中央财经大学双学位会计学学习笔记.doc

课程学习笔记网院学号： 批次： 辅修专业： 姓名： 一、学习内容（一）学习目标第1章 总论理解和掌握会计的基本概念和基本理论 重点掌握会计要素 会计等式 会计核算的基本前提 会计核算基础 会计信息质量要求和会计计量属性；掌握会计的含义 会计的基本职能 会计等式与基本会计报表之间的关系第2章 会计核算方法理解和掌握会计核算的基本方法 重点掌握经济业务对会计等式影响的类型，会计科目的含义和分类，账户的概念、基本结构及其与会计科目之间的关系，借贷记账法的基本内容，总分类账户与明细类账户的关系及其平行登记的要点，会计凭证与账簿的含义和分类，更正错账的方法，财产清查的概念和种类；掌握会计循环 账户的分类 对账及结账第三章 资产（一）理解和掌握流动资产的基本概念及其核算方法 重点掌握货币资金、应收款项和存货的核算方法，坏账损失的相关概念和核算方法，存货的概念 特征 计价方法和原材料核算方法以及存货清查的核算方法，交易性金融资产的相关概念和核算方法；掌握货币资金的相关概念和核算方法，银行存款账户的种类、存货的确认条件、存货数量的盘存方法和存货跌价准备的核算方法第4章 资产（二）理解和掌握固定资产、无形资产与其他长期资产的基本概念和核算方法 重点掌握固定资产的概念、计价方法以及固定资产的取得、折旧、清查和处置的核算方法，无形资产的概念、计价方法及核算；掌握固定资产、无形资产的特征和无形资产的内容，长期待摊费用的涵义、内容及其核算方法第5章 负债理解和掌握流动负债与非流动负债的基本概念及其核算方法 重点掌握短期借款 应付票据 应付账款 应付职工薪酬 应交税费的内容和核算方法 ；掌握流动负债的性质、分类以及预收账款、应付股利、其他应付款等流动负债的内容和核算方法，非流动负债各项目的内容及核算方法第6章 所有者权益理解和掌握所有者权益的基本概念及其核算方法 重点掌握所有者权益的概念 特征及其与负债的区别，一般企业实收资本和股份有限公司股本的核算方法，实收资本、资本公积和留存收益的概念、构成、用途及其核算方法；掌握所有者权益的构成内容第7章 收入、费用和利润理解和掌握收入、费用和利润的基本概念及其核算方法 重点掌握收入的概念以及销售商品收入的确认条件和核算方法，费用的概念以及期间费用的内容和核算方法，利润的概念、构成和利润形成的核算方法，营业外收入和营业外支出的内容及其核算方法，本年利润的结转和利润分配的核算；掌握收入、费用的概念、特征和分类 提供劳务收入的核算 让渡资产所用权收入的核算 产品生产成本的核算及所得税的概念及核算方法第8章 财务会计报告理解和掌握财务会计报告的基本概念及其编制方法 重点掌握资产负债表和利润表的概念、结构及其编制方法；掌握财务会计报告的概念、 构成和编制的基本要求，财务会计报告、资产负债表和利润表的作用，以及现金流量表和所有者权益变动表的作用、结构和编制方法（二）章节重点及关键词第一章 总论会计的含义会计的目标 会计的对象 会计的基本职能（会计核算 会计监督）会计要素（资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润） 会计等式（静态会计等式：资产负债所有者权益 动态会计等式：收入费用利润 综合会计等式：资产+费用负债所有者权益收入）会计核算的基本前提（会计主体 持续经营 会计分期 货币计量） 会计核算的基础(权责发生制 收付实现制) 会计核算方法：设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表 会计信息质量要求(客观性 相关性 明晰性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性) 会计计量属性(历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值) 会计规范体系（会计法律 会计准则 会计制度） 会计职业道德（爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公正 坚持准则 提高技能 参与管理 强化服务） 第2章 会计核算方法经济业务对会计等式影响的九种类型（1）资产与所有者权益同增（2）资产与负债同增（3）资产内部一增一减（4）资产与负债同减（5）负债内部一增一减（6）负债减，所有者权益增（7）所有者权益减，负债增（8）资产与所有者权益同减（9）所有者权益内部一增一减 会计科目设置的原则和分类（按经济内容的性质：资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类；按提供核算指标的详细程度：总分类科目 明细分类科目） 账户与会计科目的关系（联系:分门别类地反映某一项经济内容；区别:会计科目只是账户名称，账户有一定结构）账户的基本结构（“T型账户）账户的分类（资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类）复式记账的定义 特点 种类 