2018注册会计师考试《会计》试题两套（附答案）

2018 注册会计师考试会计试题两套（附答案）试题一一、单项选择题1.某企业接投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为 500 000 元，设备的不含税公允价值为 450 000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 4 000 元;领用自产的产成品一批，实际成本为 10 000 元，售价为 24 000 元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )元。A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 4002.甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于不动产在建工程。该批消费品成本为 300 万元，计税价格为 500 万元。该批消费品适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为( )万元。A.350 B.385 C.435 D.6353.购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记( )科目。A.未确认融资费用 B.财务费用 C.销售费用 D.管理费用4.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是( )。A.预付账款 B.工程物资 C.在建工程 D.固定资产5.某企业因自营建造一栋办公楼，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为 50 000 元(其中耗用材料 40 000 元)。电机对外销售价格 55 000 元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为 17%，企业应作的会计处理为( )。A.借：在建工程自营工程 50 000贷：库存商品 50 000B.借：在建工程自营工程 56 800贷：库存商品 50 000应交税费应交增值税(进项税额转出)6 800C.借：在建工程自营工程 58 500贷：库存商品 50 000应交税费应交增值税(进项税额转出)8 500D.借：在建工程自营工程 59 350贷：库存商品 50 000应交税费应交增值税(销项税额) 9 3506.某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应计入的会计科目是( )。A.管理费用 B.营业外支出 C.在建工程 D.长期待摊费用7.甲公司为增值税一般纳税人，2009 年采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资 400 万元(含增值税)。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的增值税税率为 17%，计税价格为 300 万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 150 万元和 21 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为( )万元。A.922 B.851.8 C.811 D.7518.胜利有限公司 208 年 3 月初向蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300 万元，增值税为 51 万元，支付运杂费 10 万元，途中保险费 29 万元。该设备预计可使用 4 年，无残值。该企业固定资产折旧采用年数总和法计提。由于操作不当，该设备于 208 年年末报废，责成有关人员赔偿 18 万元，收回变价收入 12 万元，则该设备的报废净损失( )万元。A.216 B.243 C.234 D.207.39.下列关于持有待售的固定资产的说法中，正确的是( )。A.预计净残值不应进行调整B.预计净残值不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值C.符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值低于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益D.应计提折旧并进行减值测试10.企业盘盈的固定资产，应通过( )科目核算。A.其他业务收入 B.以前年度损益调整 C.资本公积 D.营业外收入11.在筹建期间，在建工程由于自然灾害等原因造成的单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入( )。A.管理费用 B.在建工程的成本 C.长期待摊费用 D.营业外支出12.长江企业 2009 年 8 月 15 日自行建造生产经营用设备一台，购入工程物资价款 600 万元，进项税额为 102 万元;领用生产用原材料成本为 3 万元，原进项税额 0.51 万元;领用自产产品成本 5 万元，计税价格 6 万元，增值税税率为17%;支付的相关人员工资为 88.47 万元。2009 年 9 月 25 日完工投入使用，预计使用年限为 5 年，预计残值为 20 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2010 年应计提的折旧为( )万元。A.251.1 B.287.95 C.282.8 D.250.7313.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2010 年 5 月 10 日对某厂房进行技术改造。2010 年 5 月 10 日，该厂房的账面原价为 8 000 万元，已计提折旧为 4 800 万元，未计提减值准备;为改造该厂房领用生产用原材料 800 万元，发生人工费用 300 万元，领用工程物资 1 500 万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为 300 万元。假定该技术改造工程于 2010 年 10 月 10 日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2010 年度对该厂房技术改造后计提的折旧额为 ( )万元。A.93.93 B.191.25 C.153.9 D.19914.B 公司 2006 年 9 月 1 日自行建造设备一台，购入工程物资价款为 500万元，进项税额为 85 万元;领用生产用原材料成本 3 万元，原材料进项税额为0.51 万元;领用自产产品成本 5 万元，计税价格为 6 万元，增值税税率为 17%;支付其他费用 5.47 万元。2006 年 10 月 16 日完工投入使用，预计使用年限为5 年，预计净残值为 40 万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备 2007 年应提折旧为( )万元。A.240 B.144 C.134.4 D.22415.下列各项中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是( )。A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建 D.固定资产日常修理16.2008 年 1 月 1 日，M 公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为12 年。该办公楼尚可使用年限为 10 年。2008 年 1 月 16 日，M 公司开始对该办公楼进行装修，至 6 月 30 日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100 万元;预计下次装修时间为 2015 年 6 月 30 日。