进出口税费复习

1、进出口税费的计算 一、进口关税：一、进口关税： 1.从价税：主要的计税标准从价税：主要的计税标准 从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税价格从价货物的完税价格从价税率税率完税价格完税价格=CIF CIF=CFR+保险费 CIF=FOB+运费+保险费 保险费=CIF(1+(1+投保加成率投保加成率) )* *保险费率保险费率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额从量税应征税额=货物数量单位税额货物数量单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机等复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额复合税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税从价

2、税率率+货物数量货物数量单位税额单位税额 例一、国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车例一、国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车1010辆，成交价格合计为辆，成交价格合计为FOBFOB香港香港120120，000.00000.00美元美元, ,实际实际支付运费支付运费5,0005,000美元，保险费美元，保险费800800美元。已知汽车的美元。已知汽车的规格为规格为4 4座位，汽缸容量座位，汽缸容量2000cc2000cc，适用的最惠国税率，适用的最惠国税率为为28%28%，适用汇率为，适用汇率为1 1美元美元= =人民币人民币7.07.0元，计算应征元，计算应征进口关税。进口关税。计算方法：计算方

3、法： 确定所适用的税率为确定所适用的税率为28%； 确定应税汽车的完税价格为确定应税汽车的完税价格为125800美元美元（120000+5000+800） 将外币价格折算成人民币为将外币价格折算成人民币为880600.00元（元（125800美元美元7.0） 按计算公式计算应征税款：按计算公式计算应征税款：应征进口关税税额应征进口关税税额=完税价格完税价格法定进口关税税率法定进口关税税率 =880600.0028% =246568.00(元元)（二）出口关税（二）出口关税 1.原因：原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口

4、一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.2.范围：范围：0606年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。品征收出口税。 3.公式：公式：出口关税税额出口关税税额=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率 =FOB（1+出口关税税率）出口关税税率）出口关税税率出口关税税率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/ /桶，桶，每吨售价每吨售价CFRCFR香港香港76107610港币，运费为港币，运费为850850元元/ /吨。汇率：吨。汇率：1 1港币港币1.11.1元人民币。出口税元人民币。出口税率为率为

5、3030。求出口关税？。求出口关税？ CFR :76101.1450吨吨3766950元元 运费：运费：850450吨吨=382500元元 FOB=3766950-382500=3384450元元 出口关税出口关税: 3384450/(1 + 30%)*30%=781026.92元进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定 (3)成交价格的调整因素成交价格的调整因素(非常重要的考点非常重要的考点) 计入因素计入因素(也叫计入项目也叫计入项目)： 除购货佣金以外的佣金和经济费用除购货佣金以外的佣金和经济费用 佣金分为：购货佣金和销售佣金佣金分为：购货佣金和销售佣金 购货佣金也叫买方佣金，不计入

6、完税价格。而购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。而销售佣销售佣金金(卖方佣金卖方佣金)要计入完税价格要计入完税价格。 与进口货物作为一个整体的容器费与进口货物作为一个整体的容器费 包装费包装费 协助的价值协助的价值 特许权使用费特许权使用费 以上共同的特征都是由买方以上共同的特征都是由买方负担的费用且必须有客观量化的数据资料负担的费用且必须有客观量化的数据资料 扣除项目扣除项目(不计入完税价格的项目不计入完税价格的项目) 进口货物的价款中单独列明的下列费用：如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。 厂房、机械、设备等货

7、物进口后进行建设、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用安装、装配、维修和技术服务的费用 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费相关费用、保险费 进口关税及国内税收进口关税及国内税收 为在境内复制进口货物而支付的费用为在境内复制进口货物而支付的费用 境内外技术培训及境外考察费用境内外技术培训及境外考察费用某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款列明：设备价款CIFCIF上海上海USD600000USD600000，机器进口后，机器进口后的安装调试费为的

8、安装调试费为USD20000USD20000，卖方佣金，卖方佣金USD2000USD2000，与，与设备配套使用的操作系统使用费设备配套使用的操作系统使用费USD80000USD80000。该批。该批货物经海关审定的成交价格应为：货物经海关审定的成交价格应为：A.USD702000 A.USD702000 B.USD682000 B.USD682000 C.USD680000 C.USD680000 D.USD662000 D.USD662000答案：答案：B在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入价值不应计入( )( )。A A、买

