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福建省2008年04月自考00069《国际税收》真题及答案(整理版).doc福建省2008年04月自考00069《国际税收》真题及答案(整理版).doc -- 5 元

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考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件2008年4月高等教育自学考试福建省统一命题考试国际税收试卷课程代码0069一、单项选择题本大题共30小题,每小题1分,共30分在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.国际税收的研究范围不包括114【A】A.关于涉外税收问题B.税收管辖权和双重征税问题C.国际避税与逃税问题D.关于涉及的纳税人和征税对象问题2.根据1968年联合国经济和社会理事会设立的联合国专家小组草拟而制定的关于避免双重征税协定的范本是17【C】A.关于对所得和资本避免双重征税的协定范本草案B.关税及贸易总协定草案C.发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本草案D.关于避免双重征税的协定范本草案3.国际税收形成的前提条件是跨国纳税人的跨国所得和13【B】A.税收管辖权B.所得税在世界范围的普及C.双重征税的产生D.国际税收协定的形成4.在税法中有对有关跨国超额所得征税条款进行规定的国家是235【C】A.中国B.日本C.印度D.泰国5.下列没有把跨国一般静态财产价值列入国际税收涉及的征税对象进行征税的国家是340【C】A.德国B.荷兰C.中国D.印度6.法律性双重征税又称作353【D】A.形式的双重征税B.实质的双重征税C.对物的双重征税D.对人的双重征税7.各国之间居民管辖权重叠的原因是362【B】A.两国对同一笔所得同时行使两种税收管辖权B.各国实行的确定居民身份的标准不同C.各国确定所得来源的标准不同D.各国对居民管辖权的理解不同8.单一行使所得来源地管辖权的国家和地区,大多是352【C】A.东亚国家和地区B.欧洲国家和地区C.拉美国家和地区D.地中海国家和地区9.在国际税收中,影响最大、矛盾最多、亟需制订各项准则的是345【B】A.公司税B.所得税C.遗产税D.商业税考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件1O.对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定,税收协定所规定的顺序标准中,第一位的标准是372【C】A.重要利益中心B.习惯性居所C.永久性住所D.国籍11.在抵免方法下,居住国国籍国政府承认9269【B】A.所得来源地管辖权的独占地位B.所得来源地管辖权的优先地位C.非居住国分享征税权D.放弃居民管辖权12.从保证收入的角度看,当分支机构没有亏损,并且国外税率较国内税率有高有低时,有利于跨国纳税人的所在国政府的抵免方法是495【A】A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.单项限额抵免法D.全额抵免法13.目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是5123【B】A.总利润原则B.独立核算原则C.合理原则D.合理利润划分安全地原则14.比照市场标准是5134【B】A.按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格B.通过进销差价倒算出来的市场价格C.按实际发生的费用作为分配标准D.用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准15.对若干投资者共同组成的非法人实体,其税利的分配次序处理办法是8257【B】A.先征税后分利润B.先分利润后征税C.减半征收税收D.免征所得税16.美国税法规定,如果一个美国公民在一定时间内没有脱离美国的公民身份,那么从遗产税的角度看,他仍是美国税收上的公民。这个时间前限是6177【C】A.死亡当年B.死亡前五年C.死亡前十年D.死亡前十五年17.我国的合资经营企业所得税法规定,外国合营者从合营企业分得的利润在我国境内再投资,期限不少于五年的,经合营者申请,税务机关批准,退还再投资部分已纳所得税税额的8239【D】A.10%B.20%C.30%D.40%18.下列属于不正常借款的是6170【D】A.无关联公司间的借款B.银行间的同业拆借C.原有公司向个人股东借款D.新创办公司向个人股东借款19.世界上建立最早的现代避税港是7193【B】A.荷兰B.瑞士C.巴拿马D.卢森堡20.自由港在税收上的主要特征是7156【C】A.减免所得税B.税负较轻C.免征关税D.提供特殊的税收优惠21.下列哪种不是避税港可为跨国纳税人提供的良好条件7202【D】A.降低税收负担B.规避外汇管制C.便利筹措资金D.方便贸易谈判22.在制定涉外税收时,发达国家采用的一般原则是8247【D】A.优惠原则B.从重原则C.区别对待原则D.平等原则考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件23.在20世纪70年代以后,许多发展中国家对跨国经营活动采用的政策是8235【D】A.严格限制外来投资B.热情欢迎外来投资C.将跨国投资者的资财收归国有D.