金融企业会计-第八章-外汇业务

1、整理整理ppt1第八章外汇业务的核算整理整理ppt2 8.1 外汇业务概述8.2 外汇买卖业务的核算8.3 外汇存贷款业务的核算8.4 外汇结算业务的核算整理整理ppt38.1 外汇业务概述外汇业务概述一、外汇业务的意义一、外汇业务的意义外汇是外汇是国际汇兑国际汇兑的简称，的简称，Foreign Exchange，是指是指外币外币或者或者用外币表示用外币表示的用于国际结算的支的用于国际结算的支付手段。付手段。动态：动态：外币兑换外币兑换的行为，把一国货币换成另一的行为，把一国货币换成另一国货币。国货币。静态：静态：以外国货币表示的可以用于国际清偿和以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的国

2、际结算的支付手段和资产支付手段和资产，包括：外国货币、，包括：外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权及其外币有价证券、外币支付凭证、特殊债权及其他外汇资金。他外汇资金。整理整理ppt4二、外汇业务的主要内容二、外汇业务的主要内容外汇业务：以记账本位币以外的货币进行的外汇业务：以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算业务。款项收付、往来结算业务。目前我国办理外汇业务的银行主要从事的外目前我国办理外汇业务的银行主要从事的外汇业务包括：汇业务包括：外汇存款、外汇贷款、外汇汇外汇存款、外汇贷款、外汇汇款、外币兑换、外汇同业拆借、外汇借款、款、外币兑换、外汇同业拆借、外汇借款、发行或代理发

3、行股票以外的外币有价证券、发行或代理发行股票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券、外汇票据的承兑和贴现、贸易和非贸易结算、外汇票据的承兑和贴现、贸易和非贸易结算、外汇担保、自营及代客外汇买卖等。外汇担保、自营及代客外汇买卖等。整理整理ppt5三、外汇业务核算原理三、外汇业务核算原理（一）记账本位币的确定（一）记账本位币的确定（二）外汇交易的内容及分类（二）外汇交易的内容及分类（三）外币折算的会计处理（三）外币折算的会计处理整理整理ppt6（一）记账本位币的确定（一）记账本位币的确定记账本位币：银行经营所处的主要经济环记账本位币：银行经营

4、所处的主要经济环境中的货币。境中的货币。一般以一般以人民币人民币为记账本位币，但也允许以为记账本位币，但也允许以人民币以外的货币为主的银行选择其中一人民币以外的货币为主的银行选择其中一种货币作为记账本位币（财务报告应折算种货币作为记账本位币（财务报告应折算为人民币）。为人民币）。核心问题：不同币种之间的会计确认、计核心问题：不同币种之间的会计确认、计量和披露保持一致量和披露保持一致整理整理ppt7（二）外汇交易的内容及分类（二）外汇交易的内容及分类主要内容：主要内容：1、买入或卖出、买入或卖出以外币计价以外币计价的商品的商品 或劳务或劳务 2、借入或借出、借入或借出外汇资金外汇资金 3、其他以

5、外币计价和结算的交易、其他以外币计价和结算的交易分类：分类：1、货币性货币性项目，如库存现金、应收账项目，如库存现金、应收账款、应付债券等。款、应付债券等。 2、非货币性非货币性项目，如长期股权投资、项目，如长期股权投资、交易性金融资产、固定资产等交易性金融资产、固定资产等整理整理ppt8（三）外币折算的会计处理（三）外币折算的会计处理外币折算是指外汇交易或财务报表折算为记外币折算是指外汇交易或财务报表折算为记账本位币反映的过程。账本位币反映的过程。交易日：交易日：资产负债表日：资产负债表日：外币货币性项目：采用资产负外币货币性项目：采用资产负债表日的即期汇率折算，差额债表日的即期汇率折算，差

6、额计入当期损益。计入当期损益。外币非货币性项目：以历史成外币非货币性项目：以历史成本计量，不改变记账本位币金本计量，不改变记账本位币金额。额。初始确认，采用交易发生日的即期汇初始确认，采用交易发生日的即期汇率或者近似汇率折算。率或者近似汇率折算。整理整理ppt9四、外汇业务的核算方法四、外汇业务的核算方法外汇分账制外汇分账制外汇统账制外汇统账制整理整理ppt10（一）（一）外汇分账制外汇分账制外汇分账制也叫原币记账法，是经营外汇外汇分账制也叫原币记账法，是经营外汇业务的银行对外币与记账本位币实行业务的银行对外币与记账本位币实行分账分账核算的一种记账方法。（直接以原币记账，核算的一种记账方法。（

7、直接以原币记账，不折成记账本位币）不折成记账本位币）整理整理ppt11采用外汇分账制核算的银行，应按业务发生时采用外汇分账制核算的银行，应按业务发生时的各种原币填制凭证、登记账簿、编制会计报的各种原币填制凭证、登记账簿、编制会计报表。表。银行发生结售汇、外汇买卖以及货币之间的兑银行发生结售汇、外汇买卖以及货币之间的兑换时，通过换时，通过“货币兑换货币兑换”（即：（即：“外汇买卖外汇买卖”）科目核算。科目核算。资产负债表日，将原币编制的财务会计报表折资产负债表日，将原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。算为记账本位币。整理整理ppt12（二）（二）外汇统账制外汇统账制外汇统账制，也称为本位币记

