纳税人的权利、义务

1、纳税人的权利、义务纳税人的权利、义务 专题讲座 国家税务总局发布的公告国家税务总局发布的公告2009年第年第1号号 关于纳税人权利与义务的公告关于纳税人权利与义务的公告中明确，中明确， 您在履行纳税义务过程中，依法享有您在履行纳税义务过程中，依法享有14项项 权利，并负有权利，并负有10项义务。这里项义务。这里“您您”指纳指纳 税人或扣缴义务人，税人或扣缴义务人，“我们我们”指税务机关或指税务机关或 税务人员。税务人员。 1.纳税人的权利纳税人的权利 （1）知情权。您有权向我们了解国家税收法律、）知情权。您有权向我们了解国家税收法律、 行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包行政法规的规定以

2、及与纳税程序有关的情况，包 括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定； 办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交 的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定 的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳 税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷 时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条 件。件。 p（2）保密权。您有权要求我们为您的情况保密。

3、）保密权。您有权要求我们为您的情况保密。 我们将依法为您的商业机密和个人隐私保密，主我们将依法为您的商业机密和个人隐私保密，主 要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资 人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项， 如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我 们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。 但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密 范围。范围。 p（3）税收监督权。您对我们

4、违反税收法律、）税收监督权。您对我们违反税收法律、 行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇 私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款， 滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进 行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税 收违法行为也有权进行检举。收违法行为也有权进行检举。 p案例。案例。 p（4）纳税申报方式选择权。您可以直接到办税服务）纳税申报方式选择权。您可以直接到办税服务 厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报厅办理纳税申报或者报送代

5、扣代缴、代收代缴税款报 告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他 方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电 文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税 务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当 使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作 为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报 日期。数据电

6、文方式是指我们确定的电话语音、电子日期。数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子 数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式 办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存 有关资料，并定期书面报送给我们。有关资料，并定期书面报送给我们。 p（5）申请延期申报权。您如不能按期办理）申请延期申报权。您如不能按期办理 纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款 报告表，应当在规定的期限内向我们提出书报告表，应当在规定的期限内向我们提出书 面延期申请，经核准，可在核准的期

7、限内办面延期申请，经核准，可在核准的期限内办 理。经核准延期办理申报、报送事项的，应理。经核准延期办理申报、报送事项的，应 当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳 的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在 核准的延期内办理税款结算。核准的延期内办理税款结算。 延期纳税筹划权利案例。 p（6）申请延期缴纳税款权。如您因有特殊困难，）申请延期缴纳税款权。如您因有特殊困难， 不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家 税务局、地方税务局批准、可以延期缴纳税款，但税务局、地方税务局批

8、准、可以延期缴纳税款，但 是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、 地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审 批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条 件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力， 导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大 影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、 社会保险费后，不足以缴纳税款的。社

9、会保险费后，不足以缴纳税款的。 p（7）申请退还多缴税款权。对您超过应纳税）申请退还多缴税款权。对您超过应纳税 额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日 起起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税日内办理退还手续；如您自结算缴纳税 款之日起三年内发现的，可以向我们要求退款之日起三年内发现的，可以向我们要求退 还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。 我们将自接到您退还申请之日起我们将自接到您退还申请之日起30日内查实日内查实 并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依 照法律、行政法规有关

10、国库管理的规定退还。照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 p（8）依法享受税收优惠权。您可以依照法律、）依法享受税收优惠权。您可以依照法律、 行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、 免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、 免税审查批准机关审批。减税、免税期满，免税审查批准机关审批。减税、免税期满， 应当自期满次日起回复纳税。减税、免税条应当自期满次日起回复纳税。减税、免税条 件发生变化的，应当依法履行纳税义务。如件发生变化的，应当依法履行纳税义务。如 您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税您享受的税收优惠需

11、要备案的，应当按照税 收法律、行政法规和有关政策规定，及时办收法律、行政法规和有关政策规定，及时办 理事前和事后备案。理事前和事后备案。 p（9）委托税务代理权。您有权就以下事项）委托税务代理权。您有权就以下事项 委托税收代理人代为办理：办理、变更或者委托税收代理人代为办理：办理、变更或者 注销税务登记、除增值税专用发票外的发票注销税务登记、除增值税专用发票外的发票 领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款 缴纳和申请退款、制作涉税文书、审查纳税缴纳和申请退款、制作涉税文书、审查纳税 情况、建帐建制、办理财务、税务咨询、申情况、建帐建制、办理财务、税务咨询、

