初级会计职称复习要点

1、初级会计职称复习要点财产清查考点归纳解读考点一财产清查概述(一) 财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、 实物资产和往来款项的盘点或核对， 确定其实存数，查明账 存数与实存数是否相符的一种专门方法。 加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥 会计的监督作用具有重要意义。(二) 财产清查的分类1按清查的范围可分为全面清查和局部清查(1) 全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。全面清查范围大、内容多、时间长、参与人员多。全面清查发生于企业在年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；国外合资、国内合资前；企业股份改制前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。(2) 局

2、部清查是指根据需要对部分财产物资进行盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。库存现金应每日清点一次， 银行存款每月至少同银行核对一次，债权、债务每年至少核对一次至两次，各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次。2 按清查的时间可分为定期清查和不定期清查(1) 定期清查是指根据计划安排的时间对财产物资进行清查。定期清查一般是在期末进行，它可以是全面清查， 也可以是局部清查。 企业在编制年度财务会计报告前，应当全面将其残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目；剩余净损失中

3、，属于非常损失的部分， 借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于一般经营损失的部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。第八章考点一财务会计报告概述（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期问的经 营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）财务会计报告的构成1资产负债表：反映企业资产的构成及其状况的会计报表，是财务会计报告的主要组成部 分之一。2 利润表：反映企业营业经营成果及其分配情况的会计报表。3现金流量表：反映企业在一定期间内现金及现金

4、等价物流人和流出情况的会计报表。4附注：对财务报表的部分项目做更详细的说明。是企业会计报告不可或缺的重要组成部分，是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文 字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明。（三）财务会计报告的编制要求1真实可靠。企业会计准则规定，会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实地反映企业财务状况、经营成果和现金流动情况。因此会计报表必须根据核实无误的账簿 及相关资料编制，不得以任何方式弄虚作假。2 全面完整。会计报表应当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动过程和结果。为了保证报表的全面完整，

5、 企业应当按照企业会计准则规定的格式和内容填报。3编报及时。只有及时编制和报送会计报表，才能为使用者提供决策所需的信息资料。4 便于理解。可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。第九章会计档案考点归纳解读考点一会计档案概述（一）会计档案的概念会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。（二）会计档案的内容1会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。2会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、附注账簿、其他会计账簿。3 财务会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财

6、务报告。4其他类。包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。考点二会计档案保管（一）会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案， 在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。移交本单位档案机构保管的会计档案， 原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经 办人员共同拆圭寸

7、整理，以分清责任。（二）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为 3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照会计档案管理办法的规定执行。（三）会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出。 如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者 复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员， 严禁在会计档案上涂画、 拆封和抽 换。另外，会计档案不得携带出境。（四）会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销

8、毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点 核对所要销毁的会计档案； 销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。对于保管期满但未结清的债权、债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第十章主要经济业务事项账务处理考点归纳解读考点一款项和有价证券的收付（一）库存现金和银行存款1提现的账务处理从银行提取现金的账务处理为：借：库存现金贷：银行存款2 存现的账

9、务处理向银行送存现金的账务处理：借：银行存款贷：库存现金（二）交易性金融资产1取得交易性金融资产的账务处理借：交易性金融资产贷：银行存款2 出售交易性金融资产的账务处理借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益（差额）3购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理购买出售借：投资收益借：银行存款贷：银行存款贷：投资收益考点二财产物资的收发、增减和使用（一）原材料1购买原材料的账务处理（1）用银行存款支付原材料款项的账务处理借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）原材料验收时未支付款项的账务处理借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）（3）支付款项时

10、的账务处理借：应付账款贷：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）2 发出原材料的账务处理（生产车间领用）、“制造费）等科目。其账务处理如下：发出原材料的账务处理根据领用部门的不同可记人“生产成本” 用”（车间管理部门领用）、“管理费用”（厂部管理部门领用 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（二）库存商品1 产成品入库的账务处理 借：库存商品贷：生产成本2销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品（三）固定资产1购入不需要安装的固定资产的账务处理用银行存款支付款项的账务处理（不考虑税费）：借：固定资产贷：银行存款在购买时未支付款项或者用商业票据结算的账务处理，应该贷记“应付账

11、款”或“应付票据”科目。2.固定资产折旧的账务处理根据固定资产使用部门的不同可分别借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等，贷记“累计折旧”。例如管理部门固定资产累计折旧的计提应做以下账务处理：借：管理费用贷：累计折旧3 固定资产处置的账务处理（1）固定资产出售的账务处理 固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款 收到价款借：银行存款贷：固定资产清理 计算应交纳营业税（售出房屋、建筑物时交纳营业税 ）借：固定资产清理贷：应交税费一一应交营业税 结转固定资产清理后的净收益借：营业外支出一一非流动资产处置损失贷：固定资产清理