8、账法或本币统账外汇统账制，也称为本位币记账法或本币统账制，是经营外汇业务的银行对外汇的买卖、收制，是经营外汇业务的银行对外汇的买卖、收付等都折合成记账本位币，付等都折合成记账本位币，统一统一用记账本位币用记账本位币进行核算的一种方法。进行核算的一种方法。银行发生外汇业务时，将有关外币折合为记账银行发生外汇业务时，将有关外币折合为记账本位币记账，并登记外币金额和折合率。所有本位币记账，并登记外币金额和折合率。所有外币账户金额的增减，一律按外汇牌价折合为外币账户金额的增减，一律按外汇牌价折合为记账本位币记账。记账本位币记账。资产负债表日，银行应将外币账户的外币余额资产负债表日，银行应将外币账户的外

9、币余额按照期末外汇牌价折合为记账本位币，与原账按照期末外汇牌价折合为记账本位币，与原账面余额的差额作为汇兑损益列作当期损益。面余额的差额作为汇兑损益列作当期损益。整理整理ppt13五、外汇业务核算特点五、外汇业务核算特点（一）账务记载实行外汇分账制（一）账务记载实行外汇分账制（二）设置特定会计科目（二）设置特定会计科目（三）联行、代理行往来账务关系比较复杂（三）联行、代理行往来账务关系比较复杂（四）遵守国际惯例（四）遵守国际惯例整理整理ppt148.2 外汇买卖业务的核算外汇买卖业务的核算一、外汇买卖业务的内容一、外汇买卖业务的内容银行的外汇买卖业务主要包括自营外汇买卖、银行的外汇买卖业务主要

10、包括自营外汇买卖、代客外汇买卖和临柜业务中的结售汇等。代客外汇买卖和临柜业务中的结售汇等。自营外汇买卖：自营外汇买卖：银行根据国家外汇管理规定及自身外汇银行根据国家外汇管理规定及自身外汇资金头寸保值、增值的需要，以自身的外汇资金，通过境内外资金头寸保值、增值的需要，以自身的外汇资金，通过境内外同业银行进行外汇头寸的转换，以赚取差价利润。同业银行进行外汇头寸的转换，以赚取差价利润。代客外汇买卖：代客外汇买卖：银行接受客户委托，代其在国际金融市银行接受客户委托，代其在国际金融市场上通过中国外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇或本位场上通过中国外汇交易中心或外汇调剂市场进行的外汇或本位币调剂买卖交易

11、。币调剂买卖交易。临柜业务：临柜业务：结汇、售汇、套汇、外币兑换等业务。结汇、售汇、套汇、外币兑换等业务。整理整理ppt15（一）结汇（一）结汇结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。等值的本币的行为。强制结汇：强制结汇：所有外汇收入必须卖给外汇指定银所有外汇收入必须卖给外汇指定银行，不允许保留外汇。行，不允许保留外汇。意愿结汇：意愿结汇：外汇收入可以卖给外汇指定银行，外汇收入可以卖给外汇指定银行，也可以开立外汇账户保留。也可以开立外汇账户保留。限额结汇：限

12、额结汇：外汇收入在国家核定的数额内不结外汇收入在国家核定的数额内不结汇，超出限额的必须卖给外汇指定银行。汇，超出限额的必须卖给外汇指定银行。整理整理ppt16（二）售汇（二）售汇售汇是指外汇指定银行将外汇卖给外汇使用售汇是指外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生日的人民币汇率收者，并根据交易行为发生日的人民币汇率收取等值人民币的行为。取等值人民币的行为。（三）套汇（三）套汇套汇是指利用不同外汇市场的外汇差价，在套汇是指利用不同外汇市场的外汇差价，在某一外汇市场上买进某种货币，同时在另一某一外汇市场上买进某种货币，同时在另一外汇市场上卖出这种货币，以赚取利润的行外汇市场上卖出这种货

13、币，以赚取利润的行为。为。根据所涉及的外汇市场多少不同，分为两角根据所涉及的外汇市场多少不同，分为两角套汇、三角套汇、多交套汇。套汇、三角套汇、多交套汇。整理整理ppt17（四）外币兑换（四）外币兑换外币兑换是指银行从个人手中买入外币付给外币兑换是指银行从个人手中买入外币付给人民币，或者收进人民币兑出外币的行为。人民币，或者收进人民币兑出外币的行为。整理整理ppt18二、外汇汇率二、外汇汇率外汇汇率是一个国家的货币折算成另一个国家货外汇汇率是一个国家的货币折算成另一个国家货币的币的价格价格或或比率比率。按照不同的标准，外汇汇率划分为不同的种类。按照不同的标准，外汇汇率划分为不同的种类。从银行买

