货币资金及应收预付项目.ppt

彭晓洁版权所有,主讲人：彭晓洁,中级财务会计课件,第一章 货币资金及应收预付项目,江西财大会计学院,彭晓洁版权所有,第一节 货币资金,彭晓洁版权所有,一、核算范围 库存现金 银行存款 其他货币资金 二、特点 流动性最强,且易于隐藏和转移 除存款利息外，不能为企业创造任何价值,彭晓洁版权所有,三、核算内容 1 库存现金 A正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。 B未经银行许可，不得坐支现金。 C必须日清月结，不得“白条抵库”。 D要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。,彭晓洁版权所有,2 银行存款（教材页始） 支付结算的工具（列表复习）,种类 含义 记载内容 签发规定 挂失规定 其他 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款,彭晓洁版权所有,3 其他货币资金 内容,外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款,彭晓洁版权所有,账务处理：三步曲 【案例1】某企业将20 000元交存银行，办理银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为10 000元，增值税1 700元，余款转回。 要求：编制相关会计分录。,彭晓洁版权所有,借：其他货币资金银行汇票存款 20 000 贷；银行存款 20 000 借：物资采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票存款 11 700 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 8 300,彭晓洁版权所有,第二节 应收票据,彭晓洁版权所有,一、 概述 1分类 按承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票 按是否带息分：带息票据、不带息票据 2注意 入账价值：面值 账面价值：包括面值和应计利息,彭晓洁版权所有,3 到期值 = 票据的面值+利息 = 票据的面值（1+利率期限） 4 到期日的计算 按天计算，算尾不算头，实际日历天数； 按月计算， 月中对月中，月末对月末。,不分大小月份,例：月日出票，天 到期，到期日？,到期日为月日,彭晓洁版权所有,5 账务处理,【案例2】甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元，年利率为6%，期限为3个月。 要求：编制甲企业有关会计分录。,彭晓洁版权所有,11月1日，收到票据时： 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 12月31日计息时： 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 000 2月1日，票据到期收款时： 借：银行存款 101 500 贷：应收票据 101 000 财务费用 500 假设2月1日，丙企业无力支付款项： 借：应收账款 101 500 贷：应收票据 101 000 财务费用 500,彭晓洁版权所有,二、 应收票据贴现 1 含义 2 贴现息、贴现值的计算 贴现息 = 票据的到期值贴现率贴现期 贴现值 = 到期值贴现息 3 注意 贴现值与账面价值的差额，计入“财务费用”。,贴现所得金额,属于应收债权融资，见教材第129页,归银行,归企业,彭晓洁版权所有,4 账务处理,【案例3】甲企业于4月20日将其3月20日取得面值为10 000元，年利率3%，6个月期的票据贴现给银行，贴现率为4.8%，并收到有关款项。 要求：编制有关会计分录。,彭晓洁版权所有,（1）计算（单位：元） 到期值=10 000（1+3%6/12）=10 150 贴现息=10 1504.8%5/12 = 203 贴现值=10150-203 = 9 947,彭晓洁版权所有,（2）会计分录 借：银行存款 9 947 （贴现净值） 财务费用 53 （两者之差） 贷：应收票据 10 000（账面价值） 若上述贴现为带追索权的贴现则： 借：银行存款 9 947 财务费用 53 贷：短期借款 10 000 票据到期，债务人将款项划给银行： 借：短期借款 10 000 贷：应收票据 10 000,彭晓洁版权所有,课堂练习：,一般纳税人甲07年10月10日售货，收到面值50000元，6个月期限， 9%利率的商业承兑汇票一张。08年1月10日到银行贴现（不带追索权），贴现率12%。票据到期后，付款人和甲均无力支付。 要求：编制相关会计分录。,即4月10日到期,彭晓洁版权所有,到期值=50000（1+9%6/12）=52250 贴现息=5225012%3/12=1567.5（元） 贴现值=52250-1567.5=50682.5（元） 借：应收票据 50000 贷：主营业务收入 42735 应交税费-应交增值税（销项税额）7265 借：应收票据 1025（500009%82/360） 贷：财务费用 1025 借：银行存款 50682.5 财务费用 342.5 贷：应收票据 51025,10月21天；11月30天；12月31天,彭晓洁版权所有,第三节 应收账款,彭晓洁版权所有,一、入账金额：实际发生额 二、相关概念： 商业折扣 现金折扣 三、会计处理方法： 总价法 净价法 四、应收账款的让售：见教材（或练习册）,发票金额（包括增值税） +代垫运杂费,相对现金折扣而言；我国采用,按扣除最大现金折扣后的余额入账,记入“财务费用”,开展此业务 有相当的难度！