9、方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费许权使用费C C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用用D D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益获得的收益答案：答案：C进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有不计入货物关税完税价格的有()()。A A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建、厂房、机械、设备等

10、货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用设、安装、装配、维修和技术服务的费用B B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费输及相关费用、保险费C C、进口关税及国内税收、进口关税及国内税收D D、作为该货物向我国境内销售条件，买方、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费必须支付的，与该货物有关的特许权使用费答案：答案：ABC某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为件为CIFCIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设广州，该批货物的发票列示如下：机

11、械设备备USD500,000USD500,000，运保费，运保费USD5,000USD5,000，卖方佣金，卖方佣金USD25,000USD25,000，培训费，培训费USD2,000USD2,000，设备调试费，设备调试费USD2,000USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是。该批货物向海关申报的总价应是( () )。A.USD527,000 A.USD527,000 B.USD530,000 B.USD530,000 C.USD532,000 C.USD532,000 D D、USD552,000USD552,000答案：答案：B某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票某进出口贸

12、易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为列明如下：成交价格为CIFCIF珠海珠海USD100USD100，000000，电，电梯进口后的安装、调试费梯进口后的安装、调试费USD4,000USD4,000。经海关审查。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为：交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为： A.USD100000 A.USD100000 B.USD104000 B.USD104000 C.USD96000 C.USD96000 D.USD98000 D.USD98000 答案：答

13、案：C某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款设备价款CIFCIF天津天津USD300,000USD300,000，设备进口后的安装，设备进口后的安装及技术服务费用及技术服务费用UDS10,000UDS10,000，买方佣金，买方佣金USD1,000USD1,000，卖方佣金卖方佣金1,5001,500。该批货物经海关审定后的成交价。该批货物经海关审定后的成交价格应为：格应为：A. USD311000 A. USD311000 B. USD301500 B. USD301500 C. USD301000 C. USD301000 D. USD29

14、1500 D. USD291500答案：答案：B 四、滞纳金四、滞纳金 1.1.公式：公式：关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.5滞纳天数滞纳天数 2. 2. 滞纳天数：滞纳天数：自缴纳期限（自缴纳期限（海关填发缴款海关填发缴款书之日起书之日起1515日内日内）届满）届满次日次日起，至进出口货起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止物的纳税义务人缴纳税费之日止 3.3.征收标准：征收标准：起征额为起征额为50元元 4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进少征漏征、租赁货物、暂时进口货物口货物 例、国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车例、国内某公司向香港购进日

15、本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为辆，成交价格共为CIF境内某口岸境内某口岸125800美元。已知该批货物应征关税税额美元。已知该批货物应征关税税额为人民币为人民币352793.52元元,应征进口环节消费税应征进口环节消费税为人民币为人民币72860.70元元,进口环节增值税税额进口环节增值税税额为人民币为人民币247726.38元。元。海关于海关于2004年年10月月14日填发日填发海关专用缴款书海关专用缴款书，该公司，该公司于于2004年年11月月9日缴纳税款，日缴纳税款，计算应征的滞计算应征的滞纳金。（纳金。（2004年年10月月29日为星期五）日为星期五） 分析：纳税义务人应自海关填发税

16、款缴款书之日分析：纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日15日内缴纳税款，逾期按日计征滞纳金。日内缴纳税款，逾期按日计征滞纳金。实际计实际计算纳税期限，当天不计入，从海关填发缴款书第算纳税期限，当天不计入，从海关填发缴款书第二天起算，二天起算，缴纳期限的最后一日是双休日或节假缴纳期限的最后一日是双休日或节假日，则缴纳期限顺延至第一个工作日。日，则缴纳期限顺延至第一个工作日。 确定滞纳天数，最后缴款日为确定滞纳天数，最后缴款日为2004年年10月月29日日（星期五），（星期五），10月月30日日11月月9日为滞纳期，共日为滞纳期，共滞纳滞纳11天。（天。（10月份有月份有31日）日）周日周一周二周三周四周五周六9月1日 2 3 45678910111213141516171819202122232425262728293