14、卖的角度：从银行买卖的角度： 从确定标准的角度：从确定标准的角度：买入汇率买入汇率卖出汇率卖出汇率中间汇率中间汇率现钞汇率现钞汇率直接标价法直接标价法间接标价法间接标价法整理整理ppt19直接标价法：直接标价法：又称应付标价法，是以一定单位又称应付标价法，是以一定单位的外国货币作为标准，折算为一定数额的本国的外国货币作为标准，折算为一定数额的本国货币，也就是用外国货币表示本国货币。货币，也就是用外国货币表示本国货币。间接标价法：间接标价法：又称应收标价法，是以一定单位又称应收标价法，是以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币，也就是用本国货币

15、表示外国货币。币，也就是用本国货币表示外国货币。我国的外汇牌价采用直接标价法。我国的外汇牌价采用直接标价法。整理整理ppt20中国银行人民币即期外汇牌价中国银行人民币即期外汇牌价2011年年11月月23日日整理整理ppt21三、外汇买卖业务的科目设置三、外汇买卖业务的科目设置（一）外汇买卖（一）外汇买卖“外汇买卖外汇买卖”是资产负债是资产负债共同类共同类科目，用科目，用来核算银行间发生的外汇买卖及兑换业务。来核算银行间发生的外汇买卖及兑换业务。1、“外汇买卖外汇买卖”记账方向记账方向买入外汇时，银行借记有关科目，贷记买入外汇时，银行借记有关科目，贷记“外汇买卖外汇买卖”。卖出外汇时，银行借记卖

16、出外汇时，银行借记“外汇买卖外汇买卖”，贷，贷记有关科目。记有关科目。整理整理ppt222、“外汇买卖外汇买卖”科目的凭证科目的凭证结汇时，银行使用外汇买卖科目贷方凭证。结汇时，银行使用外汇买卖科目贷方凭证。售汇时，银行使用外汇买卖科目借方凭证。售汇时，银行使用外汇买卖科目借方凭证。3、“外汇买卖外汇买卖”科目账簿的设置科目账簿的设置“外汇买卖外汇买卖”科目的分户账是一种特定格式的科目的分户账是一种特定格式的账簿，它把人民币和外币金额记在同一张账页账簿，它把人民币和外币金额记在同一张账页上，由买入、卖出、结余三栏组成。上，由买入、卖出、结余三栏组成。买入货币（贷方）买入货币（贷方）汇价汇价=

17、=人民币借方人民币借方卖出外币（借方）卖出外币（借方）汇价汇价= =人民币贷方人民币贷方整理整理ppt23xxxx银行银行“外汇买卖外汇买卖”科目表科目表货币：货币：账户：账户：年年摘摘要要买入买入卖出卖出结余结余月月日日外币外币（贷）（贷）汇汇价价人民币人民币（借）（借）外币外币（借）（借）汇汇价价人民币人民币（贷）（贷）借借贷贷外外币币借借贷贷人民币人民币整理整理ppt24（二）汇兑损益（二）汇兑损益银行设置银行设置“汇兑损益汇兑损益”科目，用以核算银行科目，用以核算银行外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。该科目借方反映因汇率变动产生的汇损失。

18、该科目借方反映因汇率变动产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动产生的汇兑收兑损失，贷方反映因汇率变动产生的汇兑收益。益。资产负债表日，按照期末汇率折合的人民币资产负债表日，按照期末汇率折合的人民币金额金额将将“外汇买卖外汇买卖”的余额结转至的余额结转至“汇兑损汇兑损益益”。期末最后，。期末最后，将将“汇兑损益汇兑损益”的余额结的余额结转至转至“本年利润本年利润”。整理整理ppt25四、外汇买卖业务的会计处理四、外汇买卖业务的会计处理目前，银行采用目前，银行采用“外汇买卖外汇买卖”科目进行核算科目进行核算与管理的外汇买卖业务主要包括：外汇结售与管理的外汇买卖业务主要包括：外汇结售汇、外币兑换、套汇、

19、自营外汇买卖、结售汇、外币兑换、套汇、自营外汇买卖、结售汇项下外汇本币平盘交易。汇项下外汇本币平盘交易。当银行发生上述外汇业务时，应根据当时的当银行发生上述外汇业务时，应根据当时的汇率和业务类型编制相应的会计分录和填制汇率和业务类型编制相应的会计分录和填制凭证。凭证。整理整理ppt26（一）结售汇的核算（一）结售汇的核算我国境内的中资企业单位、机关和团体的外我国境内的中资企业单位、机关和团体的外汇收入都要按照银行挂牌汇率卖给外汇指定汇收入都要按照银行挂牌汇率卖给外汇指定银行。银行。外汇指定银行办理与客户之间的结汇、售汇外汇指定银行办理与客户之间的结汇、售汇业务，审核规定的有效凭证和商业单据，按

