企业税务规划及风险管理

企业税务规划及风险管理 专题讲座 主 要 内 容 第一部分 税收新政策与税务稽查 第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展趋势分析 第二讲 2009年税务稽查重点和企业自查重点内容 第二部分 税务风险与税务规划管理 第三讲 税务风险识别与评估 第四讲 税务风险防范与控制 第五讲 税务风险发生的几个案例 第六讲 税务规划理念与执行 第七讲 税务规划方法 第八讲 税务规划的几个案例 第一讲 2009年以来重要税种政策变化及 发展趋势分析 (增值税） 1、修订了 增值税暂行条例 及其实施细则。 修订要点有： （ 1）允许固定资产进项税额抵扣； （ 2）降低了增值税一般纳税人申请的年销售额门槛； （ 3）降低了小规模纳税人征收率； （ 4）提高了起征点； （ 5）完善了销售收入确认的时间和方式； （ 6）延长了纳税期限等。 2、全面推行增值税转型改革，允许企业购进符合规定的固定资产进项税 额抵扣 ,学习财税 2008170号文件。 3、明确资源综合利用增值税政策。财税 2008156号 4、取消废旧物资免税规定，完善再生资源增值税政策。 财税 2008157号 5、重新明确规定低税率和简易办法征收增值税的规定。财税 20099号 6、废除一些增值税老政策。财税 200917号 增值税政策变化要点 1、修订了营业税暂行条例及其实施细则。 修订要点有： （ 1）扩大了纳税人范围； （ 2）明确了视同应税行为； （ 3）混合销售行为的特殊规定； （ 4）单位内设机构的纳税义务； （ 5）提高了起征点； （ 6）补充了营业收入确认时间和条件； （ 7）调整了纳税地点等。 2、废除一些营业税老政策。 第一讲 2009年以来重要税种政策变化及 发展趋势分析（营业税） 营业税政策变化要点 第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展 趋势分析（企业所得税） 1、明确了所得税收入确认的条件； 国税函 2008875号、国税函 2008828号 2、明确了工资薪金和福利费扣除条件；国税函 20093号 3、规范关联方利息支出税前扣除的标准和条件；财税 2008121号 4、明确了手续费和佣金的税前扣除标准；财税 200929号 5、规范资产损失税前扣除的具体条件； 财税 200957、国税发 200988号 6、明确母子公司间服务费和管理费扣除条件；国税发 200886号 7、企业重组的所得税新政策；财税 200959号 8、企业清算的所得税新规定；财税 200960号 9、企业汇总纳税的具体规定； 国税发 200828号、国税函 2009221号 10、再次明确房地产企业所得税政策；国税发 200931号 企业所得税政策变化要点 第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展 趋势分析（土地增值税 ） 1、加强土地增值税清算管理的规定； 国税函 2008318号 2、土地增值税清算管理规程； 国税发 200991号 土地增值税政策变化要点 第一讲 2009年以来重要税种政策变化及发展 趋势分析（个人所得税 ） 1、加强了个人股权转让的所得税管理； 国税函 2009285号 2、明确了个人资产评估增值的所得税纳税义务时间； 国税发 2008115号 3、股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税的规定； 财税 20095号 4、个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个 人所得税的规定； 国税函 2008576号 5、企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税的规定； 财税 200883号 个人所得税政策变化要点 第一讲 2009年以来重要税种政策变化及 发展趋势分析（分析） 1、增值税和营业税改革； 2、个人所得税改革； 3、物业税和土地增值税改革等。 税收政策发展趋势分析 第二讲 2009年税务稽查重点和 企业自查重点内容 (一 )行业性税收专项检查 1.指令性检查项目 (1)大型连锁超市及电视购物企业； (2)建筑安装业； (3)办理出口货物退 (免 )税业务 (包括“免、抵、退”税业务 )的重点企业。 2.指导性检查项目 (1)营利性医疗及教育培训机构； (2)中介服务业； (3)品牌经销及分销商； (4)拍卖企业； (5)非居民企业； (6)三年以上未实施稽查的重点税源企业。 各地税务机关在完成税务总局指令性检查项目的基础上，可结合本地实际，从税务总局确定的指导性检查项目或本地区其他重点行业中选择若干项目组织开展税收专项检查。各地税务机关在检查中要对符合年所得 12万元以上自行纳税申报条件的纳税人的申报情况进行核查。 第二讲 2009年税务稽查重点和 企业自查重点内容 (二 )区域税收专项整治 各地税务机关要选择利用“四小票”进行偷、骗税及制售假发票、非法代开发票等税收违法行为比较集中的地区开展区域税收专项整治。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。 (三 )大型企业集团专项检查 税务总局将统一组织各地对大型企业集团开展税收专项检查。 第二讲 2009年税务稽查重点和 企业自查重点内容 企业税收自查提纲 内容见附件。 资产负债表中的税务风险； 1 损益表中的税务风险； 纳税申报表中 的税务风险； 3 2 重点看销售毛利率、销售利润率、成本费用率、单位成本率等，并推测可能存在的税务风险。 重点看存货、投资、外来款、应付款、预收款、资本公积、利润分配等项目余额和发生额，并推测可能存在的税务风险。 怎样通过财务报表和纳税申报表识别税务风险 重点看企业整体税收负担率、单项税种负担率，并与资产负债表、损益表项目结合分析，推测可能存在的税务问题。 第三讲 税务风险识别与评估 第三讲 税务风险识别与评估 如何通过企业内部控制评估税务风险 1、成本费用报销的流程控制，