M 公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是( )年。A.7 B.12 C.10 D.9.717.某公司购进设备一台，该设备的入账价值为 100 万元，预计净残值为 3万元，预计使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第 3 年应提折旧额为( )万元。A.24 B.14.40 C.20 D.818.2009 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款 96 万元。2009 年 8月 31 日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009 年度该固定资产应计提的折旧为( )。A.128 万元 B.180 万元 C.308 万元 D.384 万元19.某项固定资产的账面原价为 80 000 元，预计使用年限为 5 年,预计净残值为 5 000 元,按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年末,公司在进行检查时发现,该设备有可能发生减值，现时的公允价值减去处置费用后的净额为 18 000 元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为 16 000 元，则该项固定资产在第 3 年末的账面价值为()元。A.14 400 B.15 000 C.16 000 D.18 00020.下列关于固定资产后续支出，不正确的处理方法是( )。A.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除B.与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益C.企业生产车间(部门)发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用D.经营租入的固定资产改良支出先通过“长期待摊费用”科目核算21.下列处理不正确的是( )。A.在编制资产负债表时，需在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等B.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整C.预计净残值=固定资产的公允价值(即不可撤销合同中的售价)-处置费用，若该预计的净残值低于固定资产的账面价值，其差额应确认营业外支出D.持有待售的固定资产，是指在当前状况下仅根据出售同类固定资产的惯例就可以直接出售且极可能出售的固定资产，如已经与买主签订了不可撤销的销售协议等22.采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是( )。A.工程领用自产产品应负担的增值税 B.工程人员的工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用23.下列不能在“固定资产”账户核算的是( )。A.购入正在安装的设备 B.经营性租出的设备C.融资租入的不需安装的设备 D.购入的不需安装的设备24.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是( )。A.作为主营业务收入 B.作为其他业务收入 C.作为营业外收入 D.冲减工程成本二、多项选择题1.根据企业会计准则第 4 号固定资产规定,应通过”固定资产”会计科目核算的内容包括()。A.航空企业的高价周转件 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出C.非房地产开发企业尚未找到合适承租人的已购建完成的写字楼D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备E.采用成本模式计量的已出租的建筑物2.下列说法正确的有()。A.企业对于持有待售的固定资产，若原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益B.固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税等相关税费C.对于特殊行业的特定固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目D.在该项固定资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目E.购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购固定资产购买价款的现值，借记“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目3.下列各项中，应计入固定资产成本的有()。A.固定资产进行日常修理发生的人工费用B.生产用机器设备安装过程中领用原材料相关的增值税C.建造厂房过程中领用库存商品负担的增值税销项税额D.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失E.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息4.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。A.盘亏的固定资产 B.出售的固定资产 C.报废的固定资产D.毁损的固定资产 E.盘盈的固定资产5.2007 年 12 月 12 日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。已经计入在建工程科目的金额是 1 000 万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是 6 万元，所以企业按照 1 006 万元的暂估价计入固定资产科目。企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6 万元。2008 年 2 月 28 日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是 8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是( )万元。(调减用负数表示，调增用正数表示。)A.-3 B.2 C.0 D.0.1 E.0.46.下列有关固定资产的会计处理方法，正确的有()。A.企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，企业不应将其确认为固定资产B.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第 17 号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益D.某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额与决定不再出售之日的可收回金额两项金额中较低者计量E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本7.下列项目中，应计提折旧的固定资产有( )。A.因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产 B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产C.企业经营出租给其他企业使用的固定资产 D.企业内部替换使用的固定资产E.产业结构调整而暂时闲置的生产设备8.企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有( )。