12、申 请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国 家税务总局规定的其他业务。家税务总局规定的其他业务。 p（10）陈述与申辩权。您对我们作出的决）陈述与申辩权。您对我们作出的决 定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分 的证据证明自己的行为合法，我们就不得的证据证明自己的行为合法，我们就不得 对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩 不充分合理，我们也会向您解释实施行政不充分合理，我们也会向您解释实施行政 处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重 处罚。处罚。 p（1

13、1）对未出示税务检查证和税务检查通）对未出示税务检查证和税务检查通 知书的拒绝检查权。我们派出的人员进行知书的拒绝检查权。我们派出的人员进行 税务检查时，应当向您出示税务检查通知税务检查时，应当向您出示税务检查通知 书；对未出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知 书的，您有权拒绝检查。书的，您有权拒绝检查。 p（12）税收法律救济权。您对我们作出的决）税收法律救济权。您对我们作出的决 定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、 请求国家赔偿等权利。您、纳税担保人同我们请求国家赔偿等权利。您、纳税担保人同我们 在纳税发生争执时，必须

14、先依照我们的纳税决在纳税发生争执时，必须先依照我们的纳税决 定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的 担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复 议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如 您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收 保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也 可以依法向人民法院起诉。可以依法向人民法院起诉。 p当我们的职务违法行为给您和其他税务当事当我们的职务违法行为给您和其他税务当事

15、人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当 事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一 是您在期限内已缴纳税款，我们未立即解除是您在期限内已缴纳税款，我们未立即解除 税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的； 二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、 强制执行措施或者采取税收保全措施、强制强制执行措施或者采取税收保全措施、强制 执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法 权益遭受损失的。权益遭受损失的。 （13）依法要求

16、听证的权利。对您作出规定金额）依法要求听证的权利。对您作出规定金额 以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达 税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书，告知您已经查，告知您已经查 明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和 拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行 听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为听证。我们将应您的要求组织听证。如您认为 我们制定的听证主持人与本案有直接利害关系，我们制定的听证主持人与本案有直接利害关系， 您有权申请主持人回避。对应当进行听证的案您有权申

17、请主持人回避。对应当进行听证的案 件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。 但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的 除外。除外。 p 实例：接群众举报，南昌市国税稽查局组成检查实例：接群众举报，南昌市国税稽查局组成检查 小组对某从事防盗门生产的个体业主进行了实地检查。小组对某从事防盗门生产的个体业主进行了实地检查。 在检查过程中，当事人极不配合，竟然拨打在检查过程中，当事人极不配合，竟然拨打110报警，报警， 企图阻挠检查工作。检查小组通过对当事人经营期间企图阻挠检查工作。检查小组通过对当事人经营期间 纳税情

18、况检查和询问，依据所取得了证据材料，并于纳税情况检查和询问，依据所取得了证据材料，并于 4月月14日送达日送达税务行政处罚事项告知书税务行政处罚事项告知书，于，于4月月 17日送达日送达税务处理决定书税务处理决定书和和税务行政处罚决税务行政处罚决 定书定书。 p当事人接文书后于当事人接文书后于4月月17日下午提出了听证申请，日下午提出了听证申请， 稽查局依法接受了其听证要求。稽查局依法接受了其听证要求。 p听证会上，检查人员提出了当事人偷税的事实、证听证会上，检查人员提出了当事人偷税的事实、证 据和税务行政处罚决定，当事人及其代理人则相应据和税务行政处罚决定，当事人及其代理人则相应 对行政处罚

19、决定程序进行了申辩，并对稽查局提出对行政处罚决定程序进行了申辩，并对稽查局提出 的实际生产经营时间、税款核定、是否属于规定增的实际生产经营时间、税款核定、是否属于规定增 值税纳税人、是否属于偷税等相关证据予以了质证。值税纳税人、是否属于偷税等相关证据予以了质证。 通过召开此次听证会，暴露出我们在当前稽查工作通过召开此次听证会，暴露出我们在当前稽查工作 中存在的一些薄弱环节，集中体现在执法程序欠规中存在的一些薄弱环节，集中体现在执法程序欠规 范、特别是一些重要程序未能到位和有效证据搜集范、特别是一些重要程序未能到位和有效证据搜集 不足等两方面，教训深刻，发人深省，亟待在今后不足等两方面，教训深刻