借贷记账法的基本内容（记账符号：“借”“贷”；账户结构；记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”；应用：会计分录的编制；试算平衡：发生额试算平衡 余额试算平衡）总分类账户与明细分类账户的概念 联系 区别平行登记（同期登记 方向相同 金额相等）会计凭证（原始凭证 记账凭证）会计账簿的含义 分类（按用途：序时账簿 分类账簿 备查账簿；按外表形式：订本账簿 活页账簿 卡片账簿；按账页格式：三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿）会计账簿的设置和登记 更正错账的方法（划线更正法 红字更正法 补充登记法） 对账和结账（账证核对 账账核对 账实核对 账表核对）账务处理程序的含义和种类 财产清查的概念 意义 种类（全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查） 方法第3章 资产（一）现金管理制度的主要内容货币资金（现金 银行存款 其他货币资金）的核算方法现金的总分类核算现金收入的核算现金支出的核算现金清查的核算银行存款账户（基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户）银行转账结算方式（银行本票 银行汇票 商业汇票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 异地托收承付） 银行存款的核算其他货币资金（外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 在途货币资金） 应收款项（应收票据 应收账款 其他应收款 长期应收款 预付账款）的核算方法应收票据的全部利息应收票据票面金额票面利率票据期限应收票据贴现的核算贴现所得票据到期值贴现利息贴现利息票据到期值贴现率贴现期现期票据期限企业已持有票据期限应收票据的背书转让应收账款的核算（商业折扣 现金折扣） 坏账损失的核算（直接转销法 备抵法）待摊费用的核算 存货的概念 特征 确认条件 分类存货发出的计价方法（先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法）原材料的核算（按实际成本计价 按计划成本计价）库存商品的核算存货清查的核算（存货数量的盘存方法：定期盘存制 永续盘存制）存货的期末计价及其跌价准备的核算（可变现净值 存货跌价准备） 交易性金融资产的概念及其核算 第四章 资产（二）固定资产的概念 特征 确认条件 分类固定资产取得的核算（购置固定资产 接受投资者投入的固定资产 租入固定资产 自行建造固定资产 盘盈的固定资产）固定资产折旧的核算：性质 影响因素（固定资产的原价 预计净残值 减值准备 预计使用寿命） 范围 折旧方法（平均年限法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法） 核算方法固定资产后续支出的核算（资本化、费用化的后续支出的核算） 固定资产处置的核算（出售 保费和毁损 对外捐赠 对外投资） 固定资产清查的核算（固定资产盘盈 固定资产盘亏 借：固定资产 贷：以前年度调整损益）固定资产减值的核算（借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备）无形资产的概念 特征 分类 内容（专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 特许权 商誉）无形资产的确认 计量 核算购入无形资产投资者投入无形资产自行开发无形资产无形资产摊销的核算（借：管理费用无形资产摊销 贷：累计摊销）无形资产减值的核算（借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备）无形资产处置的核算借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销 贷：无形资产 银行存款 应交税金 营业外收入出售无形资产收益/营业外支出出售无形资产损失 其他资产的核算（长期待摊费用 投资性房地产 商誉）第5章 负债负债的性质和分类（流动负债 非流动负债） 流动负债的特征与分类 短期借款的核算取得短期借款的处理（借：银行存款 贷：短期借款）短期借款利息（预提时：借：财务费用 贷：应付利息 实际支付时：借：应付利息 财务费用 贷：银行存款）归还短期借款（借：短期借款 贷：银行存款） 应付票据的核算开出、承兑应付票据 计算应付票据利息 偿付应付票据应付账款、预收账款和其他应付款的核算应付职工薪酬的核算（内容 确认 计量） 应交税金的核算（应交增值税 应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育税附加） 应付股利的核算（借：利润分配 贷：应付股利 借：应付股利 贷：库存现金）预提费用的核算 非流动负债的特征 筹资的优劣 分类（长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 