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考试学习软件商城()出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件!本文档资源由考试真题软件网()搜集整理二次制作!自考备考三件宝:自考笔记、真题及答案、录音课件!2008年4月高等教育自学考试福建省统一命题考试国际税收试卷课程代码0069一、单项选择题(本大题共30小题,每小题1分,共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1国际税收的研究范围不包括1-14【A】A关于涉外税收问题B税收管辖权和双重征税问题C国际避税与逃税问题D关于涉及的纳税人和征税对象问题2根据1968年联合国经济和社会理事会设立的联合国专家小组草拟而制定的关于避免双重征税协定的范本是1-7【C】A关于对所得和资本避免双重征税的协定范本(草案)B关税及贸易总协定(草案)C发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本(草案)D关于避免双重征税的协定范本(草案)3国际税收形成的前提条件是跨国纳税人的跨国所得和1-3【B】A税收管辖权B所得税在世界范围的普及C双重征税的产生D国际税收协定的形成4在税法中有对有关跨国超额所得征税条款进行规定的国家是2-35【C】A中国B日本C印度D泰国5下列没有把跨国一般静态财产价值列入国际税收涉及的征税对象进行征税的国家是3-40【C】A德国B荷兰C中国D.印度6法律性双重征税又称作3-53【D】A形式的双重征税B实质的双重征税C对物的双重征税D对人的双重征税7各国之间居民管辖权重叠的原因是3-62【B】A两国对同一笔所得同时行使两种税收管辖权B各国实行的确定居民身份的标准不同C各国确定所得来源的标准不同D各国对居民管辖权的理解不同8单一行使所得来源地管辖权的国家和地区,大多是3-52【C】A东亚国家和地区B欧洲国家和地区C拉美国家和地区D地中海国家和地区9在国际税收中,影响最大、矛盾最多、亟需制订各项准则的是3-45【B】A公司税B所得税C遗产税D商业税考试学习软件商城()出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件!本文档资源由考试真题软件网()搜集整理二次制作!自考备考三件宝:自考笔记、真题及答案、录音课件!1O对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定,税收协定所规定的顺序标准中,第一位的标准是3-72【C】A重要利益中心B习惯性居所C永久性住所D国籍11在抵免方法下,居住国(国籍国)政府承认9-269【B】A所得来源地管辖权的独占地位B所得来源地管辖权的优先地位C非居住国分享征税权D放弃居民管辖权12从保证收入的角度看,当分支机构没有亏损,并且国外税率较国内税率有高有低时,有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是4-95【A】A分国限额抵免法B综合限额抵免法C单项限额抵免法D全额抵免法13目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是5-123【B】A总利润原则B独立核算原则C合理原则D合理利润划分安全地原则14比照市场标准是5-134【B】A按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格B通过进销差价倒算出来的市场价格C按实际发生的费用作为分配标准D用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准15对若干投资者共同组成的非法人实体,其税利的分配次序处理办法是8-257【B】A先征税后分利润B先分利润后征税C减半征收税收D免征所得税16美国税法规定,如果一个美国公民在一定时间内没有脱离美国的公民身份,那么从遗产税的角度看,他仍是美国税收上的公民。