20、业务，审核规定的有效凭证和商业单据，按规定在相应的有效凭证和商业单据上签章后规定在相应的有效凭证和商业单据上签章后留存备查，并根据央行每日公布的人民币基留存备查，并根据央行每日公布的人民币基准汇率和规定的浮动，公布挂牌人民币汇价，准汇率和规定的浮动，公布挂牌人民币汇价，办理与客户之间的结汇和售汇业务。办理与客户之间的结汇和售汇业务。整理整理ppt271、结汇业务核算、结汇业务核算结汇业务即买入外汇业务。当买入外汇时，结汇业务即买入外汇业务。当买入外汇时，外币金额记入外币金额记入“外汇买卖外汇买卖”科目的贷方，与科目的贷方，与原币有关科目对转，相应的人民币金额记入原币有关科目对转，相应的人民币金

21、额记入该科目的借方，与人民币有关科目对转。该科目的借方，与人民币有关科目对转。买入外汇基本账务处理为：买入外汇基本账务处理为：借：借：xx科目（外币）科目（外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇（钞）买价（外币）汇（钞）买价（外币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇（钞）买价（人民币）汇（钞）买价（人民币） 贷：贷：xx科目（人民币）科目（人民币）整理整理ppt28例例1：某人持：某人持100美元到银行兑换人民币。美元到银行兑换人民币。设业务发生时，美元现钞买入价为设业务发生时，美元现钞买入价为USD100=￥629.12，写出该业务的会计处，写出该业务的会计处理。理。借：库存现金借：库存现金 $100

22、贷：外汇买卖贷：外汇买卖钞买价钞买价 $100借：外汇买卖借：外汇买卖钞买价钞买价 ￥ 629.12 贷：库存现金贷：库存现金 ￥ 629.12整理整理ppt292、售汇业务核算、售汇业务核算售汇业务即卖出外汇业务。当卖出外汇时，外售汇业务即卖出外汇业务。当卖出外汇时，外币金额记入币金额记入“外汇买卖外汇买卖”科目的借方，与原币科目的借方，与原币有关科目结转，相应的人民币金额记入该科目有关科目结转，相应的人民币金额记入该科目的贷方，与人民币有关科目对转。的贷方，与人民币有关科目对转。卖出外汇基本账务处理为：卖出外汇基本账务处理为：借：借：xx科目（人民币）科目（人民币） 贷：外汇买卖贷：外汇买

23、卖汇（钞）卖价（人民币）汇（钞）卖价（人民币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇（钞）卖价（外币）汇（钞）卖价（外币） 贷：贷：xx科目（外币）科目（外币）整理整理ppt30例例2：某外资公司向银行购买：某外资公司向银行购买10000美元用于美元用于支付进口货款。设业务发生时，美元汇卖价支付进口货款。设业务发生时，美元汇卖价USD100=￥636.74，写出该业务的会计处理。，写出该业务的会计处理。借：借：xx存款存款某外汇公司户某外汇公司户 ￥63674 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价汇卖价 ￥63674借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价汇卖价 $10000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 $10000 （或

24、（或xx存款存款某外汇公司户某外汇公司户 $10000 ）整理整理ppt31例例2（改）：若上述外贸公司出口收汇，银行（改）：若上述外贸公司出口收汇，银行则发生结汇业务，设当时美元汇买价为则发生结汇业务，设当时美元汇买价为USD100=￥634.2，则该业务的会计处理应该，则该业务的会计处理应该是：是：借：汇出汇款借：汇出汇款 $10000 （或（或xx存款存款某外汇公司户某外汇公司户 $10000 ） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价汇买价 $10000 借：外汇买卖借：外汇买卖汇买价汇买价 ￥63420 贷：贷：xx存款存款某外贸公司户某外贸公司户 ￥63420整理整理ppt32（二）套汇业

25、务的核算（二）套汇业务的核算外汇业务中的套汇主要是指两种外币之间的套外汇业务中的套汇主要是指两种外币之间的套算或者多种货币之间的套算。算或者多种货币之间的套算。我国境内外汇价格统一，当两种外币进行兑换我国境内外汇价格统一，当两种外币进行兑换时，将一种外币换成人民币，再将人民币换成时，将一种外币换成人民币，再将人民币换成另一种外币。另一种外币。整理整理ppt331、两种外币之间套算、两种外币之间套算借：借：xx科目（科目（A外币）外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇（钞）买价（汇（钞）买价（A外币）外币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇（钞）买价（人民币）汇（钞）买价（人民币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖

26、汇（钞）卖价（人民币）汇（钞）卖价（人民币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇（钞）卖价（汇（钞）卖价（B外币）外币） 贷：贷：xx科目（科目（B外币）外币）整理整理ppt34例例3：某单位以其外汇美元存款申请汇往香：某单位以其外汇美元存款申请汇往香港，以支付某客户货款港币港，以支付某客户货款港币10000元。设业元。设业务发生时，美元汇买价务发生时，美元汇买价USD100=￥634.2，港币汇卖价为港币汇卖价为HKD100= ￥81.72。写出该业。写出该业务的会计处理。务的会计处理。整理整理ppt35借：借：xx存款存款外汇活期存款外汇活期存款某单位户某单位户 $1288.25 贷：外汇买卖贷：外

