会计账户分类PPT课件

1、Section 1 Summary Section 2 Basic AccountsSection 3 Adjustment AccountsSection 4 Activity Accounts第1页/共49页Section 1 SummaryThe definition of Accounts Classification： 按照账户的本质特性，依据一定的原则，将全部账户进行科学的概括和归类。 第2页/共49页PURPOSE:1 有利于从理论上加深对账户的全面认识。2 通过分类便于进一步了解账户体系中各类账户的共性和特性、以及他们的规律。3 可使我们更清楚地认识各会计要素的经济内容。4 通

2、过分类能提示全部账户在反映会计内容上存在的既分工又协作的关系。第3页/共49页按照会计对象按照会计对象的具体内容的具体内容在前一分类的基础上，在前一分类的基础上，对用途和结构基本相同对用途和结构基本相同的账户进行适当归类的账户进行适当归类第4页/共49页按反应的经济内容分类, 制造费用属于（ ）账户A 资产类B 负债类C 成本类D 损益类答案 C第5页/共49页Section 2 Basic Accounts 1 盘存账户(Saving Accounts)2 结算账户(Clearance Accounts)3 跨期摊配账户(Deferred Accounts)4 资本账户(Capital Ac

3、counts)第6页/共49页Basic Accounts Basic Accounts: 用来核算和监督资产、负债和所有者权益的增减变动和实有数情况的账户。 期末:一般有余额，分别入资产负债表的资产、负债和所有者权益方第7页/共49页1 Saving AccountsFDEFINITION：盘存账户是用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产和货币资金的增减变动及其实有数额的账户。 F内容：如固定资产、原材料、库存商品、银行存款、现金、委托加工物资等第8页/共49页（三）结构 借方 盘存账户 贷方 期初余额-期初各项财产物资和货币资金节余本期发生额：本期各项财产物资和货币资金增加额本期发生额：

4、本期各项财产物资和货币资金减少额期末余额：期末各项财产物资和货币资金结存额第9页/共49页nCharacteristics: 1、所有账户都可以通过定期或不定期的实物盘点和核对账目来检查账户记录是否正确，账实是否相符。2、在各项财产物资和货币资产有结存的情况下，反映各该财产物资和货币资产账户的期末就应该有借方余额。3、该类账户中反映财产物资的账户在进行明细分类核算时，除了采用货币计量外，还需兼用实物计量。 第10页/共49页2 Clearance AccountsDEFINITION:用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间债权（应收）、债务（应付）结算关系的账户。结算账户资产

5、结算账户负债结算账户资产负债结算账户第11页/共49页A. Assets Clearance AccountsnDEFINITION :也叫债权结算账户，它是用来核算企业的债权增减变动及实有数的账户。nCONTENT: 应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等账户。 第12页/共49页n结构 DR DR 资产结算账户 CRCR 期初余额：债权的期初期初余额：债权的期初实有额实有额本期发生额：债权的增本期发生额：债权的增加额加额本期发生额：债权的减本期发生额：债权的减少额少额期末余额：债权的期末期末余额：债权的期末实有额实有额第13页/共49页nCharacteristics: 债权人需要定期

6、通过与有关债务单位或个人核对账目来保证账账相符; 债权账户要求按建立债权债务关系的单位和个人设置明细分类账户，进行明细分类核算; 无论是总分类核算还是明细分类核算，都只需提供货币信息; 债权账户的期末余额一般在借方，表示债权的实有额，但该账户也有可能出现贷方余额，这时，账户就具有了负债账户的性质。第14页/共49页B Liability Clearance AccountsnDEFINITION:负债结算账户也称债务性结算账户，它是用来核算企业的债务增减变动后实有数的账户。nCONTENT:短期借款、应付账款、应付票据、应付债券、预收账款、其他应付款、应付工资、应交税金、应付福利费等账户。第1

7、5页/共49页n结构 借方 负债结算账户 贷方 本期发生额：债务的减本期发生额：债务的减少额少额期初余额：债务的期初期初余额：债务的期初实有额实有额本期发生额：债务的增本期发生额：债务的增加额加额期末余额：债务的期末期末余额：债务的期末实有额实有额第16页/共49页nCharacteristics: 需要通过定期与有关债权单位或个人核对账目，以确保负债的真实性。负债账户要求按具有债务结算关系的单位或个人设置明细分类账户，进行明细分类核算。只需提供货币信息。负债类账户期末余额一般在贷方，表示负债的实有额。但有时也可能出现借方余额，这时，账户就具有了债权账户的性质。第17页/共49页C Asset

