习题1 固定资产

1、.固定资产甲公司为增值税一般纳税人，于 20 9 年 2 月 3 日购进一台 不需要安装 的生产设备， 收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元 ，增值税额为510 万元， 款项已支付； 另支付保险费15 万元，装卸费5 万元 。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【例 4-1 】20 9 年 2 月 1 日，甲公司购入一台需要安装 的生产用机器设 备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500 000 元，增值税进项税额为85 000 元，支付的 运输费 为 2 500元，取

2、得货物运输业增值税专用发票上注明的进项税额为275 元，款项已通过银行支付；安装设备时 ，领用本公司原材料一批，价值30 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 5 100 元；支付安装工人的工资为 4 900 元。假定 不考虑 其他相关税费。 （除特殊情况外 ，本章的公司均为 增值税一般纳税人 ）【例 4-2 】20 7 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装 的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（ 不考虑增值税 ），在 20 7 年至 2 11 年的 5 年内每半年支付90 万元，每年的付款

3、日期为分别分当年6 月 30 日和 12 月 31 日。 20 7 年 1 月 1 日，设备如期运抵甲公司并开始安装。 20 7 年 12 月 31 日，设备 达到预定可使用状态，发生安装费398 530.60元，已用银行存款付讫。假定甲公司的适用的半年折现率为10%。【补充例题 ?单选题】下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A. 支付的合同违约金B. 发生的债务重组损失C. 向慈善机构支付的捐赠款D. 在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失【补充例题】甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10 元，假定每月原煤产量为70 000 吨， 209 年 7

4、月 8 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为2 000 000元，增值税进项税额为340 000 元，安装过程中支付人工费300 000 元。 7 月 28 日安装完成。 20 9 年 7 月 30 日，甲公司另支付安全生产检查费150 000 元，假定20 9 年 6 月 30日，甲公司“专项储备安全生产费”余额为50 000 000元。不考虑其他相关税费。;.要求：编制甲公司相关的账务处理。【补充例题】甲公司是一家化工企业，20 9 年 1 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3 个单项工

5、程。20 9 年 2 月 1 日 , 甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为600 万元，建造冷却循环系统的价款为400 万元 , 安装生产设备需支付安装费用50 万元。甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（ 1） 20 9 年 2 月 10 日 , 甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款 100 万元，其中厂房 60 万元 , 冷却循环系统40 万元。（ 2）20 9 年 8 月 2 日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算 500 万元，其中

6、厂房 300 万元 , 冷却循环系统 200 万元。甲公司抵扣了预付备料款后 , 将余款用银行存款付讫。（ 3）20 9 年 10 月 8 日 , 甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票上标明的价款为 450 万元，增值税进项税额为 76.50 万元，已用银行存款付讫。（4） 2 10年 3 月 10 日 , 建筑工程主体已完工 , 甲公司与乙公司办理工程价款结算500万元 ,其中，厂房 300 万元，冷却循环系统 200 万元。款项已通过银行转账支付。（5） 2 10年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2 10年 5 月 10 日，生产设备安装到位， 甲公司

7、与乙公司办理设备安装价款结算50 万元，款项已通过银行转账支付。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计30 万元，已用银行存款转账支付。（8） 2 10年 6 月 1 日 , 完成验收，各项指标达到设计要求。【补充例题 ?多选题】（2014 年）甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造固定资产成本的有（）。A. 支付给第三方监理公司的监理费B. 为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C. 建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用D. 季节性因素暂停建造期间外币专门借款的汇兑损益【例 4-3 】乙公司经国家批准207 年 1 月 1 日建造完成核电站

8、核反应堆并交付使用，建造成本为 2 500 000万元（ 250 亿元），预计使用寿命40 年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，根据法律规定， 企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用250 000 万元（ 25 亿元）。假定适用的折现率为10%。;.【补充例题单选题】某核电站以10 000 万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000 万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620 万元。该核设施的入账价值为（）万元。A.9 000B.10 000C.10 620D.11 000【补充例

9、题 ?多选题】（2015 年）下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）。A. 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C. 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D. 与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法1. 年限平均法【补充例题】某企业有一厂房，原价为500 000 元，预计可使用20 年，净残值率为5%。2. 工作量法【补充例题】甲公司的一台机器设备原价为800 000元，预计生产产品产量为4 000 000个，预计净残值率为5%，本