27、汇买卖汇买价汇买价 $1288.25借：外汇买卖借：外汇买卖汇买价汇买价 ￥8172 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价汇卖价 ￥8172借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价汇卖价 HKD10000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 HKD10000整理整理ppt36例例4：某客户向银行提交港币：某客户向银行提交港币50000，要求，要求兑换成美元汇往美国作为留学费用。当日兑换成美元汇往美国作为留学费用。当日港币钞买价港币钞买价HK$=￥81.5，美元汇卖价为，美元汇卖价为US$100=￥635.整理整理ppt37借：现金借：现金 HK$50000 贷：外汇买卖贷：外汇买卖 HK$50000借：外汇买卖借：外汇

28、买卖 ￥40750 贷：外汇买卖贷：外汇买卖 人民币人民币40750借：外汇买卖借：外汇买卖 US$6417 贷：外汇买卖贷：外汇买卖 US$6417整理整理ppt382、同种货币之间套算、同种货币之间套算同种货币之间套算的基本账户处理为：同种货币之间套算的基本账户处理为：借：借：xx科目（科目（A外币）外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇（钞）买价（汇（钞）买价（A外币）外币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇（钞）买价（人民币）汇（钞）买价（人民币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇（钞）卖价（人民币）汇（钞）卖价（人民币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇（钞）卖价（汇（钞）卖价（A外币）外币） 贷：贷：xx科

29、目（科目（A外币）外币）整理整理ppt39例例5：某港商持美元：某港商持美元USD1000要求汇往纽约。要求汇往纽约。设业务发生时，美元钞买价为设业务发生时，美元钞买价为USD100= ￥629.12，美元汇卖价为，美元汇卖价为USD100= ￥636.74。写出该业务的会计分录。写出该业务的会计分录。整理整理ppt40借：库存现金借：库存现金 $1000 贷：外汇买卖贷：外汇买卖钞买价钞买价 $1000借：外汇买卖借：外汇买卖钞买价钞买价 ￥6291.2 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价汇卖价 ￥6291.2借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价汇卖价 $988.03 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 $98

30、8.03整理整理ppt418.3 外汇存贷款业务的核算外汇存贷款业务的核算一、外汇存款业务的核算一、外汇存款业务的核算外汇存款是银行外汇资金的主要来源之一，是外汇存款是银行外汇资金的主要来源之一，是银行以信用方式吸收的国内外单位和个人在经银行以信用方式吸收的国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上获得偿付的外汇资金。获得偿付的外汇资金。（一）单位外汇存款的核算（一）单位外汇存款的核算经国家外汇管理局核准开立外汇账户的企事业经国家外汇管理局核准开立外汇账户的企事业法人和其他经济组织，可持法人和其他经济组织，可持开立外汇账户批开立外汇账户

31、批准书准书等相关材料，在银行开立外汇账户后办等相关材料，在银行开立外汇账户后办理存款及转账等结算业务。理存款及转账等结算业务。整理整理ppt421、存入款项的核算、存入款项的核算（1）以外币现钞存入）以外币现钞存入借：库存现金（外币）借：库存现金（外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖钞买价（外币）钞买价（外币）借：外汇买卖借：外汇买卖钞买价（人民币）钞买价（人民币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价（人民币）汇卖价（人民币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价（外币）汇卖价（外币） 贷：贷：xx存款存款外汇活（定）期存款外汇活（定）期存款xx户（外币）户（外币）整理整理ppt43（2）直接以国外收汇或国内

32、转汇存入）直接以国外收汇或国内转汇存入借：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币） （或存放境外同业存款）（外币）（或存放境外同业存款）（外币） 贷：贷：xx存款存款外汇活（定）期存款外汇活（定）期存款xx户（外币）户（外币）国内机构转汇存入国内机构转汇存入借：全国联行外汇往来（外币）借：全国联行外汇往来（外币） 贷：贷：xx存款存款外汇活（定）期存款外汇活（定）期存款xx户（外币）户（外币）整理整理ppt44汇入币种与存入币种不同时汇入币种与存入币种不同时借：汇入汇款（借：汇入汇款（A外币）外币） （或存放境外同业款项）（或存放境外同业款项）（A外币）外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价（汇买

33、价（A外币）外币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇买价（人民币）汇买价（人民币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价（人民币）汇卖价（人民币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价（汇卖价（B外币）外币） 贷：贷：xx存款存款外汇活（定）期存款外汇活（定）期存款xx户（户（B外币）外币）整理整理ppt452、支取款项的核算、支取款项的核算（1）从现汇账户支取原币现钞）从现汇账户支取原币现钞借：借：xx存款存款外币活期存款外币活期存款xx户（户（A外币）外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价（汇买价（A外币）外币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇买价（人民币）汇买价（人民币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖钞卖价（人民币）钞