8、s-Liabilities Clearance AccountsuDEFINITION: 用来核算企业与其他单位或个人以及企业内部之间的一般款项往来结算情况的账户。uCONTENT：为简化手续，有些企业不设“预付账款”和“预收账款”账户，只设“应收账款”或“应付账款”账户；或者只设“其它往来”账，就形成了资产负债类结算账户，即债权、债务均在一个账户内进行核算。第18页/共49页u结构 DRDR 资产负债结算账户 CRCR 期初余额：应收款项大期初余额：应收款项大于应付款项的差额于应付款项的差额本期发生额：应收账款本期发生额：应收账款的增加数或应付账款的的增加数或应付账款的减少数减少数期初余额：

9、应付款项大期初余额：应付款项大于应收款项的差额于应收款项的差额本期发生额：应收款项本期发生额：应收款项的增加数或应收款项的的增加数或应收款项的减少数减少数期末余额：应收款项大期末余额：应收款项大于应付款项的差额（债于应付款项的差额（债权）权）期末余额：应付款项大期末余额：应付款项大于应收款项的差额（债于应收款项的差额（债务）务）第19页/共49页3. 3. 跨期摊配账户DEFINITION: 用来核算和监督若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。eg. Long-Term Deferred Expenses第20页/共49页4

10、 Capital AccountsDEFINITION:资本账户是用来核算和监督企业从外部各种渠道取得的投资，以及内部形成的积累的增减变化及其实有数额的账户。CONTENT:实收资本、资本公积、盈余公积等账户。第21页/共49页结构 DR DR 资本账户 CR CR 本期发生额：资本金的本期发生额：资本金的减少额减少额期初余额：期初结存的期初余额：期初结存的各项资本金实有额各项资本金实有额本期发生额：资本金的本期发生额：资本金的增加额增加额期末余额：资本金期末期末余额：资本金期末的结存额的结存额第22页/共49页 Characteristics:反映外部投资的账户一定有贷方余额；反映企业内部形

11、成的资本积累的账户有时可能出现方无余额的情况；无论反映外部投资还是内部积累的账户，都不会出现借方余额否则就说明所有者权益受到侵犯或者账务处理上有错误；该类账户无论是总分类核算还是明细分类核算，都只需用（而且必须运用统一的）货币计量，以总括说明资本规模及其增减变化。第23页/共49页SECTION 3 ADJUSTMENTS ACCOUNTS调整账户是用来调整有关账户而设置的账户，将调整和被调整账户联系在一起，即可提供管理所需的信息。记录反映原始数据的账户称为被调整账户被调整账户；记录反映调整数字的账户称为调整账户调整账户。第24页/共49页调整账户备抵账户附加账户备抵附加账户第25页/共49页

12、1 Provision Accounts备抵账户是用来抵减某一资产账户的账面余额，以求得该资产账户实际余额的账户。固定资产（被调整账户） 累计折旧 （调整账户）借方 固定资产 贷方 借方 累计折旧 贷方余额：资余额：资产的原始产的原始数额数额余额：资余额：资产的抵减产的抵减数额数额第26页/共49页“固定资产”借方余额为100 000元，“累计折旧”贷方余额为6 000元，固定资产净值为（ ）元。A 100 000B 94 000C 100 200D 6 000答案 B第27页/共49页2 Adjunct Accounts 附加账户也称补充账户。它是通过从被调整对象的原始数据中增加调整数额，以

13、计算被调整账户的实际余额的账户。余额：发行余额：发行在外的债券在外的债券总面值总面值余额：发行余额：发行在外的债券在外的债券溢价余额溢价余额应付债券应付债券- -面值面值应付债券应付债券- -利息调整利息调整借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方发行在外的债券总面值发行在外的债券总面值+ +发行在外的债券溢价发行在外的债券溢价= =发行在外的债券的实际负债额发行在外的债券的实际负债额第28页/共49页3 Provision-Adjunct Accounts备抵附加账户是兼有备抵账户和附加账户两种作用的账户。余额：结存余额：结存材料的计划材料的计划成本成本余额：结存材余额：结存材料的成本差异料的成本差

