经济法基础第十三章财税法制度.ppt

第十三章 财税法制度,本章概述： 财政是国家政权的生命线，而财政的主要来源就是税收。 本章对财政知识仅作简单介绍，重点将放在对税收知识的学习。,第一节 财税法概述,知识点一【财政和财政法】 财政是国家为了实现职能需要，凭借政治权力强制力、无偿地对社会产品和国民收入进行分配和再分配的一种分配关系。财政法是调整财政分配关系和财政组织管理关系的法律规范总称。 财政法的基本原则 1、统一领导、分级管理原则。 2、坚持财政收支平衡，略有节余的原则。 3、坚持发展经济、增加财政收入的原则。 4、普遍纳税与税负公平原则。 5、合理分配财政资金与优化财政资金使用效益原则。,第一节 财税法概述,知识点二【税收的概念和特征】 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定的标准，强制地、无偿地征收一定货币或实物所发生的一种特殊分配活动。 税收的特征。 一是强制性，税收是国家通过法律规定征收的法律的强制力构成了税收的强制性； 二是无偿性，税收所征收的税款依法无偿归国家占有； 三是固定性，税收是国家按照法律预先规定的范围、标准和环节征收的，税法的规定具有相对稳定性。,第一节 财税法概述,知识点三【税法的构成要素】 税法的构成要素是指构成一个国家税收制度必不可少的基本因素。 税法的构成要素主要包括以下内容： （一）纳税主体 是指按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 （二）课税对象 是征税的具体对象，是税法中规定的征税的目的物，它是国家据以区别税种的依据。 （三）税率 是应纳税额与课税对象的比例，是计算税额的尺度。 我国现行税法主要采用以下三种税率： 1、比例税率。2、累进税率。3、定额税率。,第一节 财税法概述,(四) 纳税环节 是指税法中规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的过程。 （五）纳税期限 纳税期限是指纳税人在国家缴纳税款的法定时间。 （六）纳税地点。 纳税地点是指缴纳税款的场所。,第一节 财税法概述,（七）税收优惠。 税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定。 （八）税务争议。 税务争议是指税务机关与税务管理相对人之间因确认或实施税收法律关系而产生的纠纷。（九）税收法律责任。 税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。,第二节 我国的主要税种,知识点一【流转税】 流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税种。 流转税的种类： 1、增值税。 2、消费税。 3、营业税。,第二节 我国的主要税种,知识点二【所得税】 所得税是以纳税人的所得额为对象征收的一种税。 所得税包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。,第二节 我国的主要税种,知识点三【其它主要税种】 资源税是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的，可以体现国有资源的有偿使用，并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 财产税是以纳税人所有或所支配的财产课征的税。 行为税是指对某些法定行为的实施而征收的一种税。 关税是海关依照国家规定，对进出国境的物品和货物征收的一种税。,第三节 税收征收管理法,知识点一【税务管理】 （一）税务登记 税务登记是征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营范围实行法定登记的一种管理制度。 （二）账簿、凭证管理 纳税人和扣缴义务人有按照法定的期限完整保管账簿、凭证的义务，不得伪造，变造，擅自销损账簿、记账凭证、完税凭证和其它有关资料。 （三）纳税申报 指纳税人依照法律、行政法规的规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容，如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其它纳税资料的活动。,第三节 税收征收管理法,知识点二【税款征收】 税款征收是指税务机关依据法律、行政法规规定的标准和范围，将纳税人依法向国家缴纳的税款，及时足额地征收入库的一系列活动的总和。 税款征收方式主要有： 1、查账征收。 2、查定征收。 3、查验征收。 4、定期定额征收。 5、其他征收方式。主要包括代扣代缴、代收代缴、委托代征等。,第三节 税收征收管理法,知识点三【税款征收措施】 1、由税务机关核定纳税人的应纳税额。税收征管法规定核定应纳税额的情况有六项。 2、加收滞纳金。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 3、税收保全措施有：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 4、税收强制执行措施有：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。,【本章综合练习】 1案情介绍 某服装厂逾期未缴纳税款，县国税局征管科送达了催缴税款通知书进行催缴，服装厂依然未按期缴纳税款，于是经该征管科科长批准，扣押了服装厂价值相当于应纳税款的服装。 2思考问题 该征管科的做法是否合法？为什么？,3参考答案： 该征管分局的做法不合法。根据税收征管法第40条规定：“税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局（分局）局长批准”。该征管科没有经县国税局局长批准，而是经征管科科长批准就决定对服装厂采取强制执行措施，显然是不符合法定程序的。,第二节 我国的主要税种,增值税是对从事销售货物或者提供加工、修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税的征税对象是纳税人取得商品的生产、批发、零售和进口收入中的增值额。 增值税的基本税率17%；增值税低税率为13%。小规模纳税人适用6%和4%的征收率。,第二节 我国的主要税种,消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 列入消费税征税范围的税目共有11个。 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税主体。 消费税的税率主要有三种形式，一是比例税率，二是定额税率，三是比例税率和定额税率。,第二节 我国的主要税种,营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产