基于财务分析的人力资源项目改进策略——以某管理咨询有限公司为例

基于财务分析的人力资源项目改进策略以某管理咨询有限公司为例MZJAM里RC配基于财务分析的人力资源项目改避策略一一以某管理咨询有限公司为例宿迁学院/南通森木林芝教育咨询有限公司陈沛然摘1文章以某管理咨询有限公司的人力资源培训开发与服务外包项目为例，基于资产负债表和利润表，在对公司的资本结构、偿债能力、成本费用、运营能力、盈利能力、经营风险等六项财务管理指标进行传统财务分析的基础上，进一步通过构建现代公司财务管理的模糊数学模型，找出影响公司财务状况的关键性因素，探讨问题产生的原因，并尝试从合理的战略规划、准确的环境分析、科学的运营管理等角度提出了一些改进意见。关键词1人力资源服务外包资产负债表财务分析模糊数学模型、项目概述状况进行分析的基础上，找出制约公司发展的因素，并探讨21世纪是一个充满机遇和挑战的时代，是一个优胜劣汰、其改进措施。适者生存的时代，也是个人力资源竞争的时代。人是保持竞财务分析，是指以财务报告和其他资料为依据和起点，采争优势中最大和最为关键的企业资源，作为一种企业资源，人用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财有生命、有思想、有情感、有创造力，是企业发展中最活跃的因务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助素，最宝贵的资源。但是，人只有在特定的条件下，才能最大限利益关系集团改善决策。财务分析可以将大量的报表数据转度地发挥出自身的潜力为企业服务。因此，如何开发和利用人换成对特定决策有用的信息，能对企业的偿债能力、盈利能力的资源、激发出人的最大潜能，是现代企业发展所亟待解决的和抵抗风险的能力作出评价，并找出存在的问题。下面是公司重要问题之一。近两月的资产负债表和利润表表1、表2。人力资源培训开发与服务外包项表1公司近两月主要发生科目资产负债表单位元目就是承担起企业资产期初余额期末余额负债和所有者权益期初余额期末余额人力资源外包的工资产负债作，并重点为企业提供人力资源培训和货币资金1286701814538948应付账款47521504752150开发的服务。人力资应收账款1612102817541027预收款项2938526029385260源外包的工作是帮其他应收款4234184039132300应付福利费571238579000助企业完成内部人预付款项88030124023012其他应付款21012792101279力资源部所承担的存货2912807634060136负债合计36807992736817689工作职能，包括人员招聘、工资发放、薪待摊费用116811113019叼17所有者权益酬方案设计、保险福固定资产94663009466300实收资本8000000080000000利管理、员工培训与累计折旧24487092531620未分配利润636749714331开发等，更好地服务资产合计117446676117532020所有者权益合计8063674980714331于企业的长期发展。负债和所有者权益117446676117532020人力资源培训与开发的服务，一方面，向企业员工提供工作所必需的知识和技能，即培训另一方面一传统视角的分析依据员工需要和企业发展的要求对员工的潜能开发和职业发1资产结构分析展进行系统设计与规划，即开发。最终目的在于，通过提升员从公司资产负债表表1中看出，公司流动资产中被占用工的能力从而实现员工与企业的共同成长。的、应当及时收回但没有回收的资产数额较大，约占公司流动资产的5124，所以公司应当加强对应收款项的管理，关注应收款项的质量。同时，公司经营环节占用的资金数额较大，二、公司当前财务状况分析约占公司流动资产的3080，说明市场业务开展情况的变化以某咨询公司为例。在项目实施后的近一年时间里，业绩会对公司资产的质量和价值带来较大影响，要密切关注公司所状况并不令人满意，多项预定计划指标没有达到。本文整理提供服务的市场，不断进行变革和创新，密切跟踪公司服务成出该公司近两个月资产负债表和利润表，尝试在对公司财务回住十理IMGZUZM2长期偿债能力资产负债率可以表2公司近两月利润表单位元反映企业偿还债务的综合能力，比率越项目本期金额上期金额高，说明企业的偿债能力越差反之，偿一、营业收入44200003205600债能力越强。