或有负债）非流动负债的计价和核算取得长期借款的会计处理（借：银行存款 贷：长期借款本金）长期借款利息的会计处理（借：财务费用 在建工程 贷：长期借款利息调整）归还长期借款的会计处理（借：长期借款本金 长期借款利息调整 贷：银行存款）应付债券的账户处理 发行债券(借：银行存款 库存现金 贷：应付债券面值）利息调整的摊销（借：在建工程 制造费用 财务费用 贷：应付利息） 第6章 所有者权益所有者权益的概念 特征（投资者权利 剩余权益 长期稳定性 所有者的投资和资本增值 计量间接） 与负债的区别 构成（实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润） 实收资本的概念 范围 种类 一般企业实收资本的核算接受货币资产投资接受实物资产投资接受无形资产投资股份有限公司股本的核算（普通股 优先股） 实收资本变动的核算（1）增加资本的核算资本公积转增资本借:资本公积 贷：实收资本/股本盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：实收资本/股本（2） 减少资本的核算一般企业按法定程序报经批准减少注册资本借：实收资本 贷：现金 银行存款股份有限公司，购回股票支付的价款超过面值总额的借：股本 资本公积 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：银行存款 现金购回股票支付的价款低于面值总额的借：股本 贷：银行存款 现金 资本公积资本公积的概念 构成（资本溢价 其他资本公积） 用途 资本公积的核算资本溢价的核算（借：银行存款等相关业务 贷：实收资本 资本公积）股本溢价溢价发行股票在收到现金等资产时借：现金 银行存款 贷：股本 资本公积其他资本公积的核算资本公积转增资本金的核算（借：资本公积 贷：实收资本国家资本 法人资本 个人资本 外商资本）留存收益的概念 分类（盈余公积（法定盈余公积 任意盈余公积） 未分配利润）盈余公积的用途（弥补亏损 转增资本（股本） 分派现金股利）留存收益的核算（1） 盈余公积的账务处理提取盈余公积（借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积）盈余公积弥补亏损（借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏）盈余公积转增资本（借：盈余公积 贷：实收资本/股本）盈余公积派送新股（借：盈余公积 贷：股本 资本公积股本溢价）（2） 未分配利润的核算提取盈余公积分配现金股利或利润分配股票股利盈余公积弥补亏损第7章 收入、费用和利润收入的概念 特征 分类销售收入的确认条件 计量(商业折扣 现金折扣 销售折让） 核算（1） 一般商品销售（2） 销售折扣（3） 销售退回代销商品的账务处理（视同买断方式 收取手续费方式） 劳务收入的确认 计量 核算借：劳务成本 贷：银行存款 应付职工薪酬 原材料借：主营业务成本或其他业务成本 贷：劳务成本 让渡资产使用权收入的确认 计量 账务处理 费用的特征 分类 确认与计量（权责发生制原则和配比原则）期间费用核算（销售费用管理费用 财务费用）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业外收支的核算政府补助的核算所得税的核算（计税差异 所得税会计的一般程序 资产、负债的账面价值与计税基础 暂时性差异 递延所得税资产与递延所得税负债 所得税费用）利润的核算内容与账务处理本年利润的结转（结转各项收入 成本费用 支出等 计算及结转所得税）利润分配的一般程序 账务处理第8章 财务会计报告财务会计报告的概念 作用 组成（会计报表 会计报表附注） 编制要求资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表 静态报表作用 内容 格式（报告式 账户式）资产负债表的编制利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表作用 格式（单步式 多步式） 内容利润表的阅读（总体分析 构成分析 财务比率分析 重点项目分析）现金流量表：反映企业一定期间现金流入和流出信息的会计报表 动态报表现金流量及其分类（经营活动产生 投资活动产生 筹资活动产生）现金流量表 作用 格式 内容（正表 补充资料） 编制 阅读（总体分析 结构分析 财务分析 重点项目分析）所有者权益变动表：反映企业在某一特定日期所有者权益增减变动情况的报表作用 格式 内容 编制 阅读偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 成长能力分析 杜邦财务分析体系二、知识掌握程度（一）对疑难问题的理解会计要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会计要素资产负债所有者权益收入费用利润流动资产非流动资产流动负债非流动负债实收资本（股本）主营业务收入生产费用期间费用营业利润货币资金长期应收款短期借款长期借款资本公积其他业务收入生产成本销售费用（利润总额）交易性金融资产长期股权投资应付票据应付债券盈余公积（直接材料）管理费用（净利润）应收账款固定资产应付账款长期应付款未分配利润（直接人工）财务费用营业外收入应收票据无形资产预收账款（制造费用）营业外支出预付账款长期待摊费用应付职工薪酬制造费用其他应收款持有至到期投资应交税费应收利息应付利息应收股利应付股利存货其他应付款待摊费用预提费用会计等式1、资产=权益为了从事各种以营利为目的的经济活动，企业必须拥有各种资产。