基层农行实施会计主管委派制的调查与思考

1/8基层农行实施会计主管委派制的调查与思考【摘要】会计委派制度是西方公司治理结构中所有者约束和监督经营者行为的一种制度。目前我国金融企业也逐步引入这一制度，其成效如何，还有那些工作要做。本文结合农行CY县支行会计主管委派制度的实践，对这些问题进行探讨和分析，由此提出进一步完善的建议。【关键词】会计主管；会计委派制；素质会计委派是西方国家各公司内部管理中普遍应用的一种制度，是资本所有者约束和监督经营者行为、保护自身利益的一种有效方式。20XX年以来，农行CY县支行根据业务发展的需要，把会计主管委派制引入应用到商业银行经营管理中去，并在实践中不断加以深化，取得了可喜的成效。一、实施会计主管委派制的背景随着社会主义市场经济体制的逐步建立和金融体制改革的不断深化，商业银行在计划经济时期形成的传统会计管理体制的弊端不断显现。具体表现以下几个方面一是会计基础工作很差。不按规定登记帐簿、帐务核对没有做到“六相符”、不执行复核制度、做假帐、会计档案保管不善；二是财务管理混乱。巧立名目、滥发钱物、虚增利润、2/8超审批权限购置固定资产、挪用公款；三是对会计人员缺乏一定的监督约束机制，造成职责不清，责任心不强，工作质量不高，弱化了会计的有效监督和内部控制职能，致使内控三道防线中最具重要作用的第一道防线形同虚设；四是会计队伍整体素质参差不齐。加上经济体制改革和转型时期人员思想不稳，对银行业务经营存在着一定的道德行为风险，影响和制约了银行商业化经营和业务发展；五是现行会计行为制约了会计职能的充分发挥。利润最大化是企业经营管理者的目标，而如实反映并监督企业经济活动是会计的目标，由于目标的不完全一致，使会计这一个参谋没有了用武之地。二、会计主管委派制的具体做法及其成效针对这种情况，为了加强对基层单位的会计监督，防止私设“小金库”以及腐败现象的发生，农行CY县支行在上级行的支持下，自20XX年起在全行开始全面实施会计委派制。其具体做法是1、全面委派会计主管。对所有营业机构全面派出经过支行选聘的会计主管。委派采取支行推荐和会计主管双向选择的方式确定，以支行推荐为主。2、会计主管实行竞聘上岗。要求受派的会计主管不仅具备初级以上职称、高中以上文化、三年以上会计工作经验等基本条件，还要爱岗敬业、遵纪守法、事业心强、有一定的沟通和协调能力等3/8等。3、委派会计主管由支行集中统一管理。对委派会计主管，其考核管理有支行直接进行，不纳入受派营业机构的绩效考核，其工资福利，根据其履责情况全部在支行发放。支行每年组织两次以上对委派会计主管的专项审计，以了解其职责履行情况。农行CY县支行自实施会计主管委派制以来，共堵住不合理的财务开支369笔，金额30多万元；防范不合理的贷款46笔，金额237万元。正是由于会计委派制度所起到的独特作用及其它改革措施的全面启动，全行业务经营形势发生了根本性变化。四年间，该行各项存款净增30354万元，比20XX年末增加了倍，20XX年还是亏损105万元，到20XX年盈利超过千万元，在全市农行系统各项经营指标考核由名不见经传的小行转为先进行列，被省分行领导称赞为“小行有大作为”。员工的精神面貌发生了深刻的变化，思想观念有了根本的转变，竞争意识、创新意识和经营活力明显增强。笔者通过调查分析认为，会计主管委派制度可以在三个方面发挥明显的作用一是会计监督职能得到体现。实施会计委派制后，会计人员由上级行统一委派，会计核算工作直接对派出行负责，真正享有了相对独立的会计监督权，能够依法依规对所在单位的会计行为进行监督，规范了费用开支，从严治行、增收节支得以落实。二是会计人4/8员素质和会计工作质量明显提高。由于委派的会计主管是面向全行会计人员公开选拨、竞聘上岗，可使一批业务能力较高、责任心较强、遵守职业道德、具有良好品质和工作作风、有一定组织协调能力的人员脱颖而出。该行目前基层会计人员的平均年龄从20XX年的36岁降低到了目前的岁，大专文化水平的人员占比达到了92，比委派前提高到了41个百分点，均能熟练操作计算机，为适应商业银行现代化发展的需要打下了良好基础。