,彭晓洁版权所有,五、账务处理,【案例4】 甲企业于2001年5月15日销售商品一批给乙企业，买价为200 000元，增值税为34 000元，现金折扣条件为1/10，N/30。 要求：分别按总价法与净价法进行会计处理。,彭晓洁版权所有,总价法与净价法的会计分录：,彭晓洁版权所有,第四节 坏账准备,彭晓洁版权所有,一、概述 坏账：无法收回的应收款项。 坏账的确认： 1全额确认坏账损失的情况 A 有确凿证据表明该应收款项不能收回。 B 有证据表明该应收款项收回的可能性不大。 C 债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍无法收回的应收款项。,彭晓洁版权所有,2 不能全额计提坏账准备的情况 A 当年发生的应收款项，以及未到期的款项； B 计划对应收款项进行债务重组，或以其他发生进行重组的； C 与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项； D 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。,彭晓洁版权所有,二、 核算方法 1 直接核销法 2 备抵法 坏账准备计提额,已不允许采用！,取决于坏账损失金额的估计方法,应收款项余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法。,彭晓洁版权所有,三、 计提范围 A 应收账款 B 其他应收款 预付账款：一般不计提；将其转入“其他应收款”后再计提 应收票据：一般不计提；到期不能收回转入“应收账款”后再计提,彭晓洁版权所有,四、账务处理 【案例8】 甲企业1998年年末应收款项的余额为500 000元，估计的坏账准备率为3%，1999年年末应收款项的余额为600 000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20 000元，2000年年末应收款项的余额为550 000元，2001年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15 000，2001年末应收款项的余额为 700 000元。 要求：编制有关会计分录。,彭晓洁版权所有,1998年年末：应提坏账准备=50 3%=1.5万元； 期初坏账准备的余额为0； 本期计提额 = 1.50 = 1.5万元 借：资产减值损失 1.5 贷：坏账准备 1.5 1999年年末：应提坏账准备 = 603%=1.8万元； 计提前坏准余额为1.5万元； 本期计提额=1.81.5 =0.3万元（补提） 借：资产减值损失 0.3 贷：坏账准备 0. 3 2000年4月，发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款乙企业 2,彭晓洁版权所有,2000年年末：应提坏账准备 = 553% = 1.65万元 计提前坏账准备余额 = 1.8 2 =0.2； 本期计提额 = 1.65（0.2）= 1.85 借：资产减值损失 1.85 贷：坏账准备 1.85 2001年5月坏账收回时： 借：应收账款乙企业 1.5 贷：坏账准备 1.5 借：银行存款 1.5 贷：应收账款乙企业 1.5 20 01年年末：应提坏账准备 = 703% = 2.1 计提前坏账准备余额 = 1.65+1.5 = 3.15； 本期计提额 = 2.13.15 =1.05（冲回） 借：坏账准备 1.05 贷：资产减值损失 1.05,彭晓洁版权所有,第五节 其他应收及预付项目,彭晓洁版权所有,一、预付账款 1 概述 2 含义 与应收账款的异同点： （1）相同点：都代表的是企业的债权。 （2）不同点： 预付账款产生于购货活动，代表的是收货的权利； 应收账款产生于销货活动；代表的是收款的权利。 3 注意 预付款项不多的企业，也可直接计入应付账款，不设预付账款。,彭晓洁版权所有,4 账务处理,【案例5】 企业根据购销合同规定，9月10日预付甲企业购货款5 000。9月25日，收到供应单位提供的商品和开来的发票，发票上注明价款为5 000元，增值税850元。10月23日，企业将余款支付给甲企业。 要求：做有关会计分录。,彭晓洁版权所有,9月10日，预付购货款时： 借：预付账款 5 000 贷：银行存款 5 000 9月25日，收到所购商品时： 借：库存商品 5 000 应交税金应交增值税（进）850 贷：预付账款 5 850 10月23日，补付购货款时： 借：预付账款 850 贷：银行存款 850,彭晓洁版权所有,二、备用金 1 含义 2 管理制度 定额管理 非定额管理 3 账务处理,不是现金，而是“其他应收款”,彭晓洁版权所有,定额管理 【案例6】 甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为 6 000元，以现金拨付。 借：其他应收款销售部 6 000 贷：现金 6 000 报销日常管理支出2 000元，财务部门补足定额： 借：营业费用 2 000 贷：现金 2 000 将定额减至5 000元时： 借：现金 1 000 贷：其他应收款销售部（备用金）1 000,彭晓洁版权所有,非定额管理 【案例7】 企业供应部门外出采购某产品，预借款 50 000元，以银行存款付讫。 借：