企业所拥有的资产主要是由企业所有者投入的资金和向债权人借入的资金转化形成的。投资人和债权人向企业提供资金，供其在生产经营中使用对企业的资产享有求偿权，也即是权益。有资产就意味着有权益，资产与权益相互依存。企业所拥有的资产与权益的总额必定彼此相等。2、资产=负债+所有者权益权益包括债权人权益和所有者权益。企业的经济业务引起等式两边金额发生变化，都不会影响资产和负债、所有者权益之间的平衡关系。3、资产-负债=所有者权益所有者权益是企业全部资产减去全部负债后的净额，所有者权益是企业净资产的所有权，是一种剩余求索权和留剩权益。4、收入-费用=利润企业在取得收入的同时，必然要发生相应的费用，通过收入与费用的比较确定一定期间的盈利水平。5、资产=负债+（所有者权益+利润）=负债+所有者权益+收入-费用6、资金运用=资金来源 资产+费用=负债+所有者权益+收入经济业务类型对会计等式的影响1、 资产与负债同时等额增加如公司购入原材料，贷款3000元尚未支付。借：原材料 3000 贷：应付账款 30002、资产与所有者权益同时等额增加如公司接受捐赠的设备一台，价值25000元。借：固定资产 2500 贷：资本公积 25003、资产与负债同时等额减少如公司以银行存款10000元偿还所欠原材料款借：应付账款 10000 贷：银行存款 100004、资产与所有者权益同时等额减少公司因资本过剩决定减资，用银行存款发还投资者投资100000元借：实收资本 100000 贷：银行存款 1000005、资产账户内部项目有增有减，增减额相等公司从银行提取现金1000元借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 6、负债账户内部项目有增有减，增减额相等公司开出商业汇票一张，抵偿应付账款3000元借：应付账款 3000 贷：应付票据 30007、所有者权益类内部项目有增有减，增减额相等公司将资本公积4000元转增资本借：资本公积 4000 贷：实收资本 40008、负债增加，所有者权益减少公司宣布将向股东分配现金股利30000元，实际尚未办理发放手续借：利润分配 30000 贷：应付股利 300009、负债减少，所有者权益增加公司原欠新新公司长期应付款10万元，经双方协商，新新公司将这笔长期应付款转为对该公司的股权投资借：长期应付款 100000 贷：实收资本 100000借贷记账法借方资产类账户贷方期初余额资产增加额资产减少额本期发生额合计本期发生额合计期末余额借方负债、所有者权益类账户贷方负债、所有者权益减少额期初余额负债、所有者权益增加额本期发生额合计本期发生额合计期末余额借方成本费用类账户贷方本期增加额本期减少额本期发生额合计本期发生额合计借方收入、利润类账户贷方本期减少额本期增加额本期发生额合计本期发生额合计应收票据贴现的核算票据贴现是指持票人为了解决临时资金需要，将尚未到期的商业汇票在背书后送交其开户银行，银行受理后从票据到期价值中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现利息后将余额付给贴现企业的业务活动。贴现期=贴现日至票据到期日实际天数-1=票据期限-企业已持有票据期限贴现利息=票据到期值贴现率贴现期贴现所得=票据到期值-贴现利息有现金折扣的应收账款的核算现金折扣“折扣/付款期限”总价法 将未扣除现金折扣前的金额作为实际售价，记入“应收账款”，如果客户在折扣期内付款，销售方将所给予的现金折扣视为融资费用，记入当期“财务费用”。总价法将现金折扣理解为销售方从消费者中融得一笔资金，属于提前收款所付出的代价，属于理财费用。净价法 将扣除现金折扣后的价格作为实际售价，记入“应收账款”，将客户过了折扣期的价格差额作为利息收入，冲销当期的“财务费用”。坏账损失的核算直接转销法 坏账实际发生时才确认为所在期间的费用会计处理简单，易于理解但不符合收入与费用的配比原则和确认损益的权责发生制基础。备抵法 在每一会计期间，采用一定方法估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备。当实际发生坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应金额。