利用和限制相结合24.避税港对跨国纳税人最具吸引力的是7202【C】A.规避外汇管制B.保守金融秘密C.降低税收负担D.便利筹措资金25.多数国家对本国公司汇给国外股东的股息,征收8240【B】A.个人所得税B.预提税C.公司所得税D.赠与税26.发达国家的税收政策上一般8239【A】A.鼓励资本输出向国外投资B.鼓励外国资本向本国投资.C.对跨国投资活动方面保持中立D.税收课征不影响跨国投资者的盈利性27.引力原则主要用于378【C】A.判定跨国法人的居民身份B.判定跨国自然人的居民身份C.判定跨国法人在非居住国所取得所得的来源地问题D.判定跨国法人在居住国所取得所得的来源地问题28.常设机构的性质应表述为9268【B】A.具有独立法人地位,且独立承担纳税义务B.不具独立法人地位,但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待C.非独立法人,没有营业活动D.具有独立法人地位,而没有固定场所29.我国与外国政府缔结避免双重征税的税收协定的基本原则是10300【D】A.最大限度保护我国的经济权益B.最大限度吸引外资和先进技术C.充分维护联合国的尊严D.既有利于维护我国的经济权益又有利于吸引外资30.在税收协定中确定的相互协商程序的具体内容包括10321【A】A.居民和非居民身份的认定B.跨国企业性质的确认C.税收管辖权范围的妥协D.对本国反避税措施的通告二、多项选择题本大题共5小题,每小题2分,共10分在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31.与国际双重征税有紧密关系的有115【ABC】A.各国实行的税收管辖权不同B.居民(公民身份的判定不同C.所得来源地的确认不同D.国际法对税收管辖权的限制E.跨国公司的兴起32.免税法的内容包括485【BDE】A.居住国与所得来源国分享征税权B.对居民公民来源于国外的所得不予征税C.来源国的地域管辖权处于优先地位考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件D.来源国的地域管辖权处于独占地位E.居住国国籍国单方面放弃居民公民管辖权33.跨国收入与费用分配的原则有5122【ABCDE】A.独立核算原则B.总利润原则C.成本标准原则D.比例分配原则E.引力原则34.国际避税活动之所以能够形成,客观上还存在一些非税因素,比如6147【ACDE】A.外汇管制方面的宽严程度B.追逐最大限度利润的心理C.公司法的差异D.移民法的差异E.银行保密条例等方面的差异35.跨国法人的国际避税手段主要有6148【ABCDE】A.避免称为税收上的居民B.利用转让定价转移利润C.利用延期纳税的规定D.选择有利的企业组织形式E.通过不正常的借款三、名词解释题本大题共5小题,每小题3分,共15分36.关税壁垒12答是指一国政府用极高的进口关税以阻止或限制外国商品输入本国境内的措施。37.总利润原则5130答是对跨国联属企业的总利润进行直接分配,来解决各联属企业相互间所发生的跨国收入和费用的分配问题。38.税收难民6157答在此条件下,若某个跨国纳税人不断地变换其居住地点,在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点,则连有关国家的来源地管辖权也给逃避了。类似最后这种情况者,在国际税收领域里被称为税收难民。39.延期纳税4111答是指实行居民管辖权的国家,对外国子公司取得的利润等收入,在没有以股息等形式汇给母公司以前,对本国母公司(或股东)不就其外国子公司分配的股息征税,可以推迟到母公司收到股息时再征税。跨国公司滥用这种延期付税待遇使外国子公司将其税后利润长期积累在公司内部不予分配,或降低应分配股息的比例,从而可以推迟或减少股东向居住国缴纳的税收,达到合理避税的目的。延期纳税等于纳税人获得了一笔长期无息贷款,同时也降低了所得税的实际课征率。40.独立代理人9291答接受多方的委托从事业务活动,在法律上和经济上都独立于其所代理的委托人的专业中间人或经纪人。独立代理人可以是个人,也可以是公司,独立代理人一般不视同常设机构征税。四、简答题本大题共3小题,每小题5分,共15分41.简述在两个国家居住的跨国法人居民公司身份如何判定。373答考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件(1)实际管理机构一个跨国法人,如果同时是两个国家的居住者,那么,首先应该认为是其经营的实际管理机构所在国的居民,也就是说,应由其实际管理机构所在的国家对其行使居民(公司)管辖权(2)由双方国家协商解决一个跨国法人,如果在一国设有其经营的实际管理机构,在另一国设有其总机构,那么,最后应由双方国家协商确定该公司为哪一国居民,并由这个国家对其行使居民(公民)管辖权。42.简述联合国专家小组提出的对国际劳务收入或费用分配的注意事项。5(教材无明确答案)答(1)对于母公司的一般国际管理费用,一般只能按实际发生数量进行分摊,而且必须符合以下条件一是转出管理费的总机构应纯属于管理性质,而是所转出管理费用应与转入企业的生产经营有关,也就是说不能承担与生产经营无关的费用。(2)对母公司所发生的与其职能有关的活动费用,应属母公司的费用,不得向其子公司收取劳动收入,也不得以补偿成本的名义把费用分摊给子公司。(3)母公司向子公司提供劳动计算劳务收入后,不能在向子公司销货,又将此项劳务费用分摊给子公司(4)母公司从事的有利于整个关联企业的一些劳务,如研究开发费用,如何进行分摊应由各有关国家税务当局协商解决。43.