10、月生产产品40 000 个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。则该台机器设备的本月折旧额计算如下：3.双倍余额递减法【例 4-4 】甲公司某项设备原价为120 万元，预计使用寿命为5 年，预计净残值率为4%；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。甲公司按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：4. 年数总和法【例 4-5 】沿用【例4-4 】，采用年数总和法计算的各年折旧额如表4-2 所示。【补充例题 ?单选题】(2012 年)甲公司为增值税一般纳税人，该公司20 6 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为500 万元（不含增值税），可抵扣增值税进项税额为85 万元。为购买

11、该设备发生运输途中;.保险费 20 万元。 设备安装过程中，领用材料50 万元，相关增值税进项税额为8.5 万元；支付安装工人工资12 万元。该设备于 20 6 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20 7 年该设备应计提的折旧额为（）。A.102.18 万元B.103.64 万元C.105.82 万元D.120.64 万元【例 4-7 】甲公司有关固定资产更新改造的资料如下：（ 1） 20 7 年 12 月 30 日，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为1 136 000 元；采用年限平均法计

12、提折旧；预计净残值率为3%，预计使用寿命为6 年。（ 2）209 年 12 月 31 日（共提了 2 年），由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要， 但若新建生产线则建设周期过长。 甲公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定该生产线未发生减值。（ 3） 20 9 年 12 月 31 日至 2 10 年 3 月 31 日，经过 3 个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出537 800 元，全部以银行存款支付。（ 4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后， 大大提高了生产能力， 预计将其使用寿命延长 4 年，即为 10 年。假

13、定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的 3%；折旧方法仍为年限平均法。（ 5）为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费；公司按年度计提固定资产折旧。【例 4-8 】某航空公司 20 0 年 12 月购入一架飞机， 总计花费 8 000 万元（含发动机） ，发动机当时的购价为 500 万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。20 9 年初（用了8 年），公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价700 万元，另需支付安装费用51 000 元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑相关税费的影响，公司的账务处

14、理为：【补充例题单选题】（2012 年）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20 6 年 7 月 1 日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500 万元，累计折旧200 万元，已计提减值准备50 万元。更新改造过程中发生劳务费用100 万元；领用本公司生产的产品一批，成本为 80 万元，市场价格（不含增值税额）为100 万元。经更新改造的机器设备于20 6 年 9 月 10 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）。A.430 万元B.467 万元;.C.680 万元D.717 万元【补充例题 ?单选

15、题】（2016 年）甲公司为增值税一般纳税人。2 15 年 2 月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500 万元。 其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500 万元。 生产线改造过程中发生以下费用或支出：（ 1）购买新的冷却装置1 200 万元，增值税额204 万元；（ 2）在资本化期间内发生专门借款利息80 万元；（ 3）生产线改造过程中发生人工费用320 万元；（ 4）领用库存原材料200 万元，增值税额34 万元；（ 5）外购工程物资400 万元（全部用于该生产线），增值税额68 万元。该改造工程于215 年 12 月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项

16、关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是（）。A.4 000 万元B.5 506 万元C.5 200 万元D.5 700 万元【补充例题单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格的 100 万元售出2009 年购入 的一台 生产用机床， 增值税销项税额为17 万元，该机床原价为200 万元 ( 不含增值税 ) ，已计提折旧120 万元，已计提减值准备30 万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。A.3B.20C.33D.50【补充例题多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A. 固定资产

17、原价B. 固定资产清理费用C. 固定资产处置收入D. 固定资产减值准备【补充例题 ?多选题】（2014 年）下列资产中，不需要 计提折旧的有（）。A. 已划分为持有待售的固定资产B. 以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C. 因产品市场不景气 尚未投入使用 的外购机器设备D. 已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【补充例题 ?单选题】（2014 年）甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于207 年 6月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320 万元，预计处置费用为5 万元。该固定资产购买于20 0 年 12 月 11 日， 原值为 1000 万元，预计净残值为零，预计使

18、用寿命为;.10 年，采用 年限平均法 计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 20 7 年 6 月 30 日应予列报的金额是（）。A.315 万元B.320 万元C.345 万元D.350 万元【补充例题 ?多选题】（ 2016 年）为整合资产，甲公司 2 14 年 9 月经董事会决定处置部分生产线， 2 14 年 12 月 31 日，甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起 10 个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外， 如果取消合同， 主动提出取消的一方应向对方赔偿损失560 万元，生产线 出售价格 为 2 600 万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2 14 年年末账面价值为3 200 万元， 预计拆除、运送等费用为 120万元。2 15 年 3 月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止行业，乙公司提出 取消合同 并支付了