20、，发人深省，亟待在今后 的稽查工作中加以改进和完善。的稽查工作中加以改进和完善。 p（14）索取有关税收凭证的权利。我们征）索取有关税收凭证的权利。我们征 收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴 义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣 缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣 缴义务人应当开具。我们扣押商品、货物缴义务人应当开具。我们扣押商品、货物 或者其他财产时，必须开付收据；查封商或者其他财产时，必须开付收据；查封商 品、货物或者其他财产时，必须开付清单。品、货物或者其他财产时，必须开付清单

21、。 2.纳税人的义务纳税人的义务 p（1）依法进行税务登记的义务。您应当自领）依法进行税务登记的义务。您应当自领 取营业执照之日起取营业执照之日起30日内，日内，持有关证件持有关证件，向，向 我们申报办理税务登记。税务登记主要包括我们申报办理税务登记。税务登记主要包括 领取营业执照后的设立登记、税务登记内容领取营业执照后的设立登记、税务登记内容 发生变化后的变更登记、依法发生变化后的变更登记、依法申请停业、复申请停业、复 业登记业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。、依法终止纳税义务的注销登记等。 p持有关证件包括：持有关证件包括： p（一）工商营业执照或其他核准执业证件（一）工商营业执照或其

22、他核准执业证件; p（二）有关合同、章程、协议书；（二）有关合同、章程、协议书； p（三）组织机构统一代码证书；（三）组织机构统一代码证书； p（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、（四）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、 护照或者其他合法证件；护照或者其他合法证件； p（五）房地产权属证明文件和房屋土地租赁合同；（五）房地产权属证明文件和房屋土地租赁合同； p（六）其他需要提供的有关证件、资料（由省、自（六）其他需要提供的有关证件、资料（由省、自 治区、直辖市税务机关确定）。治区、直辖市税务机关确定）。 p对纳税人填报的登记表格，提供的证件和资料，税对纳税人填报的登记表格，提供的证

23、件和资料，税 务机关应当自受理之日起务机关应当自受理之日起30日日及及内审核完毕；符合内审核完毕；符合 规定的，予以登记，发给税务登记证及其副本或临规定的，予以登记，发给税务登记证及其副本或临 时税务登记证及其副本；不符合规定的，税务机关时税务登记证及其副本；不符合规定的，税务机关 应通知其补正。因此。纳税人拥有如期取得税务登应通知其补正。因此。纳税人拥有如期取得税务登 记证的权利。如果税务机关逾期不办理不答复，记证的权利。如果税务机关逾期不办理不答复，纳纳 税人则有权向上级税务机关申请复议或向人民法院税人则有权向上级税务机关申请复议或向人民法院 起诉。纳税人实现了一权利之后，就可凭税务登记起

24、诉。纳税人实现了一权利之后，就可凭税务登记 证副本，顺利地办理购货、购买发票，开设银行帐证副本，顺利地办理购货、购买发票，开设银行帐 户等事务。户等事务。 p实例：实例：A商业公司如期取得税务登记证。商业公司如期取得税务登记证。 p某县某县A商业有限公司（简称商业有限公司（简称A公司），公司），2006年年3月月 1日取得工商营业执照，翌日与某超市有限公司签日取得工商营业执照，翌日与某超市有限公司签 定了一份购销合同，定于定了一份购销合同，定于3月月28日给某超市销售货日给某超市销售货 物一批。物一批。3月月3日日A公司公司派派会计吴青携带有关证件资会计吴青携带有关证件资 料到某工商银行办理开

25、户手续，该银行业务员要求料到某工商银行办理开户手续，该银行业务员要求 吴青拿出税务登记证副本，吴青却因拿不出税务登吴青拿出税务登记证副本，吴青却因拿不出税务登 记副本而两手空空，打道记副本而两手空空，打道“回府回府”。 p3月月3日，吴青来到某县国税局办税服务厅政策咨询日，吴青来到某县国税局办税服务厅政策咨询 窗口。询问了办理税务登记证的有关事宜，窗口。询问了办理税务登记证的有关事宜，3月月8日日 携带营业执照原件及印件、法定代表人的居民身份携带营业执照原件及印件、法定代表人的居民身份 证、证、(场地证明场地证明)、组织机构统一代码证书及有关合、组织机构统一代码证书及有关合 同、章程、协议书，