从表3中数据看出，公司的资产负债率基本维持在031的水平上，减营业成本39903862755600通过和历史数据经验的比较，公司的长营业税金及附加144534106747期偿债能力相对稳定。管理费用2068822658443成本费用分析从公司实现利润增减情况表表4财务费用61633489中可以看出，公司本期实现主营业务收二、营业利润77582110898入442万元，较上期的321万元增长了加T营业外收入0000003788，但本期主营业务成本为399万减营业外支出000000元，与上期的276万元相比也有较大增长，增长4481，超过了主营业务收入三、利润总额77582110898的增幅。本期管理费用为021万元，与减所得税费用251939627725上期027万元相比有较大幅度下降，下四、净利润5818683173降2218，本期管理费用占销售收入的比例为468，与上期829相比有较果的转化能力。总体来看，流动资产增长慢于主营业务收入增大幅度的降低，降低361个百分点。公司本期管理费用支出大长，资产的盈利能力没有显著的提高，因此公司的资产结构有幅下降，经营业务虽然未受影响，但盈利水平不升反降，所以待优化。公司在今后的经营活动中应当充分考虑管理费用的控制和其2偿债能力分析他成本费用支出增长项目的合理性。1短期偿债能力公司短期偿债能力是企业偿付流动负4运营能力分析债的能力，公司能否偿还短期债务，取决于公司债务的多少以应收账款周转率可以反映企业应收账款的变现速度和管及有多少可变现偿债的流动资产等。流动比率、速动比率是反理效率，应收账款周转率越高，说明企业应收账款周转速度映公司短期偿债能力的常用指标。一般情况下，流动比率、速快、流动性强。根据表5的数据，公司本期应收账款周转率比动比率越高，则偿债能力越强。从流动比率上看，参考同行业上期有所提高，但仍然处在较低水平，警示公司应该加强对应数据，公司流动比率为188时较为合理，公司流动比率为3，收账款的管理，避免出现坏账，影响公司运营能力。同样，公司虽然较高，但是也说明公司滞留在流动资产上的资金可能过的存货周转速度也同时反映出公司在经营效率和水平上存在多，从而可能会影响到公司的盈利能力。再从速动比率上看，一定的问题，需要公司及时进行调整和改进。企业速动比率为112时较为合理，公司速动比率为208，高表5公司运营能力指标表于1，但是从公司的资产负债表中反映出公司应收账款占流动资产的比率较大，回收不易，因而也影响到了公司的短期偿债项目名称本期上期能力。存货周转率152117应收账款周转率315265表3公司偿债能力指标表营业周期3517644328项目名称本期上期流动比率3003005盈利能力评价速动比率204218盈利能力反映了企业获取利润的能力，在公司盈利能力资产负债率031031指标表表6中，通过公司近两个月营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率等各项指标的对比发现，表4公司实现利润增减情况表公司本期的盈利能力明显下降，所以公司需要重视对管理费用、财务费用等成本费用的管理，降低公司获取收益的代价，本期上期项目名称同时增强运营管理，积极争取更好的途径和方式增加营业收数值万元增长率数值万元入，提高企业盈利能力。主营业务收入44237883216经营风险评价主营业务成本3994481276从公司经营凤险指标表表中可以发现，由于公司的资管理费用0212218。27本结构不合理，成本费用率过低，应收账款管理不善，流动资实现利润008一3004011本利用率低等因素，影响了公司的运营能力和盈利能力等，与EE蛊噩噩主噩兰曲直直矗垂直二LM噩噩国但侣侣啎呉乇汅乄弲晕倒研竟院鹦鹦FRLENDS01ACCOUNLLNG肇黠豆且自忌、马表6公司盈利能力指标表单位U的模糊关系，R明表示被评对象第L种评价在第L个因素达到的可能程度。项目名称本期上期现选取该公司近两个月的财务报表数据M参照同行营业利润率176346业、同时期其他具有可比性的若干财务状况良好的公司的财成本费用利润率179358务报表，并邀请专家对该公司财务管理的六个方面进行评价，总资产报酬率007007综合考察参照公司的财务报表后，得到该公司M，月U，的评价结果为Z优秀占20、良好占23、中等占47、合格占10、净资产收益率010014较差占0，有灿的评价向量为020，O23，047，010，000。