简述国际逃避税的危害。6(教材无明确答案)答(1)引起有关国家税收收入的损失(2)导致跨国纳税人之间税负不公平、(3)造成或加剧资本在国际间不正常流动(4)不利于提高生产经营活动效果(5)造成一些外资企业实盈虚亏现象(6)逃避外汇管理有损于政府的国际形象。五、计算题本大题共2小题,第44小题7分,第45小题8分,共15分44.某一纳税年度,A国M汽车制造公司,在B国设立子公司,A国所得税税率为30%,B国则为20%,M公司的高级轿车生产制造成本每辆1O万美元,在A国市场还未销售过,现以每辆12万美元作价销售给B国子公司,B国子公司最后以每辆19万美元的价格在当地出售,根据B国税务当局调查表明,当地无关联企业同类高级轿车的销售毛利率为20%。试计算其税收款额。5134答比照市场价格转入企业市场销售价格(1合理毛利率)按内部A国M公司销售所得每辆12102万(美元)B国子公司取得利润每辆19127万(美元)按比照市场价格每辆应调整为19(120)15.2万(美元)有关税务当局按照比较市场价格,即可认定A国M公司这批高级轿车的销售收入每辆应按15.2万美元进行分配经过调整后,A国M公司取得利润为每辆15.2105.2万(美元)B国子公司取得利润每两位1915.23.8万(美元)M公司应纳A国所得税款5.2301.56万(美元)考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件B国子公司应纳B国所得税款3.8200.76万(美元)45.某总公司国内所得1000万元,税率为30%。国外分公司获取所得500万竞,其中利息为50万元,当地支付税率为20%,已纳税额为10万元其他所得为450万元,当地政府税率为40%,已纳税额为180万元。试按单项限额和不分项限额计算总公司所要缴纳的税款。496答分项限额抵免数来自某一外国的应税所得国内适用税率综合限额抵免数国外应税所得之和国内适用税率利息收入限额503015万(元)其他所得限额450万30135万(元)总公司应纳所得税额(1000万50万450万)30450万(元)总公司应补缴税额450万(10万135万)305万(元)在不分项限额情况下计算不分项限额(50万450万)30150万(元)总公司应纳所得税额(1000万50万450万)30450万(元)总公司应补缴税额450万150万300万(元)某总公司采用单项限额抵免法要比不分项限额抵免法多交税额5万元。六、案例分析题本大题共15分46.某一跨国母公司M公司在乙国投资了两家子公司并直接控制子公司,控制比例为A公司50%、B公司100%。假定M公司所在国所得税税率为5%。A公司、B公司所在国所得税税率为20%。2004年发生相关收入与费用如下1M公司发生费用5000万元,收入5000万元,没有所得2A公司收入10000万元,费用6000万元3B公司收入12000万元,费用7000万元。M公司按股权进行相关的收入与费用分配给A公司、B公司1A公司1000060004000万元.400020%800万元税收调整前6000600050%÷150%8000万元10000800020%400万元税收调整后少缴400万元2B公司1200070005000万元500020%1000万元税收调整前70006000100%÷150%11000万元120001100020%200万元税收调整后少缴800万元3M公司本公司收入扣除费用后没有利润,但分配后增加了6000万元A公司2000万元、B公司4000万元60005%300万元4母公司避税600020%300900万元实际缴税300万元分析本案例收入与费用分配是否符合独立核算原则,以及避税手段。假定条件直接费用与间接费用的比例为40605123考试学习软件商城(examebook.com)出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件本文档资源由考试真题软件网(down.examebook.com)搜集整理二次制作自考备考三件宝自考笔记、真题及答案、录音课件答(1)独立核算原则分配收入与费用,按彼此没有关联的企业在交易中的价格,否则有关国家的税务当局有权调整其应税所得。(2)母公司不能把子公司没有直接关系的费用分配给子公司。(3)可以把母公司的管理费用分成以下两种费用直接费用和间接费用。如为子公司培训费、广告费、差旅费、邮件通信费、技术研究开发费等。(4)以假定条件对本案例费用进行分配,直接费用与间接费用的比例为406A公司1000060004000(万元)400020800(万元)税收调整前600060005040÷1506800(万元)(100006800)20640(万元)税收调整后少缴160(万元)B公司1200070005000(万元)5000201000(万元)税收调整前7000600010040÷1508600(万元)(12008600)20680(万元)税收调整后少缴320(万元)母公司8001600240024005120(万元)避税24002120360(万元)实际缴税120万元考试课件网http//www.examebook.cn/我们专业提供自考易考题库课件集、自考免费电子书、自考历年真题及标准答案考试真题软件网http//down.examebook.com/我们专业提供自考历年真题及答案整理版、自考考前模拟试题考试学习软件商城http//www.examebook.com/为您提供各种考试学习软件课件更为便利的购买通道
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