34、卖价（人民币）借：外汇买卖借：外汇买卖钞卖价（钞卖价（A外币）外币） 贷：库存现金（贷：库存现金（A外币）外币）整理整理ppt46（2）以原币汇往国外或者国内异地）以原币汇往国外或者国内异地直接办理业务，并按规定收费标准计收等值直接办理业务，并按规定收费标准计收等值人民币手续费。人民币手续费。借：借：xx存款存款外汇活期存款外汇活期存款xx户（外币）户（外币） 贷：汇出汇款贷：汇出汇款整理整理ppt47（3）以存款货币外的另一种货币支取）以存款货币外的另一种货币支取借：借：xx存款存款外汇活期存款外汇活期存款xx户（户（A外币）外币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价（汇买价（A外币）外币）借：

35、外汇买卖借：外汇买卖汇买价（人民币）汇买价（人民币） 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价（人民币）汇卖价（人民币）借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价（汇卖价（B外币）外币） 贷：汇出汇款（贷：汇出汇款（B外币）外币）整理整理ppt48（二）个人外汇存款的核算（二）个人外汇存款的核算个人外汇存款是指银行为吸收境内外自然人的外个人外汇存款是指银行为吸收境内外自然人的外汇资金而开办的一项外汇存款业务。汇资金而开办的一项外汇存款业务。根据根据2007年年2月月1日起施行的日起施行的个人外汇管理办个人外汇管理办法法，个人外汇存款要满足相应的条件才能开户。，个人外汇存款要满足相应的条件才能开户。个人外汇存款业务按

36、照存取方式分为外汇活期储个人外汇存款业务按照存取方式分为外汇活期储蓄存款、外汇定期储蓄存款和个人通知存款。蓄存款、外汇定期储蓄存款和个人通知存款。定期包括：一个月、三个月、半年、一年、两年。定期包括：一个月、三个月、半年、一年、两年。通知存款不低于通知存款不低于5万人民币的等值外汇。万人民币的等值外汇。整理整理ppt49服务对象服务对象有效身份有效身份开户起存金额开户起存金额中国公民中国公民居民身份证、户口居民身份证、户口簿、军人证、武警簿、军人证、武警身份证明身份证明活期存款活期存款20元人民币的等值外元人民币的等值外币，定期存款币，定期存款50元人民币的等元人民币的等值外币值外币港澳台同胞

37、港澳台同胞港澳居民来往内地港澳居民来往内地通行证、台湾居民通行证、台湾居民来往通行证或其有来往通行证或其有效旅游证件效旅游证件活期存款活期存款100元人民币的等值元人民币的等值外币，定期存款外币，定期存款500元的等值元的等值外币外币外国人、外外国人、外籍华人和华籍华人和华侨侨护照护照活期存款活期存款100元人民币的等值元人民币的等值外币，定期存款外币，定期存款500元的等值元的等值外币外币个人外汇存款的适用对象个人外汇存款的适用对象整理整理ppt501、存入的核算、存入的核算（1）以外币现钞存入）以外币现钞存入借：库存现金（外币）借：库存现金（外币） 贷：贷：xx存款存款个人外汇活（定）期存

38、款个人外汇活（定）期存款xx户（外币）户（外币）（2）以境内外汇入的汇款等收妥款项）以境内外汇入的汇款等收妥款项借：存放境外同业款项（外币）借：存放境外同业款项（外币） 贷：汇入汇款（外币）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币） 贷：贷：xx存款存款个人外汇活（定）期存款个人外汇活（定）期存款xx户（外币）户（外币）整理整理ppt512、支取的核算、支取的核算（1）从外汇活期储蓄存款账户支取外币现钞）从外汇活期储蓄存款账户支取外币现钞借：借： xx存款存款个人外汇活期存款个人外汇活期存款xx户（外币）户（外币） 贷：库存现金（外币）贷：库存现金（外币）（2）从外汇定期储蓄

39、存款账户支取外币现钞）从外汇定期储蓄存款账户支取外币现钞借：借： xx存款存款个人外汇定期存款个人外汇定期存款xx户（外币）户（外币） 利息支出利息支出储蓄存款利息支出户（外币）储蓄存款利息支出户（外币） 贷：库存现金（外币）贷：库存现金（外币）整理整理ppt523、汇出汇款的核算、汇出汇款的核算借：借： xx存款存款个人外汇活（定）期存款个人外汇活（定）期存款xx户（外币）户（外币） 贷：汇出汇款（外币）贷：汇出汇款（外币）汇出行收到汇入行解付通知后，汇出行收到汇入行解付通知后，借：汇出汇款（外币）借：汇出汇款（外币） 贷：存放境外同业款项（外币）贷：存放境外同业款项（外币）按规定收取等值人