26、到该局办税服务厅办证窗口，同、章程、协议书，到该局办税服务厅办证窗口， 交税务管理员审核合格，领取交税务管理员审核合格，领取税务登记表税务登记表，填，填 写完毕再交管理员审核，管理员告诉吴青：写完毕再交管理员审核，管理员告诉吴青：“你办你办 证的有关资料已审核合格，待核查经营场地后再给证的有关资料已审核合格，待核查经营场地后再给 你答复你答复”，3月月10日该局日该局派派出二名管理人员到出二名管理人员到A公司公司 经营地址进行核查，情况属实。经营地址进行核查，情况属实。3月月12日该局通知日该局通知 吴青领取税务登记证。吴青领取税务登记证。3月月19日吴青提前领到了税日吴青提前领到了税 务登记

27、证务登记证”。 p申请停业登记案例。申请停业登记案例。 p某业主李达取得停业登记某业主李达取得停业登记权利。权利。 p某市红星电器商店某市红星电器商店2006年年2月月3日办完有关证件日办完有关证件 之后，开始营业。之后，开始营业。10月月6日业主李达为扩大经营日业主李达为扩大经营 规模准备装修门面而向当地国税局提出停业申请规模准备装修门面而向当地国税局提出停业申请 1 个月，并缴清个月，并缴清9月份应交税款，缴销普通发票月份应交税款，缴销普通发票 和有关证件。税务管理人员对其交税和缴票情况和有关证件。税务管理人员对其交税和缴票情况 核对后，要求业主如实填写核对后，要求业主如实填写申请停业登记

28、表申请停业登记表。 10月月8日，管理人员对表格审核并到实地调查后日，管理人员对表格审核并到实地调查后 加具意见送分局长审批。加具意见送分局长审批。10月月10日分局长批准日分局长批准 其停业其停业1个月（个月（10月月10日起至日起至11月月10日止）。日止）。 p有申请延长停业登记的权利。有申请延长停业登记的权利。 p“获准延长停业登记获准延长停业登记”是在停业期满后不能及时是在停业期满后不能及时 恢复生产恢复生产 经营的纳税人所渴望的权利。纳税人要经营的纳税人所渴望的权利。纳税人要 实现这一权利，就必须在停业期满前向当地主管实现这一权利，就必须在停业期满前向当地主管 税务机关提出延长停业

29、登记申请，并如实填写税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写,待主管税务机关审核调查后待主管税务机关审核调查后, 再由主管税务机关领导审批。纳税人实现了这一再由主管税务机关领导审批。纳税人实现了这一 权利之后，在获准的延长停业期间内享受免税优权利之后，在获准的延长停业期间内享受免税优 待。待。 p纳税人李达申请延长停业登记。纳税人李达申请延长停业登记。 p红星电器商店业主李达，于红星电器商店业主李达，于11月月1日又向当地国日又向当地国 税征收分局管理股提出延长停业期限税征收分局管理股提出延长停业期限15天，其理天，其理 由是：至由是：至11月月10日其停业期已满，但其商店装修日其停业期已满，

30、但其商店装修 还未完工，还需还未完工，还需15天才能峻工。征收分局派出二天才能峻工。征收分局派出二 名税务管理人员到其经营场所核实后，发给名税务管理人员到其经营场所核实后，发给,李达按要求填写后送管理人员，李达按要求填写后送管理人员， 管理员审核无误后，加具意见送分局长审批。管理员审核无误后，加具意见送分局长审批。 在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规 定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按 照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不 利转借、涂改、损毁、

31、买卖或者伪造。利转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 （2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务。您应当按法开具、使用、取得和保管发票的义务。您应当按 照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部 门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进 行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、 税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、 完税凭

32、证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税 凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及 从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得 和保管发票。和保管发票。 p（3）财务会计制度和会计核算软件备案的）财务会计制度和会计核算软件备案的 义务。您的财务、会计制度或者财务、会计义务。您的财务、会计制度或者财务、会计 处理方法和会计核算软件，应当报送我们备处理方法和会计核算软件，

33、应当报送我们备 案。您的财务、会计制度或者财务、会计处案。您的财务、会计制度或者财务、会计处 理办法与国务院或者国务院财政、税务主管理办法与国务院或者国务院财政、税务主管 部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院 或者国务院财政、税务主管部门有关税收的或者国务院财政、税务主管部门有关税收的 规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税 款。款。 p（4）按照规定安装、使用税控装置的义务。）按照规定安装、使用税控装置的义务。 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使国家根据税收征收管理的需要，积极推广使 用税控装置。您应当按照规定