同理可得到若干专家对该公司M，月的U2、马、U4、US和U6上期相比，本期公司盈亏平衡点提高，经营安全水平降低，财等各个因素的评价向量分别为007,010,037,030,017,务风险系数加大从而加大了公司的经营风险。020,O37,017,017,010,030,O30,O27,007,007,表7公司经营风险指标表020,047,017，010，007和003，000，023，060，013,本期上期于是得到对该公司M，月财务管理状况的模糊评价矩阵Z项目名称数值万元增长率数值万元020007020030020003盈亏平衡点0230100370300470003224826217叫047037017027017023经营安全水平0271577032010030017007010060经营风险系数365870400000017010007007013财务凤险系数0993075143采用相罔的数据处理方法得到对该公司M月财务管理2状况的模糊评价矩阵二建立现代公司财务管理的模糊数学模型Z000003000037010007基于上述传统的财务分析发现，公司在资产结构、偿债能007020020043017007力、成本费用、运营能力、盈利能力和经营风险等方面都存在叫023017063013067020着问题，但还需要找出影响公司财务状况的关键性因素，分析017057013000003057问题可能产生的原因，才能有针对性地提出改进意见。本文尝053003003007003010试通过建立现代公司财务管理的模糊数学模型的方式解决。2模型的数据处理与分析1模型的构建F乍模糊线性变换，将评价集中的优秀、良好、中等、合格和现代公司财务管理的内容主要包括资产结构、偿债能力、较差分别赋予数值5、4、3、2、1，则评价集中各等级的权重分别成本费用、运营能力、盈利能力和经营风险六个方面。本文尝是5，4，3，2，1/12345033,027,020,013,007,试从这六项任务模块为出发点，设置一套与现代公司财务管得到权重向量为A033，027，020，013，007。由模糊评理相关的综合评价指标体系。同时考虑到人们对事物认识、判价矩阵得到模糊线性变换TR，对M，月来说，则有断的模糊性，本模型借用模糊综合评价的数学模型，并选择如B,AM,033,027,020,013,007下指标建立现代公司财务管理评价指标体系如表的。OQWOQQQ表8现代公司财务管理评价指标体系03010037030047000评价指标指标内容X1047037017027017023资产结构方面流动资产被占用情况、应收账款质量等010030017007010060000017010007007013偿债能力方面流动比率、速动比率、资产负债率等024,017,023,025,024,015成本费用方面主营业务成本的比重、管理费用等成本费用支出的合理性等采用同样的处理方法可得到对该公司M2月运营能力方面存货周转率、应收账款周转率、营业周期等财务管理状况评价为B2012,018,020,027,022，016，从而得到该公司这两个月财务管理盈利能力方面主营业务利润率、成本费用利润率、净资产收益率等状况的模糊线性变换经营风险方面经营安全水平、经营风险系数、财务风险系数等024012017018为建立现代公司财务管理评价矩阵模型，对现代公司财023020务管理评判从资产结构、成本费用、偿债能力、运营能力、盈利集合BL能力和经营风险等六项组成现代公司财务管理评判因素集合025027UIU比U61。将一个公司的各单项财务管理水平分为优024022秀、良好、中等、合格和较差五个等级，并由此构成评价集合015016VI屿，V2，VSL。设RIRJ1,I1，2，5J1，2，6是从V到现对公司财务管理的各方面进行评价，假设公司财务管因侣喵濓唽嘽佟伭喣伭価侣策価侣乄価啎侣侣呉侣侣乇侣疡獬刽筲呒汩沣侣槖侣侣侣樭甶嚵曹IDA立PEHZ理各方面所占权重如表9。公司的资产结构不合理，是制约公司发展的最核心因素，同时公司的资产结构状况主要受到成本费表9公司财务管理各方面所占权重一览表用、运营能力、盈利能力等因素的影响，资因素资产结构偿债能力成本费用运营能力盈利能力经营风险产结构的改善也需要从这些方面入手。