三是信贷监督得到加强，促进业务健康发展。实施会计委派制后，会计人员从放款凭证要素到贷款审批程序等都认真地进行了审核，发现不符合信贷规范化管理要求的，能及时予以纠正或制止，有效地遏制了违规贷款的发生。四是改变了事后监督的局限，实现了以“后卫防守”到“前卫监督”的转变，委派会计主管部门可在业务发生的第一时间进行现场操作指导、监督、检查，减少违章操作现象，充分发挥会计工作“第二道防线”作用，强化分支机构及营业点防范案件风险的能力。三、实施会计主管委派制中存在的问题会计委派制作为加强外部会计监督的一种新的尝试，虽然取得了一定的成绩，但在实施过程中也存在这样那样的问题和不足，主要表现在以下几个方面1、对委派会计主管制度的认识不够。有些营业机构的5/8负责人认为有了委派会计主管，自己就不用再操心内部管理的事情了，当起了“甩手掌柜”；有些委派会计主管则认为委派制不过是“作秀”，是“换汤不换药”，怕管理严了会影响与受派机构人员的关系，工作不敢大胆的抓、大胆的管。而基层营业机构人员则认为委派会计主管是支行下派的监督人员，对其怀有戒备心理，容易造成被架空的局面。2、对受派的会计主管缺乏合理有效的激励机制。委派的会计主管是基层营业机构防范业务风险和案件的第一道关口，在当前不断加大的内控要求之下，他们要比其他人承担更大的责任和义务，由于目前尚未有较好的制度来明确其与风险相对应的待遇，致使个别委派的会计主管感觉干多干少、干好干坏一个样，严格照章办事不如做个老好人，从而客观上形成了一派了事、工作照旧的被动局面。比如由于各营业机构的工作量、工作难度和经营效益各不相同，如果把委派的会计主管纳入受派机构考核，则工作相同待遇不同，不合理；如果按统一固定标准执行，则势必形成吃大锅饭的现象，不利于工作的开展。3、委派会计人员的素质亟待提高。会计主管委派要求会计工作从单纯核算型向核算管理型发展。因此，作为一个委派的会计主管必须具备各格的政治条件、会计专业水平及领导组织协调能力，是一个能力较为全面的复合型人6/8才。而目前全面发展的会计人才比较少，大部分会计主管是业务素质强、管理水平弱，如果前两个条件差一点，通过后续管理和继续教育还能弥补提高，而领导组织能力是个人自身的经验积累，仅靠继续教育难以立竿见影。而目前对委派的会计主管的管理存在严重的重业务轻思想倾向，容易导致委派会计主管的不作为，造成会计监督管理流于形式，甚至出现以权谋私的行为。四、完善会计主管委派制的几点建议鉴于目前委派会计主管工作的差距，笔者就进一步完善会计主管委派提出如下几点建议1、提高对会计主管委派制的认识。会计主管委派制作为加强会计监督的会计管理体制，首先在一定程度上遏制了腐败现象的发生，同时提高了会计信息质量，能有效地防止业务操作的风险乃至各类案件的发生。其次，会计主管委派制是“一把手”工程，它的实施需要领导的高度重视和大力支持。2、明确委派会计主管的责任。首先实行工作目标责任制。委派会计主管与委派单位签订工作目标责任状；其次，建立委派会计主管考评制。委派单位根据委派会计主管的工作实绩、职工评议和领导审核，对其工作进行全过程考核，任期内是否认真执行财务会计制度，对勇于抵制和纠正违背财务会计制度行为的，给予一定的奖励。对不称职7/8的要及时更换；第三，实行委派会计主管工作例会制。委派单位要定期召开委派会计主管工作会议，总结交流经验，进行政策性法规学习和业务指导，全面发挥会计的监督职能。3、建立对委派会计人员的激励、约束机制。要加强对委派会计主管的考核。每年对委派会计考核1一2次，对合格者继续留任，不合格者就地解聘，对作出大贡献者，应向有关部门提出晋升、晋职的建议。考核应包括对其业务素质、政治水平、协调能力等的考核，重点考核其财务管理能力、会计规范化管理工作、遵纪守法及受派营业机构守法情况等。4、重视对委派会计主管的职业道德教育。职业道德是每一个会计人员更是一个委派会计主管应遵循的职业规范，但并不具有法律的强制性。从行为学的角度看，诸如社会伦理道德、工作中的困难和压力、受派单位领导和员工的道德风险等诸多因素，势必影响委派会计主管职业道德的履行。因此，驾轻就熟委派