与产品生产及组装过程的员工；不包括生产部门主管、Q&A 及物料部员工、设备工程师等非直接员工；这部分成本被包括进所有与劳动者相关的费用中，如基本工资，加班费 、额外奖励、分红、假期和病假的成本，以及附带福利、总线支持费用、补贴食堂、员工宿舍、交通费，体检等 ；费用按月支出。,制造费用/间接成本 包括产品生产成本中除直接材料和直接人工成本以外的其余一切生产费用，主要包括企业各个生产单位（车间、QA、IT）为组织和管理生产所发生的一切费用；费用按月支出。 主要包括： 间接员工（薪金及奖金） 租金及设备折旧的 零配件使用费、设备维修、保养费 集团分摊 各生产车间和分厂为产品生产而发生的间接费用可分别归集，同时分厂必须将这部分费用转移至客户承担，以达到增加损益表精确度的目的；,资本化的直接人工和制造费用 是对每个季度末产成品库存量的一种归纳计量，这种计量试图确定的和反映直接劳动和制造费用的资本价值；,销售费用&管理费用,管理费用 是指企业行政管理部门组织和管理生产经营活动 发生的各项费用 包括： 财务费用 人事管理费用 IT管理费用 另外：区别于旭电结转管理费用的办法，例如使用部门的高级管理员的各项开销将归入制造费用,销售费用 是指产品在销售及运输过程中所发生的各项支出,其他销售成本 组成部分： 维修费用 保证金 固定资产损益,资产负债表,反映一定会计期间内企业财务状况的会计报表 由资产、负债及所有者权益组成,资产负债表&净流动资本,净流动资本/营运资金净额 最能反映企业各项运营回报率的依据之一： 例如：纯经营性固定资产之于资产收益率, 净投资本之于资本回报率以及有形资产投资之 于资产投资回报率） NWC越低，反映企业各项回报率指数越高 NWC直观的反映了资产负债表中的各项动态科目 相关重要指数： 应收账款 收货方必须根据合同规定的账款到期时间，向供货方准时付款 主要用于：计算资金周转率、相对应的逾期款项以百分比的形式体现 原则上要求，每季度无任何6天以上逾期款 应付账款 供货方的付款期限，必须大于或至少等于客户向Flex的付款周期 主要参照指标: 逾期未偿账款 存货. 存货改善行为：未完工产品时效控制、实施卖方主导型/供应商库存管理方式、最大化减少呆滞料废 料产生、减少物料过剩、总采购价格差异 主要参照指数： 存货周转及总采购价格差异 固定资产的成本，是企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出,净流动资本 =流动资产-流动负债 + 总存货,Personal Tips:,计算毛利（Gross Profit/Loss）的方法： 毛利 = 净销售（Net Sales） - 销货成本（Cost of Goods Sold） 净销售 = 销售（Sales）- 销货退回与折让（Sales Returns and Allowances） 销货成本 = 期初存货（Beginning Inventory）+ 购货（Purchases） - 购货退回与折让（Purchase Returns and Allowances） + 购货运费（Freight-Out/Delivery Expense） - 期末存货（Ending Inventory） 计算纯利的方法： 纯利 = 毛利 + 所有收入（Revenue） - 所有支出（Expenses） 所谓VMI（Vendor Managed Inventory）是一种以用户和供应商双方都获得最低成本为目的，在一个共同的协议下由供应商管理库存，并不断监督协议执行情况和修正协议内容，使库存管理得到持续地改进的合作性策略。 这种库存管理策略打破了传统的各自为政的库存管理模式。体现了供应链的集成化管理思想，适应市场变化的要求，是一种新的、有代表性的库存