12、或者：借：固定资产清理贷：营业外收入一一非流动资产处置利得(2) 固定资产报废的账务处理与售出固定资产账务处理大致相同，第三步是一部分材料入库，一部分变价售出。同时 取消售出固定资产账务处理中的第四个分录。可将(1)中第三个分录改为：借：原材料银行存款贷：固定资产清理(3) 固定资产毁损的账务处理 将固定资产转销借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 收到过失人的赔款及残料变卖收入借：银行存款贷：固定资产清理 结转固定资产净损益借：营业外支出考点三债权、债务的发生和结算(一)应收及预付款项1 应收账款发生和收回的账务处理(1)应收账款发生的账务处理借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（

13、销项税额）（2）应收账款收回的账务处理借：银行存款贷：应收账款2 .应收款项减值（坏账准备）的账务处理（1）当期应计提坏账准备余额的计算（或+ ）本账户的当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算计提的坏账准备金额- 贷方余额（或借方余额）（2）计提坏账准备的会计分录借：资产减值损失贷：坏账准备（3）实际发生坏账时的账务处理借：坏账准备贷：应收账款3 预付账款的账务处理（1）因业务需要用银行存款预付账款时的账务处理借：预付账款贷：银行存款（2）购买货物或者劳务时的账务处理例如实际购买原材料时应做以下会计分录（不考虑税费）：借：原材料贷：预付账款银行存款（二）应付账款1 .应付账款发生的账务处理企

14、业购买货物或者劳务时应做以下账务处理（以原材料为例）:借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款2 .偿付应付账款的账务处理用银行存款偿还应付账款的账务处理：借：应付账款贷：银行存款（三）应付职工薪酬1 .计提应付职工薪酬的账务处理计提企业生产部门、管理部门、销售部门等部门以及在建工程、研发支出承担的人员工 资分别借记“生产成本”或者“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工 程”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。下面以生产部门人员工资为例： 借：生产成本贷：应付职工薪酬一一工资2 .发放应付职工薪酬的账务处理企业从银行提取现金发放员工工资：借：库存现金贷：银行存款借：应付职

15、工薪酬工资贷：库存现金（四）应交税费1.应交增值税的账务处理销售货物收到银行存款时应交增值税的账务处理： 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）期末统一交纳增值税的账务处理：借：应交税费一一应交增值税（销项税额）贷：银行存款2 .应交营业税的账务处理交纳营业税时，借记“应交税费一一应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。（五）借款1 短期借款的账务处理(1) 短期借款借入和归还的账务处理 借入借：银行存款贷：短期借款 归还借：短期借款贷：银行存款(2) 计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 计提利息借：财务费用贷：应付利息 支付利息借：应付利息贷：银行存款2 长期借款的账

16、务处理(1) 长期借款借人和归还的账务处理 借人借：银行存款贷：长期借款一一本金 归还.借：长期借款一一本金贷：银行存款(2) 计提长期借款利息以及支付利息的账务处理 定期计提利息借：财务费用贷：应付利息 支付利息借：应付利息贷：银行存款（二）考点四资本的增减（三）（一）接受投资1 接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本2 接受非现金资产投资的账务处理例如接受固定资产投资的账务非现金资产投资包括材料物资、固定资产和无形资产。处理：借：固定资产（公允价）贷：实收资本（二）实收资本的减少实收资本减少的账务处理以银行存款为例：借：实收资本贷：银行存款（一）收入1 取得主营业务收入的账务处

17、理（1）销售货物时收取现金借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）销售货物时尚未收到货款借：应收账款（收到商业票据时为应收票据）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2 .取得其他业务收入的账务处理（1）销售原材料，款项已由银行收讫借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）销售原材料时尚未收到货款借：应收账款（收到商业票据为应收票据）贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（二）成本1.发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理（1）发生直接材料借：生产成本一一甲产品（直接材料）乙产品（直接材料）贷：原材料A材料（2）发生直接人工借：

18、生产成本一一甲产品（直接人工）乙产品（直接人工）制造费用贷：应付职工薪酬（3）发生制造费用 支付其他费用时借：制造费用贷：银行存款 计提车间固定资产折旧时借：制造费用贷：累计折旧 基本生产车间辅助生产费用时借：制造费用贷：生产成本辅助生产成本2 制造费用在不同产品之间分配的账务处理借：生产成本一一甲产品乙产品贷：制造费用（三）费用1.结转主营业务成本的账务处理借：库存商品贷：主营业务成本2 .结转其他业务成本的账务处理借：库存商品贷：其他业务成本3 发生营业税金及附加的账务处理借：库存商品贷：营业税金及附加4 发生销售费用的账务处理发生销售费用时，代记“销售费用”科目， 贷记“应付职工薪酬”、

19、“累计折旧”、“原材料”等科目。5 发生管理费用的账务处理发生管理费用时，借记“管理费用”科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。6 发生财务费用的账务处理发生财务费用时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。（四）营业外收支1.取得营业外收入的账务处理取得营业外收入时根据营业外收入的形式，借记“银行存款”、“库存现金”、“固定资产清理”、“无形资产”等科目，贷记“营业外收入”科目。如果无法确认形式，则借记“待处理财产损溢”科目。2 .发生营业外支出的账务处理发生营业外支出时借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“固定资产清理”、“无形资产”、“待处理财产损溢”等科目。（二）考点六财务成果