40、民币邮电费和手续费按规定收取等值人民币邮电费和手续费借：库存现金（人民币）借：库存现金（人民币） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入汇费收入户（人民币）汇费收入户（人民币） 业务及管理费业务及管理费邮电费（人民币）邮电费（人民币）整理整理ppt53例例6：客户王某持外汇管理部门的批准证明，：客户王某持外汇管理部门的批准证明，从其活期存款美元外汇账户支取从其活期存款美元外汇账户支取200英镑的等英镑的等值美元，申请用信汇方式汇往伦敦牛津大学值美元，申请用信汇方式汇往伦敦牛津大学以英镑交学费。客户按有关要求办妥汇款手以英镑交学费。客户按有关要求办妥汇款手续，交某银行审核无误后，办理汇出汇款。

41、续，交某银行审核无误后，办理汇出汇款。当天美元汇买价当天美元汇买价USD100= ￥634.2，英镑汇，英镑汇卖价卖价GBP100= ￥996.49。做出该业务的会计。做出该业务的会计分录。分录。整理整理ppt54借：借：xx存款存款个人外汇活期存款个人外汇活期存款王某户王某户 $314.25 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇买价汇买价 $314.25借：外汇买卖借：外汇买卖汇买价汇买价 ￥1992.98 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价汇卖价 ￥1992.98借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价汇卖价 200 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 2002009.96491992.986.342整理整理ppt55二、

42、外汇贷款业务的核算二、外汇贷款业务的核算外汇贷款也称外汇放款，是银行对借款人自外汇贷款也称外汇放款，是银行对借款人自主提供的、以外币为计价单位的、按双方约主提供的、以外币为计价单位的、按双方约定的利率和期限还本付息的贷款。定的利率和期限还本付息的贷款。种类：境内境外种类：境内境外 短期中长期短期中长期 对外贸易贷款出口信贷对外贸易贷款出口信贷 现汇贷款转贷贷款项目贷款现汇贷款转贷贷款项目贷款 整理整理ppt56 外汇贷款的特点：外汇贷款的特点： 借外汇还外汇，借款人承担汇率风险；借外汇还外汇，借款人承担汇率风险； 浮动利率浮动利率 借款单位外汇用途和来源合理合法借款单位外汇用途和来源合理合法

43、贷款期限包括：提款期、宽限期、还款期贷款期限包括：提款期、宽限期、还款期 不形成派生存款不形成派生存款 政策性强、涉及面广、工作要求高政策性强、涉及面广、工作要求高整理整理ppt57（一）现汇贷款的核算（一）现汇贷款的核算现汇贷款：企业根据业务需要采用信用证、现汇贷款：企业根据业务需要采用信用证、托收或汇款等结算方式，在国际市场上采购托收或汇款等结算方式，在国际市场上采购适合商品，向银行申请的额度内外汇贷款或适合商品，向银行申请的额度内外汇贷款或单笔外汇贷款。单笔外汇贷款。核算环节：贷款发放、计收利息、到期偿还核算环节：贷款发放、计收利息、到期偿还整理整理ppt58二、贸易融资二、贸易融资贸易

44、融资是指银行结合进出口贸易结算业务，贸易融资是指银行结合进出口贸易结算业务，对进口商、出口商和中间商提供融通资金的对进口商、出口商和中间商提供融通资金的便利，是外贸、外贸结算和资金融通三者的便利，是外贸、外贸结算和资金融通三者的结合。结合。主要包括：进口押汇、票据贴现、出口押汇、主要包括：进口押汇、票据贴现、出口押汇、打包贷款、福费廷打包贷款、福费廷整理整理ppt591、进口押汇、进口押汇进口商以进口货物物权做抵押，向银行申进口商以进口货物物权做抵押，向银行申请的短期资金融通。请的短期资金融通。2、票据贴现、票据贴现远期票据经承兑后，在到期日之前，由银远期票据经承兑后，在到期日之前，由银行从票

45、面金额中扣减贴现利息后，将余款行从票面金额中扣减贴现利息后，将余款支付给持票人的一种融资方式。支付给持票人的一种融资方式。整理整理ppt603、出口押汇、出口押汇出口商将全套出口单据提交议付行，由该出口商将全套出口单据提交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日到行买入单据并按票面金额扣除自议付日到预计收汇日止的利息及有关手续费，将净预计收汇日止的利息及有关手续费，将净额预先付给出口商的一种融资方式。额预先付给出口商的一种融资方式。4、打包贷款、打包贷款信用证的受益人受证后，由于缺乏本币资信用证的受益人受证后，由于缺乏本币资金备货，可持信用证按规定手续向当地银金备货，可持信用证按规定手续

46、向当地银行申请一种融资性的出口前期短期贷款。行申请一种融资性的出口前期短期贷款。整理整理ppt615、福费廷、福费廷Forfaiting的音译，包买商从出口商那里的音译，包买商从出口商那里无追索权无追索权地购买已经承兑的、并通常由进地购买已经承兑的、并通常由进口商所在地银行担保的远期汇票或本票业口商所在地银行担保的远期汇票或本票业务，又叫做包买票据、买断票据。务，又叫做包买票据、买断票据。整理整理ppt628.4 外汇结算业务的核算外汇结算业务的核算外汇结算即国际贸易结算，是指不同国家或外汇结算即国际贸易结算，是指不同国家或地区的企业之间，通过银行办理相互间由于地区的企业之间，通过银行办理相互