14、异（超支差异）（超支差异） 原材料（被调整账户）原材料（被调整账户） 材料成本差异材料成本差异（备抵附加账户）（备抵附加账户）借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方结存材料的计划成本+结存材料的成本差异=结存材料的实际成本第29页/共49页余额：结余额：结存材料的存材料的计划成本计划成本余额：结存材余额：结存材料的成本差异料的成本差异（节约差异）（节约差异）结存材料的计划成本-结存材料的成本差异=结存材料的实际成本第30页/共49页SECTION 4 Activity Accounts 业务账户是用来核算和监督企业在供应、生产、销售过程中业务活动的账户。 其特点是及时考核企业账户和成本计划的完成情况

15、，对企业经济效益作全面评价。业务账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户第31页/共49页1 Collecting Allocation AccountsDEFINITION:集合分配账户是用来汇集和分配生产经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用，借以反映有关生产费用计划的执行情况及分配情况的账户。借方 制造费用 贷方本期发生额：本期各种本期发生额：本期各种费用的发生额费用的发生额本期发生额：本期各种本期发生额：本期各种费用的分配额费用的分配额第32页/共49页nCharacteristics: 费用经分配结转后，本类账户无余额。该账户一般要分项目进行明细分类核算。这类账户只需要提

16、供货币信息。第33页/共49页2 Cost Counting AccountsDEFINITION:成本计算账户是主要用于归集经营过程中某一阶段所发生的应计入成本的全部费用，并据以计算确定各个成本计算对象实际成本的账户。FCONTENT：生产成本、在途物资第34页/共49页结构：结构：借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方期初余额：上期尚未完成期初余额：上期尚未完成某一阶段成本对象的实际某一阶段成本对象的实际成本成本本期发生额：归集经营中本期发生额：归集经营中应计入成本的费用支出的应计入成本的费用支出的增加额增加额本期发生额：结转已本期发生额：结转已完成某一阶段成本对完成某一阶段成本对象的实际成

17、本象的实际成本期末余额：尚未完成某一期末余额：尚未完成某一阶段成本对象的实际成本阶段成本对象的实际成本第35页/共49页n Characteristics: a)成本计算账户既具有盘存账户的特点，又能起盘存账户的作用。b)成本计算账户应根据成本计算对象或费用控制的责任部门（或环节）设置明细账，并按成本项目归集各项费用。c)成本计算账户所属明细分类账既要借助于货币计量，总括反映全部消耗，提供综合的成本信息，又要舍本借助于实物或劳动计量，反映物资或劳动消耗。第36页/共49页3 Proportion AccountsDEFINITION:是用来汇集经营过程中所取得的收入和发生的成本、费用和营业外收

18、入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。CONTENT 收入账户、支出账户第37页/共49页A. Revenue AccountsDEFINITION:收入结转账户是用于核算和监督企业一定时期内取得的各种收入变动的账户。主要有主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等。 借方 收入账户名称 贷方本期发生额：（1）本期各种收入的减少额；（2）期末转入“本年利润”账户的收入额本期发生额：本期各种收入的增加额第38页/共49页nCharacteristics: 所有收入结转账户的贷方都登记收入的增加数，借方登记收入的减少或结转数。 由于企业通过该类账户汇集某

19、会计期间的收入，一般在当期要全额结转完毕，因此，收入结转后，本账户期末无余额。 为了考核收入的形成情况，收入集合账户一般要按商品或业务类别等分项目进行明细分类核算。 该类账户在进行明细分类核算时，除了采用货币计量外，有时还兼用实物计量。第39页/共49页B. Expenses AccountsDEFINITION:DEFINITION: 归集和分配经营过程中某个阶段所发生的费用和支出的账户。主要包括管理费用、财务费用、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务支出、所得税、营业外支出等。第40页/共49页配比账户（支出账户）借方 支出账户名称 贷方本期发生额：本期费用本期发生额：本期费用支出的增加额支出的增加额本期发生额：本期发生额：（1）本期费用支出的本期费用支出的减少额，减少额，（2）期末转入）期末转入“本年本年利润利润”账户的费用数额账户的费用数额第41页/共49页nCharacteristics:1、借方登记费用或支出的增加，贷方登记费用或支出的结转数。2、该账户期末一般无余额。3、为了考核费用的发生情况，该类账户一般分项目进行明细分类核算。4、该类账户所核算的费用或支出，是反映耗费情况的综合性信息，因而这种账户只需提供货币信息。第42页/共49页4 Financial Ache