34、安装、使用税用税控装置。您应当按照规定安装、使用税 控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 如您未按规定安装、使用税控装置，或者损如您未按规定安装、使用税控装置，或者损 毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您 限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额 内的罚款。内的罚款。 （5）按时、如实申报的义务。您必须按照法律、行政）按时、如实申报的义务。您必须按照法律、行政 法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的 申报期限、申报内容如实办理

35、纳税申报，报送纳税申申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申 报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报 送的其他纳税资料。作为扣缴义务人，您必须依照法送的其他纳税资料。作为扣缴义务人，您必须依照法 律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规 定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您保送收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您保送 的其他有关资料。您即使在纳税期内没有应纳税款，的其他有关资料。

36、您即使在纳税期内没有应纳税款， 也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇 的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 p（6）按时缴纳税款的义务。您应当按照法）按时缴纳税款的义务。您应当按照法 律、行政法规规定或者我们依照法律、行律、行政法规规定或者我们依照法律、行 政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴 税款。未按照规定期限缴纳税款或者按照税款。未按照规定期限缴纳税款或者按照 规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴 纳外，从

37、滞纳税款之日起，按日加收滞纳纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳 税款万分之五的滞纳金。税款万分之五的滞纳金。 p（7）代扣、代收税款的义务。如您按照法）代扣、代收税款的义务。如您按照法 律、行政法规规定负有代扣代缴税款义务，律、行政法规规定负有代扣代缴税款义务， 必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、 代收税款的义务。您依法履行代扣，代收税代收税款的义务。您依法履行代扣，代收税 款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的， 您应当及时报告我们处理您应当及时报告我们处理。 p（8）接受依法检查的义务。您有接受我们）接受依

38、法检查的义务。您有接受我们 依法进行税务检查的义务，应主动配合我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们 按法定程序进行的税务检查，如实地向我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们 反映自己的生产经营情况和执行财务制度的反映自己的生产经营情况和执行财务制度的 情况，并按有关规定提供报表和资料，不得情况，并按有关规定提供报表和资料，不得 隐瞒和弄虚作假，不得阻挠、刁难我们的检隐瞒和弄虚作假，不得阻挠、刁难我们的检 查和监督。查和监督。 p（9）及时提供信息的义务。您除通过税务）及时提供信息的义务。您除通过税务 登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的 信息外，还

39、应及时提供其他信息。如您有信息外，还应及时提供其他信息。如您有 歇业、歇业、经营情况经营情况变化、遭受各种灾害等特变化、遭受各种灾害等特 殊情况的，应及时向我们说明，以便我们殊情况的，应及时向我们说明，以便我们 依法妥善处理。依法妥善处理。 有依法取得外出经营活动税收管理证明的权利有依法取得外出经营活动税收管理证明的权利 p纳税人到外县（市）进行临时生产经营活动的，纳税人到外县（市）进行临时生产经营活动的， 应当在外出生产经营活动前，持税务登记证向主应当在外出生产经营活动前，持税务登记证向主 管税务机关申请开具管税务机关申请开具（以下简称（以下简称）。主管税务）。主管税务 机关审核后，按照一地

40、（外出经营地应当具体填机关审核后，按照一地（外出经营地应当具体填 到写县、市）一证的原则，核发到写县、市）一证的原则，核发外管证外管证）。）。 外管证外管证的有效期限为的有效期限为30日，最长不得超过日，最长不得超过 180日。日。 p根据这一规定，纳税人有权向当地主管税务机关申根据这一规定，纳税人有权向当地主管税务机关申 请取得请取得外管证外管证的权利。纳税人取得这项权利的的权利。纳税人取得这项权利的 第一道程序是：向当地主管税务机关申请开具第一道程序是：向当地主管税务机关申请开具外外 管证管证；第二道程序是：纳税人在到达经营地进行；第二道程序是：纳税人在到达经营地进行 生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并 提交下列证件和资料：一、税务登记证件副本；二、提交下列证件和资料：一、税务登记证件副本；二、 外管证外管证。纳税人在。纳税人在外管证外管证注明地销售货物注明地销售货物 的，除提交以上证件、资料外，应如实填写的，除提交以上证件、资料外，应如实填写，申报查验货物。纳税人实现了，申报查验货物。纳税人实现了 这一权益之后，在经营地就可享受免税优待（但必这一权益之后，在经营地就可享受免税优待（但必 须依法向原地主管税务机关申报