“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响

“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响营改增论文“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响摘要为了研究“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响，本文不仅结合具体事例，从4个方面进行了详细探讨，同时还从“营改增”政策解读、“营改增”政策的好处、“营改增”政策对服务业企业财务管理的进一步要求等三个方面深入对“影响”的研究。关键词“营改增”服务业企业财务管理影响“营改增”政策在我国完善税制方面发挥着重要作用，为我国企业财务的管理提供了更多的便利，尤其是对于服务业来讲，避免了重复征税，税收方式更科学合理，既保证了税收，又维护了纳税企业的权益。“营改增”政策是一项复杂、全面的改革，需要社会上的多种因素积极配合，才能使该政策被全方位贯彻下去，因此，为了适应这种税制的变化，还需要企业的领导层、财务部门、财务人员都充分做好准备，共同促进企业的发展。一、“营改增”政策解读“营改增”政策全称营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，对于服务业来讲，增值税是对产品或者服务的增值额部分纳税，由此，就免除了企业的重复纳税环节。“营改增”政策首先在交通业和服务业开展，已经取得了较大的收效，尤其对于服务行业来讲，税制的调整促进了其他关联行业的发展。“营改增”政策是我国为了应对全球经济危机而提出的税改政策。因此自从1993年的税收制度确立以来，企业每年要缴纳营业税和增值税，第二产业缴纳增值税、第三产业缴纳营业税，对于当时的国力情况来讲，这种税制极大地缓解了国家的财政压力。随着社会发展，作为服务行业的第三产业始终是双重赋税，对于第三产业的发展起到了一定的负面影响。2006年以来，美国发生了持续3年的次贷危机，为了应对这一全球性的经济危机，中国改变了传统的税收制度。2011年，国务院批准了“营改增”政策，通过试点的成功试验，于2012年扩大范围，并在2013年在全国范围内推广。二、“营改增”政策的好处（一）促进第三产业发展将营业税的征收改为增值税，第三产业就可以将进项税额在税前抵扣，从而使服务业企业降低了税收额度，也就有助于第三产业的发展。（二）减少消费者的消费压力在“营改增”政策全面推行后，企业要负担的纳税压力减少，在商品税和服务税两个方面都减轻了赋税额度，在这种大环境下，服务业的整体消费下降，从而也就减轻了消费者的消费压力。（三）促进国民经济增长第三产业在我国国民经济总值中占有很大的比重，一方面，“营改增”促进了第三产业的发展，另一方面，“营改增”还拉动了消费，因此，“营改增”也同样可以促进国民经济发展，确保三大产业的平衡发展。三、“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响（一）避免了重复纳税重复纳税是传统的税制的一种弊端，对于服务业企业的发展有着很大的阻碍作用，不利于第三产业的大力发展。而“营改增”政策对服务业企业财务管理的最大的有利影响就是避免了企业的重复纳税，不仅稳定了企业发展，而且还可以使企业节省资金，并改善企业的发展环境，给了企业财务管理更大的发展空间。虽然政策上是避免了重复征税，但是并不意味着企业就可以在纳税方面只减不增，而是要根据减税和增税效应叠加起来后，而产生的净效应，来决定最后的税收额度，但是总体情况来看，服务业企业的纳税额度是有所减少的。（二）抄报税过程更加严格、科学“营改增”政策推行后，偷税漏税的情况大量减少，因为企业的报税过程变得更加科学严格。“营改增”政策使得一般的服务业企业在报税时要经过更加复杂、繁琐的环节，首先，要把企业每个月所开具的发票额度计入发票IC卡，然后将所得数据上报税务部门，再由税务部门将企业的数据录入电脑系统，并作为企业的税额依据，这才完成了一次“抄税”过程，最后，完成抄税后才能进入到报税的最后一个环节。