通合计U,U,U2U3U4USU6过进一步分析研究发现，由于公司项目没权重有清晰完整的发展战略构想，对市场环境025010020010。20015100W,把握不准确，疏于运营过程中的管理，导致公司出现了项目整体运营能力不强、应收记W025,010,020,010,020,015,U1,1,1,1,账款比重大、成本费用高、盈利能力差的现状。基于上述财务1，1，便可得到该公司这两个月的财务状况模糊综合评价计数据分析得到的初步结论，本文尝试从以下角度对公司人力分向量W。资源培训开发与服务外包项目提出若干改进意见，下文整体WWW,W23思路如图1所示。WB025,010,020,010,020,015024012017018X1023020025027024022015016022,018图1基于财务分析的人力资源培训开发与服务外包项目改进策略示意图W,022,W2018，因而该公司这两个月的财务管理状况排三、清晰完整的发展战略序是机高于眺，该公司财务管理各项目单项得到的计算过公司的发展必须要有明确的发展战略，它要清楚地规划程为W。WW，W矿BTUTW和表达公司发展的愿景和使命包括公司坚持的持久的，和本质的原则，即核心价值观公司存在的理由和目的，即核L0240170230270240151012018020025022016J心目标，发展战略是公司的灵魂。025|公司存在和发展的核心命题竞争优势I010020X|对内部能力的培养|010020015L0060020050030050021003002004002004002J该公司财务管理状况各指标单项得分计算结果详见对培训开发市场|持续的变革和创新|表10。机遇与威胁的分析表10公司财务管理状况各指标单项得分表1资产结构偿债能力成本费用运营能力盈利能力经营风险因素合计U,U2U3U4USU6图2公司发展战略模式图权重025010020010020015100公司的持续成长和发展，从根本M006002005003。05002022I,上来讲取决于所从事项目的竞争优势。具体来说，本文认为，公司项目应M0030020040020040022当从对外部机遇的把握和对内部能通过表10可以看出，公司M2月在资产结构、成本费用、运力的培养两个维度出发一方面，在对公司所处行业环境的机营能力、盈利能力等方面都处于较落后的水平，较肌月相比公遇和威胁进行准确分析的基础上，抓住竞争要点，选择行动方司的整体财务状况有一定程度的下滑，财务状况亟待改善。向，这需要建立在准确的市场环境分析的基础上另一方面，回E道主矗撞击噩斟瞌矗革温斟矗半噩噩但喣垡圽侣泓圱榣唱唲唳唴唵唶喣伭侣唲唳啤啳唶侣管侣圭啎侣侣呉潻侣垡侣愭乇垡圲侣圲籒圳瑅牮帷乄呵哓咡緖哎泓曒稴ACG在公司内部倡导持续的变革和创新充分整合现有资源，实行的自身市场。差别化的市场战略，这需要公司实施科学的运营管理如图22抓住企业对专家服务的需要所示。公司项目致力于人力资源的培训与开发其对企业的企业组织与人员的优化配置一直是支配企业人力资源管意义并不局限于对员工技能与能力的培养，更通过其深化组理活动的一个重要思想，同时也是企业减少成本压力所必须织发展，推行企业管理行为与文化实践活动。公司通过提供的面对的严峻现实。公司项目作为从事人力资源培训开发与服培训和开发帮助企业实现两个目标一是向员工传授其他更务外包的专业机构，应当更广泛地整合专业人才资源，努力聚为广泛的技能，使员工的技能由单一技能转向多重技能，以适集富有专业经验的专业人员，为企业提供专业水平和工作效应不断变化的客户需求与组织发展的需要，实现有效沟通，提益更高的服务。这恰恰是一般企业，尤其是中小企业无法做到升团队素质和自主学习能力二是利用培训开发来强化员工的。凭借这一点去吸引更多的企业，使其逐渐确立起集中优对组织的认同，提高员工的忠诚度，培养员工的客户服务意势力量去做擅长的并且必须花时间的工作，而把不具有核心识，提高员工的适应性和灵活性，重视员工的职业生涯规划，能力的活动外包出去的信念。使员工与组织共同成长，从而在为公司创造独特的人力资源3抓住企业对人力资源信息技术的需要外包价值的过程中找到自身存在和发展的理由和价值。在上随着当今时代信息技术的快速发展，人力资源管理的信述两个维度的支撑下，公司可以开发自主拥有并且能够为其息化趋势已初现端倪，它可以大大提高人力资源管理活动的他企业创造独特价值的品牌，使竞争对手在短时间内无法模效率，将企业从人力资源管理繁杂的事务性工作中解放出来。