会计学原理：第5章 财务报告

1、第五章 财务报告 l第一节 资产负债表 l第二节 利润表 l第三节 现金流量表 l第四节 会计报表附注 &本章本章 主要内容主要内容 前 言 一、财务报告 财务报告是反映企业一定时期财务状况、经营成果 以及现金流量情况等财务信息的总结性书面文件。 二、财务报告的构成 基本财务报表基本财务报表 附附 表表 财务报表财务报表 其他披露资料其他披露资料 财务 财务 报告报告 财务报表附注财务报表附注 附表附表 资资 产产 负负 债债 表、表、 利利 润润 表、表、 现现 金金 流流 量量 表表 和和 所所 有有 者者 权权 益益 变变 动动 表表 第一节 资产负债表 n 一、资产负债表概念和作用 1

2、、资产负债表的概念 l 资产负债表也叫财务状况表，是反映企业在某一特定 时点上财务状况的财务报表。 u 性质：静态报表 u 原理：资产负债+所有者权益 2、资产负债表的作用 反映某一特定时期企业所拥有的经济资源及其分布情况 ； 反映企业的资金来源及其构成情况，从而反映了企 业的财务风险； 可间接反映企业的盈利情况； 可反 映企业的变现能力、偿债能力；为企业的财务分析及预 测、决策提供了重要的资料。 n二、资产负债表的结构 u 资产部分按变现能力分类，变现能力强的在前 负债部分按偿还期限的远近排列，偿还期限近的 排在前面 u 所有者权益部分 按永久性程度高低排列，永久性 程度高的在前 n三、资产

3、负债表的格式 资产负债表包括表头 、主体、和附注 按主体的编制格式：账户式、报告式、财务状况式 我国，资产负债表一般采用账户式结构。除了提供编 表日的数据外，还要提供年初数据，以便于报表使用者 比较分析。 Z 财务状况式财务状况式 也称营运资本式，它也称营运资本式，它 将营运资本单独列出，将营运资本单独列出， 以强调营运资本的重以强调营运资本的重 要性，这种格式一般要性，这种格式一般 不太常用不太常用。 第二节 利润表 一、利润表的作用及利润的计算 F 1、定义：又称损益表或收益表，是反映企业一定 期间经营成果的财务报表。它是一张动态报表。利润 是企业经营成果的最直接的体现，也是企业生存和发

4、展的动力。 F 2、作用： 可用于分析企业利润增减变动原因，考核企业管理人 员的业绩； 企业经营成果分配的重要依据； 通过不同时期利润表的比较，可以分析企业今后利润 发展趋势和获利能力。 u二、利润表的结构 l 1、单步式：将企业所有的收入和所有的成本费用分 别汇总，然后用收入总额减去成本费用总额计算出净利 润。单步式利润表只能得到利润的最终结果，但无法得 到利润形成过程的信息 。 l 2、多步式：多步式利润表将利润按其构成分层次逐 步计算最后得出净利润。 多步式不仅可以得到利润的最终结果，而且还可以 得到利润形成过程的信息。 利润表 编制单位： _年_ 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金

5、额 u一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动 投资收益 u二、营业利润 加：营业外收支净额 u三、利润总额 减：所得税 u四、净利润 u五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 u一、现金流量表的概念和结构 l1、现金流量表的概念 n 现金流量表是反映企业一定期间经营活动、筹资活动、 投资活动引起的现金流入及流出情况的动态财务报表。 二、现金流量表中现金的概念 n 现金流量表中的现金是一种广义的现金，有时也称为准现金， 它包括现金和可随时用于支付的存款和现金等价物。. l 主要包括:库存现金、能随时用于支付的银行存款

6、、其他货币 资金以及现金等价物。 l 现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资通常指从购买日起三 个月内到期的债券投资权益性投资不是现金等价物。 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款 现金现金 现金等价物现金等价物 企业持有的期限短、流动性强、易企业持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资。风险很小的投资。 + ?

7、n 三、现金流量表的分类 u 1、 现金流量的概念 现金流量表中的现金流量现金流量是指一定会 计期间企业现金的流入和流出。 u 2、 现金流量的分类： 现金流量表 按现金发生的性质分为三大类，即 经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动 现金流量。 n四、现金流量表的格式 u 现金流量表由正表和补充资料两部分组成。 u正表包括 经营活动产生的现金流量 投资活动产生 的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现 金的影响 现金及现金等价物净增加额五部分。 n 补充资料包括将利润调节为经营活动现金流量、不涉及 现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物净增加额 三部分。 五、现金流量表的各

8、构成项目 u (一) “经营活动产生的现金流量”各项目内容 n(1)经营活动的现金收入： l销售商品、提供劳务收到的现金。 l收到的税费返还。 l收到的其他与经营活动有关的现金。如罚款收入、经营 性租赁的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收 入等。 n (2)经营活动的现金支出： l购买商品、接受劳务支付的现金。 l支付给职工以及为职工支付的现金。 l支付的各项税费。 l支付的其他与经营活动有关的现金。如罚款支出、支付 的差旅费、业务招待费、保险费等。 & (二) “投资活动产生的现金流量”各项目内容 n (1)投资活动的现金收入： l收回投资所收到的现金。 l取得投资收益所收到的现金。

9、 l 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净 额。 l 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：处置现金收 入扣除处置现金支出后的净额。 l 收到的其他与投资活动有关的现金。 (二) “投资活动产生的现金流量”各项目内容 n (2)投资活动的现金支出： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 投资所支付的现金。反映企业进行除现金等价物外的各种投资 所支付的现金以及为取得投资而支付的佣金、手续费等附加费 用。 “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 支付的其他与投资活动有关的现金。该项目反映企业除 上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金。若数 额较大，应单列

10、项目反应。 (三) “筹资活动产生的现金流量”各项目内容 n (1)筹资活动的现金收入： l 吸收投资所收到的现金。该项目反映企业收到的投资者投入 的现金。 l 借款所收到的现金。该项目反映企业举借各种短期和长期借 款所收到的现金。 l 收到的其他与筹资活动有关的现金。如接受捐赠收到的现金 等。 n (2)筹资活动的现金支出： l 偿还债务所支付的现金。该项目反映企业偿还各种债务的本 金(不包括其利息)所支出的现金。 l 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金。该项目反映企业 实际支付的现金股利、利润以及支付的借款利息、债券利息等。 l 支付的其他与筹资活动有关的现金。如捐赠支出的现金等。 一、附注的概念和主要内容 1、会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表等报表中列示的项目的文字描述或明细资料， 以及对未能在这些报表中列示的项目进行说明。 会计报表附注所提供的会计信息应当与资产负债表、利润表、 现金流量表和所有者权益变动表的相关项目相互参照。 2、会计报表附注主要内容 附注应该按照如下顺序披露有关内容： （一）企业的基本情况 1企业注册地、组织形式和总部地址。 2企业的业务性质和主要经营活动。 3母公司以及集团最终母公司的名称。