这个时间前限是6-177【C】A死亡当年B死亡前五年C死亡前十年D死亡前十五年17我国的合资经营企业所得税法规定,外国合营者从合营企业分得的利润在我国境内再投资,期限不少于五年的,经合营者申请,税务机关批准,退还再投资部分已纳所得税税额的8-239【D】A10B20C30D.4018下列属于“不正常借款”的是6-170【D】A无关联公司间的借款B银行间的同业拆借C原有公司向个人股东借款D新创办公司向个人股东借款19世界上建立最早的现代避税港是7-193【B】A荷兰B瑞士C巴拿马D卢森堡20自由港在税收上的主要特征是7-156【C】A减免所得税B税负较轻C免征关税D提供特殊的税收优惠21下列哪种不是避税港可为跨国纳税人提供的良好条件7-202【D】A降低税收负担B规避外汇管制C便利筹措资金D方便贸易谈判22在制定涉外税收时,发达国家采用的一般原则是8-247【D】A优惠原则B从重原则C区别对待原则D平等原则考试学习软件商城()出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件!本文档资源由考试真题软件网()搜集整理二次制作!自考备考三件宝:自考笔记、真题及答案、录音课件!23在20世纪70年代以后,许多发展中国家对跨国经营活动采用的政策是8-235【D】A严格限制外来投资B热情欢迎外来投资C将跨国投资者的资财收归国有D利用和限制相结合24避税港对跨国纳税人最具吸引力的是7-202【C】A规避外汇管制B保守金融秘密C降低税收负担D便利筹措资金25多数国家对本国公司汇给国外股东的股息,征收8-240【B】A个人所得税B预提税C公司所得税D赠与税26发达国家的税收政策上一般8-239【A】A鼓励资本输出向国外投资B鼓励外国资本向本国投资C对跨国投资活动方面保持中立D税收课征不影响跨国投资者的盈利性27引力原则主要用于3-78【C】A判定跨国法人的居民身份B判定跨国自然人的居民身份C判定跨国法人在非居住国所取得所得的来源地问题D判定跨国法人在居住国所取得所得的来源地问题28常设机构的性质应表述为9-268【B】A具有独立法人地位,且独立承担纳税义务B不具独立法人地位,但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待C非独立法人,没有营业活动D具有独立法人地位,而没有固定场所29我国与外国政府缔结避免双重征税的税收协定的基本原则是10-300【D】A最大限度保护我国的经济权益B最大限度吸引外资和先进技术C充分维护联合国的尊严D既有利于维护我国的经济权益又有利于吸引外资30在税收协定中确定的相互协商程序的具体内容包括10-321【A】A居民和非居民身份的认定B跨国企业性质的确认C税收管辖权范围的妥协D对本国反避税措施的通告二、多项选择题(本大题共5小题,每小题2分,共10分)在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31与国际双重征税有紧密关系的有1-15【ABC】A各国实行的税收管辖权不同B居民(公民)身份的判定不同C所得来源地的确认不同D国际法对税收管辖权的限制E跨国公司的兴起32免税法的内容包括4-85【BDE】A居住国与所得来源国分享征税权B对居民(公民)来源于国外的所得不予征税C来源国的地域管辖权处于优先地位考试学习软件商城()出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件!本文档资源由考试真题软件网()搜集整理二次制作!自考备考三件宝:自考笔记、真题及答案、录音课件!D来源国的地域管辖权处于独占地位E居住国(国籍国)单方面放弃居民(公民)管辖权33跨国收入与费用分配的原则有5-122【ABCDE】A独立核算原则B总利润原则C成本标准原则D比例分配原则E引力原则34国际避税活动之所以能够形成,客观上还存在一些非税因素,比如6-147【ACDE】A外汇管制方面的宽严程度B追逐最大限度利润的心理C公司法的差异D移民法的差异E银行保密条例等方面的差异35跨国法人的国际避税手段主要有6-148【ABCDE】A避免称为税收上的居民B利用转让定价转移利润C利用延期纳税的规定D选择有利的企业组织形式E通过不正常的借款三、名词解释题(本大题共5小题,每小题3分,共15分)36关税壁垒1-2答:是指一国政府用极高的进口关税以阻止或限制外国商品输入本国境内的措施。37总利润原则5-130答:是对跨国联属企业的总利润进行直接分配,来解决各联属企业相互间所发生的跨国收入和费用的分配问题。