此外，税务部门会根据上一个月的报税情况，为企业开具下一个月的发票，可以理解为“营改增”政策下的服务业企业的税务情况是一个月一结算。由此，企业的抄报税更加严格。（三）对发票的管理更加严格“营改增”政策要求将发票管理工作全部交由国家税收征管部门，对于发票的管理也更加严格。对小规模的纳税人，税务部门要求其只使用增值税普通发票，而如果在特殊情况下需要使用增值税专用发票，就需要向税务部门提出正式申请，由税务机关代开，规范了发票开具过程。而如果是一般纳税人，就可以使用增值税普通发票和增值税专用发票这两种发票了，但是都要严格符合税务部门的要求。（四）会计核算方式发生变化在传统的税制下，服务业企业的会计核算中包括“营业税金及附加”这一项目来计算企业应该缴纳的营业税，而在“营改增”政策的要求下，将“营业税金及附加”改为了“应交税费应交增值税”核算项目，由此使得会计核算方式发生变化。这种变化对于企业的纳税额度是会产生变化的，而且也要求会计人员改变以往的工作方式，从而符合“营改增”政策的要求。四、“营改增”政策对服务业企业财务管理的进一步要求虽然“营改增”政策看起来只是将征收营业税改为增值税，但是也属于税制的改变，对于服务业企业的传统税务工作来讲，已然发生了重大的变化。但是，全国范围内地推广“营改增”政策时间尚短，一些地区还没有彻底适应这一新政策，而“营改增”政策对服务业企业的积极作用是显而易见的，需要进一步的推动。同时，“营改增”政策也对服务业企业的财务管理有了进一步的要求，这样才能使服务业企业的财务管理更加规法、充分地利用好“营改增”的政策优势、预测和规避市场中存在的风险和安全隐患，从而使企业适应新要求，促进企业发展。（一）利用好新政策中的优惠措施服务业企业属于第三产业，“营改增”政策对于第三产业的促进是显而易见的，但是企业若想发展，不仅要积极应对新政策，同时还要善于利用新政策中的优惠措施。面对“营改增”政策全面推广的事实，企业结合自身特点，分析市场情况，应该积极利用政策的优势，切实降低赋税额度，为企业发展创造空间和机会，例如进项税抵扣等优惠措施。利用好优势措施，不仅能够使原本的一部分纳税资金回流到生产和服务阶段，可以促进企业的资金流动，为服务业企业的发展注入更多的活力。由此，应该鼓励企业利用优惠措施、加强税务管理。（二）规范服务业企业的税务制度“营改增”政策的正常推进离不开企业完善的税务制度的推进，因此，在“营改增”政策的要求下，相关企业应该修订会计核算方式，对增值税、进项税和销项税的核算要准确，因为政策修改后，企业的税务工作变得更加繁琐，因此更需要规范制度。要求企业的财务人员熟知“营改增，政策，并且能够按照政策要求完成工作，不仅要合理筹划企业的税务业务，而且要建立起健全的企业税务制度，这样才能提高资金的使用率，促进企业发展。（三）加强各方面的监督在“营改增”政策的要求下，不仅企业的财务管理需要更加严格，在发票管理、核算方式等上面，也都发生了重大变化。增值税的问题要比营业税复杂，因此，需要工作人员提高自身的业务素质，并且要求相关部门加强监督力度，在各个工作环节中，都能够按照要求完成工作任务。（四）规范会计核算环节“营改增”政策将营业税变为增值税，也就是要将营业税的核算变为各个环节的增值税核算，需要应对的会计核算工作更加繁杂，不仅工作量增加，核算难度也随之提高。因此，需要工作人员在核算环节投入更多的精力，完成税收的基础工作。（五）规范合同审批工作在以往的税收政策的要求下，因为并没有严格规范企业的各个税务环节，所以有一些居心不良的企业，在合同的拟定环节淡化纳税部分，从而实现偷税漏税，纳税人中饱私囊，为了杜绝这种情况发生，不仅需要端正企业法人思想，同时还应该规范合同审批工作。服务业企业在发展中需要签订大量的合同，研发、市场、咨询等合同的拟定和签订，都需要在严格的制度下完成，保证合同内容中涉及纳税的部分明晰、规范、准确，也就需要专门委派工作人员规范合同审批工作。五、结束语我国自1993年起实行了营业税、增值税并收形式，缓解了当时的财政压力，但是随着社会进步、经