避免企业虚增利润 真实反映企业财务状况 防止企业虚夸资产固定资产折旧的计算方法年限平均法 应计折旧额预计使用年限内平均分摊年折旧率=(1-净残值率)预计使用年限月折旧额=固定资产原价之和月折旧率工作量法 应计折旧额预计总工作量中平均分摊单位工作量折旧额=固定资产原始价值(1-净残值率)预计总工作量某项固定资产某月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额双倍余额递减法年折旧率=2预计使用年限100%月折旧额=固定资产账面净值月折旧率年数总和法年折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和100%月折旧额=（固定资产原始价值-预计净残值）月折旧率固定资产处置的核算方法转入清理借：固定资产清理 （累计折旧） （固定资产减值准备） 贷：固定资产无形资产的取得、摊销和处置的核算方法无形资产的取得借:无形资产 贷：银行存款/实收资本/营业外收入无形资产的摊销借：管理费用/制造费用 贷:累计摊销无形资产的处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备 贷：无形资产/应交税费/营业外收入/营业外支出是（资本化）资产账户100 20未来受益期间分摊摊销分录受益期超过本期支出100现金及支付费用账户100 20 否（费用化）收益性支出与资本性支出收益性支出是指该项支出是仅仅为了取得本期收益；资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。划分资本性支出与收益性支出原则是指会计核算应严格区分收益性支出、资本性支出的界限，以正确计算各期损益。凡支出的效益仅及于本会计期间(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。只有正确划分收益性支出与资本性支出的界限，才能真实反映企业的财务状况，正确计算企业当期的经营成果。例：购入固定资产一项，共花费金额50万元，预计可以使用10年，使用期满报废没有残值。解析：按配比原则，把这一项支出的50万元按10年分摊，每一年确认一部分费用。后果：假设这一项支出为2万元，本来收益性支出是一次性全部确认费用，而现在错记为资本性支出，则把这2万元作为资产，然后按年限进行分摊，再计入费用，那明显的对于当年来说，当年计入的费用就减少了。所得税的核算方法暂时性差异：资产与负债的账面价值与计税基础之间的差额应纳税暂时性差异（资产的账面价值大于计税基础；负债的账面价值小于计税基础）可抵扣暂时性差异（资产的账面价值小于计税基础；负债的账面价值大于计税基础）递延所得税资产应作为资产确认，递延所得税负债应作为负债确认所得税费用=当期所得税+递延所得税应交所得税=（税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）所得税税率递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额） -（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）利润分配的核算方法提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 法定公益金向投资者分配利润借：利润分配应付现金股利/利润 贷：应付股利分配股票股利借：利润分配转作股本的利润 贷：股本用盈余公积弥补亏损借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏资产负债表的编制方法资产负债表编制单位： 201年12月31日 （单位：元）资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债合计非流动负债：流动资产合计非流动资产：非流动负债合计负债合计所有者权益：非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计（2） 知识掌握程度的自我评定通过对会计学课程的学习，对会计基础知识、基本概念和基本方法都有了较为全面和深刻的认识，感受到会计语言体系的整体框架。总论和会计核算方法中全面介绍了会计相关核心知识，较为稳固地掌握了会计的核心内涵。下续各章分别详细深入的介绍了会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及财务会计报告的有关内容，从更深层次了解了会计基础信息，强化了对知识点的整体把握，对会计基础概念和方法能够加以理解和运用。在学习的过程中，由于刚刚接触会计相关信息，对一些会计专用术语比较陌生，所以对一些复杂概念掌握得不够牢固。所以，在课下我也努力搜集相关会计资料和案例，请教老师和同学，通过丰富的案例和经验熟悉会计知识，进一步加强了对会计知识的理解和会计运作的程序。在以后的学习中，也希望能够将理论知识与会计实际更好的结合，为以后的更好发展打下基础。三、思考题环球公司需要申请贷款1 000万元，请你协助编制利润表。公司从德国某通讯电子公司进口电子产品销售给各大公司。该公司在12月31日会计年度终了时，库存存货3 500件。因为这是第一年营业，环球公司尚未选择存货的计价方法。该年销售额为236 000万元，营业税金及附加18 240万元，销售费用4 560万元。第一年的购货情况如下：购货月份 购入数量 单位