47、间由于商品贸易而引起的货币收付或债权债务结算。商品贸易而引起的货币收付或债权债务结算。主要包括：国际汇兑主要包括：国际汇兑 托收结算托收结算 信用证信用证整理整理ppt63一、国际汇兑业务的核算一、国际汇兑业务的核算（一）概念（一）概念国际汇兑：银行利用汇票和其他信用工具，国际汇兑：银行利用汇票和其他信用工具，通过联行或同业相互间款项的划拨代替现通过联行或同业相互间款项的划拨代替现金运送，以清算处理在不同国家或地区间金运送，以清算处理在不同国家或地区间的买卖双方债权债务或款项接受的一种结的买卖双方债权债务或款项接受的一种结算方式。算方式。国际汇兑是国际结算的主要方式。国际汇兑是国际结算的主要方

48、式。整理整理ppt64（二）国际汇兑业务涉及的经济活动（二）国际汇兑业务涉及的经济活动1、贸易收支结算、贸易收支结算2、劳务收支结算、劳务收支结算3、政府间收支结算、政府间收支结算4、其他非贸易收支结算、其他非贸易收支结算整理整理ppt65汇款人汇款人（进口商）（进口商）汇出银行汇出银行（进口地银行）（进口地银行）收款人收款人（出口商）（出口商）汇入银行汇入银行（出口地银行）（出口地银行）资金资金1申申请请2回回执执6解解付付5提提示示4通通知知3 传递汇款信息传递汇款信息7 付讫借记通知付讫借记通知汇款结算流程图汇款结算流程图三、结算流程三、结算流程整理整理ppt66四、会计核算四、会计核算

49、1、汇出国外汇款、汇出国外汇款（1）汇款人汇出款项）汇款人汇出款项借：库存现金或借：库存现金或xx存款（外币）存款（外币） 贷：汇出汇款（外币）贷：汇出汇款（外币）借：库存现金或借：库存现金或xx存款（人民币）存款（人民币） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入整理整理ppt67（2）汇款解付）汇款解付借：汇出汇款（外币）借：汇出汇款（外币） 贷：存放境外同业（外币）贷：存放境外同业（外币）整理整理ppt682、国外汇入款项、国外汇入款项借：存放境外同业（外币）借：存放境外同业（外币） 贷：汇入汇款（外币）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币） 贷：外汇买卖（外币）贷

50、：外汇买卖（外币）借：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖（人民币） 贷：贷：xx存款存款收款人户（人民币）收款人户（人民币）整理整理ppt69二、托收结算的核算二、托收结算的核算（一）概念（一）概念由卖方开立汇票，委托出口地银行通过在由卖方开立汇票，委托出口地银行通过在国外的联行或代理行，向买方收取货款和国外的联行或代理行，向买方收取货款和劳务费用的一种结算方式。劳务费用的一种结算方式。基本特征：收妥付汇，实收实付基本特征：收妥付汇，实收实付整理整理ppt70二、一般程序二、一般程序出口商发货交单出口商发货交单 出口地银行寄单托收出口地银行寄单托收 进口地银行提示单据进口地银行提示单据 进口商承付

51、或兑进口商承付或兑付付进口地银行付款进口地银行付款 出口地银行收妥结汇出口地银行收妥结汇整理整理ppt71（三）会计核算（三）会计核算出口托收交单时：出口托收交单时：借：应收出口托收款项（外币）借：应收出口托收款项（外币） 贷：出口托收款项（外币）贷：出口托收款项（外币）整理整理ppt72收妥结汇时：收妥结汇时：借：出口托收款项（外币）借：出口托收款项（外币） 贷：应收出口托收款项（外币）贷：应收出口托收款项（外币）借：存放境外同业（外币）借：存放境外同业（外币） 贷：外汇买卖（外币）贷：外汇买卖（外币）借：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖（人民币） 贷：贷：xx存款存款收款人户（人民币）收款人

52、户（人民币）整理整理ppt73三、信用证结算三、信用证结算（一）概念（一）概念开证银行根据开证申请人（进口商）的要求开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示向受益人（出口商）开立的一定金额，和指示向受益人（出口商）开立的一定金额，在一定期限内凭议付行寄来的规定单据付款在一定期限内凭议付行寄来的规定单据付款或承兑汇票的书面承诺。或承兑汇票的书面承诺。整理整理ppt74（二）结算流程（二）结算流程受益人受益人（出口商）（出口商）通知银行通知银行（议付寄单银行）（议付寄单银行）开证申请人开证申请人（进口商）（进口商）开证银行开证银行（进口地银行）（进口地银行）3通通知知6交交单单7议议付付货币资金货币资金4发货发货5提单提单承运人承运人13发货发货14提单提单1申申请请10提提示示11付付款款12赎赎单单2开出信用证开出信用证8寄单索汇寄单索汇9偿付款项偿付款项整理整理ppt75（三）信用证项下出