A.预计有形损耗和无形损耗 B.预计清理净损益C.预计生产能力 D.实物产量 E.法律或者类似规定对资产使用的限制9.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有( )。A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税 B.发生固定资产日常修理支出C.发生符合资本化条件的固定资产改良支出 D.对固定资产计提折旧E.固定资产发生减值10.下列项目中可以计入当期损益的有( )。A.不超过固定资产可收回金额的改良支出 B.生产车间所计提的固定资产折旧C.计提固定资产减值准备 D.融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销E.出售固定资产的净损失11.下列说法中正确的有( )。A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法E.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更12.下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有( )。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本E.对自有固定资产进行改良，发生的改良支出符合资本化条件的，应该计入固定资产成本13.采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。A.工程领用生产用原材料应负担的增值税B.工程人员的工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用E.工程项目尚未达到预定可使用状态时由于正常原因造成的单项工程报废损失14.下列各项资产，符合固定资产定义的有( )。A.企业为生产持有的机器设备 B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备 D.企业以经营租赁方式出租的建筑物E.企业库存的高价周转件三、计算题1.A 公司属于核电站发电企业，2007 年 12 月 31 日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为 90 000 万元，预计使用寿命为 50 年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担相关的环境保护和生态恢复等义务，2008 年 1 月 1 日预计 50 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 5 000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为 5%。(P/F，5%，50)=0.0872要求：(1)编制 2007 年 12 月 31 日固定资产入账的会计分录。(2)编制 2008 年 12 月 31 日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。2.ABC 股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，购建设备的有关资料如下：(1)2009 年 1 月 1 日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为 789.95 万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为 35 万元，并取得运费发票，可按 7%抵扣进项税额。(2)该设备安装期间领用工程物资 24 万元(假定不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本 3.51 万元;支付安装人员工资 6 万元;发生其他直接费用3.99 万元。2009 年 3 月 31 日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)2011 年 3 月 31 日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款 306 万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用 0.4 万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1)计算该设备的入账价值;(2)计算该设备 2009 年、2010 年和 2011 年应计提的折旧额;(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)3.Y 公司 2006 年 9 月 1 日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为 456 300 元，款项已通过银行支付;生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值 42 471 元(不考虑原材料的增值税);领用本公司所生产的产品一批，成本为 48 000 元，计税价格 50 000 元，增值税税率 17%，消费税税率 10%，应付安装工人的工资为 10 950 元;生产线于 2007 年 12 月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为 10 年，尚可使用年限为 8 年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录; (2)计算 2008 年的折旧及会计分录。4.甲公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009 年 11 月 1 日，甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为 2 200 万元，增值税额为 374 万元;发生保险费 78 万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。(2)2009 年 11 月 15 日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资 2 278 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 70.4 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款 10 万元,该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为 20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为 40 万元。(3)2009 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 26.4 万元，采用直线法计提折旧。(4)2010 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 200万元、300 万元、400 万元、600 万元，2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为 400 万元;假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为 1 500 万元。已知部分时间价值系数如下：1 年 2 年 3 年 4 年 5 年5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835(5)2011 年 1 月 1 日，该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 25.12 万元，采用直线法计提折旧。