项目二会计核算原理在制造企业中的应用-1.ppt

项目四 会计核算原理在制造企业中的应用,本讲内容,任务一 熟悉制造企业经营活动的基本流程 任务二 掌握筹集业务的核算 任务三 掌握供应过程业务的核算 任务四 掌握生产过程业务的核算 任务五 掌握销售过程业务的核算 任务六 掌握利润形成及分配业务的核算 任务七 掌握资金退出业务的核算,资金进入企业,W（储备资金）,P（生产资金）,G(货币资金),W（产成品资金）,资金退出企业,程 过 应 供,生产过程,销售过程,企业资金运动示意图,企业筹集资金的两条渠道： 1、由所有者投入：实收资本（或股本） 2、借债,从金融机构借款 发行公司债券：,短期借款 长期借款 应付债券,一、核算内容,二、主要账户设置,7,期初余额,期末余额：期末银行存款的结存额,期初余额,期末余额：期末库存现金的结存额,期初余额,期末余额：现有固定资产的原值,期初余额,期末余额：现有无形资产原值,三、核算举例（P60）,一、核算内容, 关于应交增值税的说明 增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。 增值税税率：一般为17%（小规模3%）。 销项税额：不含税销售额税率。 进项税额：购货款税率。 增值税的抵扣： 企业当期应纳税额 =当期销项税额当期进项税额,期初余额,期末余额：期末在途材料的实际采购成本,入库材料的采购成本,二、主要账户设置,期初余额,期末余额：期末结存材料的实际成本,发出材料的实际成本,期初余额,期末余额：期末尚未结算的预付款项,三、核算举例（P65）,一、核算内容,借方 生产成本 贷方 归集发生的各项生产费用 结转完工入库产品的成本 （1）直接材料 （2）直接人工 （3）制造费用 期末余额： 尚未加工完成的 各项在产品的成本,二、主要账户设置,借方 制造费用 贷方 归集车间发生的各项间接费用 期末分配转入“生产成本”账户 期末无余额,借方 应付职工薪酬 贷方 实际发放的薪酬 分配计入有关成本费用 的薪酬 期末余额：期末应付未付的 职工薪酬,借方 库存商品 贷方 期初余额 完工入库商品 发出商品的实际成本 的实际成本 期末余额：库存 商品实际成本,借 管理费用 贷,发生,结转,借 本年利润 贷,2019/7/17,28,借 财务费用 贷,发生,结转,借 本年利润 贷,2019/7/17,29,借方 累计折旧 贷方 期初余额 企业按月计提的 转销已提折旧额 固定资产折旧额 期末余额：企业现有 固定资产的累计折旧额,借方 累计摊销 贷方 期初余额 企业按月计提的 转销已提摊销额 无形资产摊销额 期末余额：企业现有 无形资产的累计摊销额,三、核算举例（P72）,一、核算内容,主营业务收入的确认与计量、成本的计算与结转、销售费用的发生与归集、税金的计算与缴纳、利润（或亏损）的计算和货款的收回等。企业在日常的经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和支出,如销售材料、出租包装物和固定资产实现的收入和发生的支出等。,本年利润,二、主要账户设置,2019/7/17,34,借 主营业务成本 贷,售出产品 的成本,结转,库存商品,本年利润,2019/7/17,35,借 营业税金及附加 贷,本期销售产品 应交纳的 税金及附加,结转,应交税费,本年利润,2019/7/17,36,本年利润,2019/7/17,37,借 其他业务成本 贷,售出材料成本 结转出租资产成本,结转,库存商品,本年利润,2019/7/17,38,收到票据款,借 应收票据 贷,发生,期末应收票据 的实有数,2019/7/17,39,借方 预收账款 贷方 实现销售冲销预收款 收到预收款项 期末余额：期末尚未实现 销售的预收货款额,借 销售费用 贷,发生,结转,借 本年利润 贷,2019/7/17,41,三、核算举例（P84）,一、利润形成的核算,营业利润 = 主营业务收入主营业务成本-营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润 = 利润总额 所得税,（一）利润的构成,营业外收入 营业外支出,处理固定资产净收益 罚款收入 对外索赔收入 确实无法支付的应付账款,固定资产盘亏、变卖损失 资产非常损失 赔偿金、违约金 对外捐赠,转入本年 利润数,转入本年 利润数,（二）主要账户设置,本年利润,2019/7/17,45,本年利润,转入的各项支出额： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用,转入的各项收入额： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益,实现的净利润,（亏损总额）,期末有余额。年末无余额，均结转到“利润分配”账户。,借 所得税费用 贷,发生,结转,借 本年利润 贷,2019/7/17,47,（三）核算举例（P91）,二、利润分配业务的核算,（一）利润分配的顺序,被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款 弥补以前年度的损失 提取法定盈余公积金 （净利润的10%） 按比例向投资者分配股利 仍有余额，属于未分配利润，留待以后年度分配,（二）主要账户设置,利润分配 全年已分配 年末转入全年 的利润 实现的利润 年末余额：累计未分配利润,盈余公积 期初余额 使用盈余公积 提取盈余公积 期末余额：尚未使用的盈余公积,应付股利 期初余额 实际支付股利 计