38税收难民6-157答:在此条件下,若某个跨国纳税人不断地变换其居住地点,在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点,则连有关国家的来源地管辖权也给逃避了。类似最后这种情况者,在国际税收领域里被称为“税收难民”。39延期纳税4-111答:是指实行居民管辖权的国家,对外国子公司取得的利润等收入,在没有以股息等形式汇给母公司以前,对本国母公司(或股东)不就其外国子公司分配的股息征税,可以推迟到母公司收到股息时再征税。跨国公司滥用这种延期付税待遇使外国子公司将其税后利润长期积累在公司内部不予分配,或降低应分配股息的比例,从而可以推迟或减少股东向居住国缴纳的税收,达到合理避税的目的。延期纳税等于纳税人获得了一笔长期无息贷款,同时也降低了所得税的实际课征率。40独立代理人9-291答:接受多方的委托从事业务活动,在法律上和经济上都独立于其所代理的委托人的专业中间人或经纪人。独立代理人可以是个人,也可以是公司,独立代理人一般不视同常设机构征税。四、简答题(本大题共3小题,每小题5分,共15分)41简述在两个国家居住的跨国法人居民公司身份如何判定。3-73答:考试学习软件商城()出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件!本文档资源由考试真题软件网()搜集整理二次制作!自考备考三件宝:自考笔记、真题及答案、录音课件!(1)实际管理机构:一个跨国法人,如果同时是两个国家的居住者,那么,首先应该认为是其经营的实际管理机构所在国的居民,也就是说,应由其实际管理机构所在的国家对其行使居民(公司)管辖权;(2)由双方国家协商解决:一个跨国法人,如果在一国设有其经营的实际管理机构,在另一国设有其总机构,那么,最后应由双方国家协商确定该公司为哪一国居民,并由这个国家对其行使居民(公民)管辖权。42简述联合国专家小组提出的对国际劳务收入或费用分配的注意事项。5-(教材无明确答案)答:(1)对于母公司的一般国际管理费用,一般只能按实际发生数量进行分摊,而且必须符合以下条件:一是转出管理费的总机构应纯属于管理性质,而是所转出管理费用应与转入企业的生产经营有关,也就是说不能承担与生产经营无关的费用。(2)对母公司所发生的与其职能有关的活动费用,应属母公司的费用,不得向其子公司收取劳动收入,也不得以补偿成本的名义把费用分摊给子公司。(3)母公司向子公司提供劳动计算劳务收入后,不能在向子公司销货,又将此项劳务费用分摊给子公司;(4)母公司从事的有利于整个关联企业的一些劳务,如研究开发费用,如何进行分摊应由各有关国家税务当局协商解决。43简述国际逃避税的危害。6-(教材无明确答案)答:(1)引起有关国家税收收入的损失;(2)导致跨国纳税人之间税负不公平、(3)造成或加剧资本在国际间不正常流动;(4)不利于提高生产经营活动效果;(5)造成一些外资企业实盈虚亏现象;(6)逃避外汇管理有损于政府的国际形象。五、计算题(本大题共2小题,第44小题7分,第45小题8分,共15分)44某一纳税年度,A国M汽车制造公司,在B国设立子公司,A国所得税税率为30,B国则为20,M公司的高级轿车生产制造成本每辆1O万美元,在A国市场还未销售过,现以每辆12万美元作价销售给B国子公司,B国子公司最后以每辆19万美元的价格在当地出售,根据B国税务当局调查表明,当地无关联企业同类高级轿车的销售毛利率为20。试计算其税收款额。5-134答:比照市场价格=转入企业市场销售价格(1-合理毛利率)按内部A国M公司销售所得每辆:12-10=2万(美元)B国子公司取得利润每辆:19-12=7万(美元)按比照市场价格每辆应调整为:19(1-20%)=15.2万(美元)有关税务当局按照比较市场价格,即可认定A国M公司这批高级轿车的销售收入每辆应按15.2万美元进行分配经过调整后,A国M公司取得利润为每辆:15.2-10=5.2万(美元)B国子公司取得利润每两位:19-15.2=3.8万(美元)M公司应纳A国所得税款:5.230%=1.56万(美元)考试学习软件商城()出品自考笔记、真题及答案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