(6)2011 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 243.88 万元。(7)2011 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 20 万元,采用直线法计提折旧。2011 年 12月 31 日，该生产线未发生减值。(8)2012 年 4 月 20 日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，价款为 2 000 万元，增值税率为 17%。2012 年 4 月 30 日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款，不考虑其他相关税费。要求：(1)编制 2009 年 11 月 1 日购入一批工程物资的会计分录。(2)编制 2009 年建造生产线有关会计分录。(3)编制 2009 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算 2010 年度该生产线计提折旧额。(5)计算 2010 年 12 月 31 日该生产线的可收回金额。(6)计算 2010 年 12 月 31 日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。(7)计算 2011 年度该生产线改良前计提的折旧额。(8)编制 2011 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。(9)计算 2011 年 8 月 20 日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。(10)计算 2011 年度该生产线改良后计提的折旧额。(11)编制 2012 年 4 月 30 日出售该生产线相关的会计分录。5.AS 公司 2009 年购建一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房价款为 130 万元、生产线安装费用 50 万元。2009 年采用出包方式出包给甲公司，2009 年有关资料如下：(1)1 月 10 日，预付厂房工程款 100 万元。(2)2 月 10 日，购入生产线各种设备，价款为 500 万元，增值税为 85 万元，包装费 15 万元，途中保险费 70 万元，款项已支付。(3)3 月 10 日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等 15 万元，以银行存款支付。(4)4 月 16 日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装。(5)5 月 31 日，结算工程款项，差额以银行存款支付。(6)5 月 31 日，生产线进行负荷联合试车发生的费用 10 万元，试车形成的副产品对外销售价款 5 万元，均通过银行存款结算。(7)6 月 1 日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。要求(计算结果保留两位小数)：(1)编制 1 月 10 日，预付厂房工程款的会计分录;(2)编制 2 月 10 日购入生产线设备的会计分录;(3)编制 3 月 10 日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录;(4)编制 4 月 16 日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录;(5)编制 5 月 31 日结算工程款项的会计分录;(6)编制 5 月 31 日生产线进行负荷联合试车的会计分录;(7)编制计算分配待摊支出的会计分录;(8)编制结转在建工程成本的会计分录。6.2010 年 1 月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：(1)购入工程物资一批，价款为 500 000 元，支付的增值税进项税额为 85 000 元，款项以银行存款支付;(2)至 6 月，工程先后领用工程物资 545 000 元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;(3)领用生产用原材料一批，价值为 64 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 10 880 元;(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 50 000 元;(5)计提工程人员工资 95 800 元;(6)6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;(7)7 月中旬，该项工程决算实际成本为 800 000 元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;(8)假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。四、阅读理解1.甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨提取 3 元安全生产费。2010 年 11 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 600 万元。(1)2010 年 11 月份按照原煤实际产量计提安全生产费 20 万元。(2)2010 年 11 月份支付安全生产检查费 1 万元，以银行存款支付。(3)2010 年 12 月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为 400 万元，增值税为 68 万元，立即投入安装。(4)2010 年 12 月份安装过程中应付安装人员薪酬 0.6 万元。(5)2010 年 12 月末安装完毕达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(1).下列有关固定资产的核算，说法正确的有()。A.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，作相反的会计分录B.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备C.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目D.在建工程进行负荷联合试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记“在建工程”科目E.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本(2).甲公司 2010 年 11 月份正确的会计处理有( )。A.计提安全生产费 20 万元，借记“生产成本”科目B.计提安全生产费 20 万元，贷记“专项储备”科目C.支付安全生产检查费 1 万元计入当期管理费用D.支付安全生产检查费 1 万元冲减专项储备E.购入安全防护设备 400 万元计入在建工程成本(3).甲公司 2010 年 12 月份正确的会计处理有()。A.安装人员薪酬 0.6 万元计入在建工程成本B.安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本 400.6 万元C.安装完毕达到预定可使用状态，确认 400.6 万元的累计折旧D.该固定资产在以后期间不再计提折旧E.“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映2.甲公司为增值税一般纳税人。