仿，通过各种知识、技能、技术、管理等要素的组合，增强公司但是，对于单个企业来讲，配置人力资源信息系统，不仅有成的核心能力，成就公司的发展战略。本上的困难，更有管理和维护上技术和经验不足的缺陷。公司项目的成功实施，应当努力满足企业无需购置便可获取这种四、准确的市场环榄分析优势资源的途径。充分预计项目的前瞻性4抓住企业对人力资源职能部门再造的需要进入新经济时代，企业生存的环境变得更繁复和多变，企长期以来，企业的人力资源部门更准确地讲，应该称之业所经历的来自全球一体化的压力、信息网络化的压力、知识为人事部门大多纠缠于事务性的活动中，无法发挥战略性作与创新的压力、投资者的压力、企业变革的压力等各种前所用，囊焦于为企业的发展战略性服务中。从这一点上考虑，公未有的力量的冲击和挑战，每一种冲击和挑战部对企业人力司项目应当帮助企业人力资源部门担当起新的管理角色，真资源的培训与开发提出了更新、更高的要求，诸如对企业持正意义上服务于企业人员的招聘、工资的发放、薪酬方案的设续学习能力的要求、对员工核心专长与技能培养的要求、对计、保险福利的管理、企业战略和企业文化的引导等。员工素质能力提升的要求等等。公司项目应当充分抓住这些需要，在实施培训和开发活动的环节中引导企业以全球化的五、科学的运营管理视野，从支撑企业核心竞争力的角度去思考和构建人力资源通过对当前公司人力资源培训与开发市场的研究和分析培训与开发的系统，使企业在未来长期的竞争中保持优势和发现，目前公司自身在运营管理上存在以下几个方面的问题，领先。导致运营能力不强，运营成本较高如图3所示二努力挖掘项目的创新性通过调查分析发现，现有传统的培训开发服务，仅仅是6对员工进行知识、技能方面的培训，这些已经远远不能满足培训环境现代企业发展的需要。公司培训开发实施应当在优化员工培训方式与方法传统培训的基础上，将对员工态度的改变、行为的塑造、合口地训11需求作精神的培养及个体潜能的开发等内容融入其中，并将其22吃同口培训成果转化作用进行深化，努力成为企业人力资源保健与激励的重要受讪|者措施之一。培训11者三深刻认识项目的现实性其他1抓住企业缓解成本压力的需要处理好成本与效益的关系，是企业生存和发展过程中面图3人力资源培训开发市场制约因素饼形图临的核心问题。在曰趋激烈的竞争面前，企业负担的成本的第一，在培训环境方面缺乏良性的内部学习环境和培训11的压力更重，企业人力资源管理的成本所占企业总成本的比重跟踪缺乏有效的培训11工作流程、工作标准及相应的管理制度。越来越大。公司项目的发展，应当克分考虑企业可以承受的第二，在培训方式与方法方面培训方式、方法落后，仍沿成本状况，作为人力资源的专业服务机构，应努力凭借自身用讲授式或研讨会式的学习方法培训课程设计不到位，课程的规模经济效应降低单个企业所支付的成本提高吸引力。只有这样才能使众多企业逐渐感受到人力资源外包必将成开发能力差培训|体系不健全，包括课程设置、教案教材建为企业摆脱巨大的成本E力的必然选择，从而巩固公司项目设、师资管理、培训档案管理、培训资格控制等。回没泒暿沿男盟FAAAFID第三，在培训II需求分析方面培训观念落后、意识缺乏，对轩、培训目标可以有效地指导培训L内容、培训方法、评价方法培训的需求不能有效评估重业务轻素质，重知识轻技能，培等的开发。训的针对性差培训的计划性差，缺乏与企业业务的切合，不2培训设计与实施阶段能很好地满足企业的现实需要。培训设计的内容主要包括培训内容和培训|方法的设计。第四，在培训11成果转化方面Z忽视行为的改变，忽视团队在培训内容方面，公司需要合理安排培训II顺序，循序渐进在学习学员的实践应用能力差培训效果在工作中的应用差，培训方法方面，公司应当依据内容和受训者个体的差异采用不能提高工作绩效。不同的方法，将多种方法有效结合。第五，在受训者方面学员在培训中的参与雪全茧坠垦直进主实应险垦四槛蛊性不强学员只注重个人发展，忽视组织利益。第六，在培训者方面培训教师缺乏企业背制定评价标准景培训教师多为兼职，培训的能动性需要进一步调动。受训者的整体评价公司作为人力资源培训开发与服务外包市受UN一U者一受U的一一斟一于者习一一受的一效俨一果者竹一为一一的变一一化态度二一一变化一111场的新进入者，应当在自身的发展过程中有效