2010 年 2 月 28 日，甲公司购入一台需安装的生产用设备，以银行存款支付设备价款 300 万元，增值税进项税额 51 万元。3 月 6 日，甲公司以银行存款支付装卸费 1.5 万元。4 月 10 日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资 2 万元;领用原材料一批，该批原材料的成本为 15 万元，相应的增值税进项税额为 2.55 万元，市场价格(不含增值税)为15.75 万元。设备于 2010 年 6 月 20 日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用 10 年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1).甲公司该设备的入账价值是( )。A.321.05 万元 B.319.25 万元 C.318.5 万元 D.372.05 万元(2).甲公司该设备 2010 年应计提的折旧是( )。A.15.925 万元 B.15.975 万元 C.16.05 万元 D.18.6 万元3.A 公司 2009 年至 2012 年与固定资产有关的业务资料如下：(1)2009 年 12 月 20 日，A 公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700 万元，另发生运杂费 2 万元，专业人员服务费 20 万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 25 万元，采用直线法计提折旧。(2)2010 年 12 月 31 日，A 公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为 560 万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为 20 万元。(3)2011 年 12 月 31 日，A 公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 325 万元，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2012 年 3 月 30 日，改良工程完工并验收合格，A 公司以银行存款支付工程总价款 320 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 5 万元。2012 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1).A 公司 2009 年 12 月 20 日取得该设备的入账价值为()。A.702 万元 B.720 万元 C.722 万元 D.700 万元(2).A 公司 2010 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备为()。A.92.3 万元 B.69.7 万元 C.182 万元 D.112 万元(3).A 公司 2011 年 12 月 31 日该设备转入改良时的账面价值为()。A.540 万元 B.500 万元 C.652.3 万元 D.560 万元(4).A 公司 2012 年 3 月 30 日改良后的设备原值为()。A.594.93 万元B.520 万元 C.594 万元 D.500 万元(5).A 公司 2012 年改良后的设备折旧额为()。A.158.01 万元 B.158.65 万元 C.178.02 万元 D.178.48 万元参考答案：一、单项选择题1. 【D【答案解析】：接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)，那么本题目中公允价值与协议价值差距较大，应该判断为协议价值不公允，所以应该按公允价值计量。该设备的入账成本为：450 000+4 000+10 000+24 00010%=466 400(元)。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】2. 【正确答案】：C【答案解析】：应计入在建工程成本的金额=300+500(17%+10%)=435(万元)。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】3. 【正确答案】：A【答案解析】：根据新准则的规定，购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】4. 【正确答案】：A【答案解析】：按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】5. 【D】：企业自产产品用于非应税项目，应视同销售，计算增值税销项税额，但不确认收入，而是按照成本结转库存商品。【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】6. 【正确答案】：C【答案解析】：固定资产达到预定可使用状态前发生的合理必要支出应予资本化，借记“在建工程”科目。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】7. 【正确答案】：B【答案解析】：厂房的入账价值=400+240+24017%+150+21=851.8(万元)。【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】8. 【正确答案】：D【答案解析】：设备原入账价值=300+10+29=339(万元);已提折旧=3394/109/12=101.7(万元);报废净损失=339-101.7-18-12=207.3(万元)。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】9. 【正确答案】：B】：企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。所以 B 选项正确。【该题针对“持有待售的固定资产”知识点进行考核】10. 【正确答案】：B【答案解析】：盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】11.【A】在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本;已达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，计入管理费用，不属于筹建期间的，计入营业外支出。如为筹建期间因非正常原因造成的报废或毁损或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失计入管理费用，若是非筹建期间则直接计入营业外支出。【针对“固定资产的初始计量”知识点考核】12. 【正确答案】：D【答案解析】：固定资产入账价值=600+3+5+88.47=696.47(万元);该设备于 2009 年 9 月 25 日完工投入使用，应从 2009 年 10 月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是 2009 年 10 月份到 2010 年 9 月末，所以 2009 年应计提的折旧=696.472/53/12=69.65(万元);2010 年的前 9 个月应计提的折旧=696.472/59/12=208.94(万元);2010 年的后三个月属于第二个折旧年度的前三个月，应计提的折旧=(696.47-696.472/5)2/53/12=41.79(万元)。所以，该项设备 2010 年应提折旧=208.94+41.79=250.73(万元)。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】13. 【正确答案】：A【答案解析】：(1)厂房技术改造支出=(8000-4800)+8001.17+300+1500-300=5636(万元);(2)2010 年 1112 月计提的折旧额=5636102/12=93.93(万元)。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】14.【D】固定资产入账价值=500+85+3+0.51+5+617%+5.47=600(万元);该项设备 2007 年应提折旧=6002/510/12+(600-240)2/52/12=224(万元)。【针对“固定资产的折旧”考核】15. 【正确答案】：D【答案解析】：计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少;固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少;固定资产日常修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化。 【该题针对“固定资产的后续支出,固定资产的折旧”知识点进行考核】16. 【正确答案】：A【答案解析】：发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是 7 年，为较短者，装修形成的固定资产应按 7 年计提折旧。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】17. 【正确答案】：B【答案解析】：本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为 40%(25100%);第 3 年年初的折余价值为 36 万元(100-10040%-10060%40%);第 3 年应计提的折旧额为 14.40 万元(3640%)。【针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】18.【C】：前 3 个月折旧=(36005)3/12=180 万元，后 4 个月折旧=(3600/52+96)44/12=128 万元，全年折旧=180+128=308 万元。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】19. 【正确答案】：D【答案解析】：第 1 年折旧额=(80 000-5 000)5(1+2+3+4+5)=25 000(元);第 2 年折旧额=(80 000-5 000)4(1+2+3+4+5)=20 000(元);第 3 年折旧额=(80 000-5 000)3(1+2+3+4+5)=15 000(元);第 3 年末的账面价值=(80 000-25 000-20 000-15 000)=20 000(元);计提固定资产减值准备：20 000-18 000=2 000(元)，计提减值后的账面价值为 18 000 元。【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】20.【C】选项 C 应计入当期管理费用。【针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】21. 【C】：预计净残值=固定资产的公允价值(即不可撤销合同中的售价)-处置费用，若该预计的净残值低于固定资产的账面价值，应按其差额计提资产减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。【该题针对“持有待售的固定资产”知识点进行考核】22. 【正确答案】：D【答案解析】：在采用自营方式建造办公楼的情况下，工程领用自产产品的成本及应负担的增值税、工程人员工资以及为工程提供的水电等费用应计入建造的固定资产成本;至于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。 【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】23.【A】购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算;经营性租出的设备属于企业的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理，因不需安装，所以在固定资产账户核算;购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。【针对“固定资产的确认”知识点考核】24. 【正确答案】：D【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】二、多项选择题1.【ACD】B 选项，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用，合理进行摊销。E 选项，计入“投资性房地产”科目。【针对“固定资产的确认”考核】2. 【正确答案】：ABCDE【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】3. 【正确答案】：CD【答案解析】：选项 A，固定资产日常修理费用直接计入当期费用;选项 B，按照修订后的增值税暂行条例，生产经营用的固定资产(动产)领用原材料时，原材料进项税额可以抵扣，无需转出;选项 E，固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息计入当期损益。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】4.【BCD】：盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算;盘盈的固定资产属于会计差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】5. 【正确答案】：BC【答案解析】：建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整固定资产原值，但是不调整已经计提的累计折旧金额。所以固定资产的原值应该增加 2 万元，累计折旧的调整金额是 0。【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的折旧”知识点进行考核】6. 【正确答案】：BCDE【答案解析】：企业购置的环保设备和安全设备等资产，虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。【该题针对“持有待售的固定资产,固定资产的后续支出,固定资产的确认”知识点进行考核】7. 【ACDE】：按照现行规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和按规定单独作价作为固定资产入账的土地外，企业应对所有固定资产计提折旧。 但改扩建等原因而暂停使用的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】8. 【正确答案】：ACDE【答案解析】：按照新准则的规定，企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有预计生产能力或实物产量;预计有形损耗和无形损耗;法律或者类似规定对资产使用的限制。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】9. 【正确答案】：ACDE【答案解析】：固定资产计提折旧、发生减值，将使固定资产账面价值减少;发生固定资产改良支出和购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税，将使固定资产账面价值增加;发生固定资产日常修理支出应计入当期管理费用或销售费用，不影响固定资产账面价值。【该题针对“固定资产的后续支出,固定资产的折旧”知识点进行考核】10. 【正确答案】：CDE【答案解析】：选项 A，不超过固定资产可收回金额的改良支出可以资本化，计入固定资产价值;选项 B，生产车间所计提的固定资产折旧计入制造费用，不影响当