案例分析1004全29讲讲义

1、第三章 企业全面管理本章内容简要回顾【案例分析】甲公司是一家大型服装制造企业，自 2010 年开始实施全面管理。2017 年末召开了管理工作会议，主要对 2017 年的执行等方面进行总结，并制定 2018 年的目标。会议要点如下：（1） 度财务（2）管理组织架构方面。方案、决策方案。管理是全面管理的决策机构，负责制定公司的年目标方面。目标确定的不能太高，容易导致目标难以实现，执行机构没有积极性完成。因此，在确定目标时，一方面以市场为基础，考虑国内外经济变化、行业市场环境变化和竞争对手情况；另一方面，也要考虑企业自身的资源状况和生产能力等。企业拟采用上加法确定 2018 年目标利润。2018 年

2、预计新增留存收益为 300 万元，按照 20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是 25%。（3）编制方面。2017 年在编制时，通过分析业务量与项目之间的数量依存关系，确定了不同业务量及其相应项目所耗资源的编制方法。（4）控制方面。对于现金等关键性指标的实现情况，按月、周、甚至实时，并对发展趋势做出科学合理的，提高事前控制能力；为了确保年度目标实现，严格执行销售、生产和费用，并将年度细分为月度和季度。假定不考虑其他要求：。1.根据资料（1），判断甲公司全面管理组织方面是否存在不当之处，并说明理由。2.根据资料（2），甲公司目标确定遵循的原则，并计算甲公司 2018 年的目标利润。3.

3、根据资料（3），判断甲公司 2017 年全面编制的方法，并说明其优缺点及适用情况。4.根据资料（4），判断甲公司遵循的控制原则。参考1.存在不当之处。理由：董事会是全面管理的法定决策机构，负责制定公司的年度财务方案、决策方案。管理是全面管理的专门机构，主要对公司董事会负责，在全面管理中居于主导地位。2.可行性原则和适应性原则。（注：先进性原则、导向性原则和系统性原则等均答，不给分。）净利润300/（120%）375（万元）目标利润375/（125%）500（万元）3.弹性法。优点：考虑了期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。缺点：一是编制工作量大；二是市场及其变动趋势的准确性、项

4、目与业务量之间依存关系的判断水会对弹性的合理性造成较大影响。4.突出管理重点和加强过程控制。（注：加强过程控制、突出管理重点、刚性控制和柔性控制结合、业务控制与财务控制结合均答，不给分。）【案例分析】甲公司为国有大型该正在稳步推进以“计划公司，实施多元化经营。为进一步加强全面管理工作，考核”管理为的管理活动，旨在“以计划落实，以保障计划，以考核促进”，实现业务与财务的高度融合。（1）在 2018 年 10 月召开的 2019 年度全面管理工作议，部分会议纪要如下：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合发展，落实董事会对公司 2019 年经营业绩的总体要求，即：营业收入

5、增长 10%，利润总额增长 8%。2018 年 4 月 10 日，公司总部进行了流程再造，2019 年费用项目将发生较大变化。因此，总部费用不应该继续采用增量法，而应采用更为适宜的方法来编制。为确保目标的实现及更好地实现企业的严肃性，2019 年主要项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。为了和管理目标，2019 年在执行过程中和完成后都要进行及时考核，各预算执行需要对其差异负责。（2）甲公司 2018 年分析情况如下表（金额：亿元）：要求：1.根据 2018 年有关指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司 2019 年营业收入及利润总额的目标值。2.根据资料（1）中的第项，甲公司 20

6、19 年总部应采用的编制方法，并项目2017 年度实际数2018 年目标2018 年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增减营业收入7007608.57%7659.29%利润总额70711.43%722.86%营业利润率10.00%9.34%9.41%项目2018 年年初实际数2018 年末数2018 年末预计数金额或比率较年初增减金额或比率较年初增减资产总额3000340013.33%360020.00%负债总额1800235030.56%255041.67%资产负债率60.00%69.12%70.83%简明其优点。根据资料（1）中的第项，根据资料（1）中的第项，是否

7、符合全面是否符合全面管理原则，如果不符合，说明理由。考核的原则，如果不符合，说明理由。5.根据资料（2），甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并改进建议。参考1.营业收入765（110%）841.5（亿元）利润72（18%）77.76（亿元）2.零基法。优点：一是以零为起点编制，不受历史期经济活动中的不合理影响，能够灵活应对内外部环境的变化，明度，有利于进行3.不符合。编制更贴近期企业经济活动需要；二是有助于增加编制透控制。理由：了权变性原则，管理应刚性和柔性相结合，可根据内外部环境的变化调整，并针对例外事项进行特殊处理。4.不符合。理由：了可控性原则，各执行以其责权范围为限，对

8、其可控制的差异负责。5.经营成果存在问题：营业利润率下降（2017 年实际值 10%，2018 年预计可完成值 9.41%）。改进建议：降低成本费用，提高能力。财务状况存在问题：资产负债率提高（2017 年末实际值 60%，2018 年末预计 70.83%）。改进建议：降低负债比例，降低财务风险。【案例分析】甲公司 2019 年初召开工作会议，就上一年的执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：（1）分析方面。会议听取了公司 2018 年度执行情况的。财务部就公司 2018 年的执行情况进行了全面分析，并选取行业内标杆企业 M 公司作为对标对象，从水平、资产质量、风险和经营增

9、长 4 个方面各选取一个关键指标进行对标分析（相关对标数据见下表），重点就本公司与 M 公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。（2）年研发费用（3）控制方面。2018 年研究与开发费用4500 万元，实际研发支出 6000 万元。2019总数 8000 万元，占营业收入比为 2.5%。考核方面。根据各执行的责权范围，下达目标，并对其可控的差异进行考核；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整标进行考核。要求：，并按照调整后的指1.根据资料（1），针对 4 个关键指标，甲公司与 M 公司存在的差距，并提出相应的改进措施。根据资料（2），根据资料（3），甲公司 2019 年控制方式的类

10、型。甲公司考核方面体现了哪些原则。参考1.甲公司与 M 公司的差距：甲公司的资产周转率及营业收入增长率低于 M 公司、资产负债率高于 M 公司。改进措施：加快资产周转速度，提高资产质量；提高营业收入水平，加快经营增长；合理企业名称营业收入净利率总资产周转率资产负债率营业收入增长率甲公司3.93%68.36%82.79%16.23%M 公司3.92%75.88%78.53%22.84%控制资产负债率，防范风险。绝对数控制和相对数控制。可控性原则和例外性原则。【案例分析】甲公司是一重型设备生产企业，为了实施全面管理，对企业的业务流程和权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与投资。相关资料如下

11、：（1）根据企业现有资源及其利用情况，确定企业的年度经营目标，进而作为全面础。的编制基（2）在组织架构的设计方面。董事会是全面控制、调整、分析和考评工作。管理的日常机构，负责全面的编制、审核、（3）甲公司下设的 A 事业部，只生产一种产品 A。该产品每件售价为 160 元，每件变动成本为110 元，固定成本总额为 400000 元。A 事业部 2019 年度由甲公司管理层作出，A 事业部只需要按照管理层的要求，遵循管理的原则去执行，2019 年实现的利润指标是 850000 元。（4）甲公司下设的 B 事业部，2019 年为了灵活适应内外部环境变化，使编制更符合期经济活动需要，拟改变原来的以历

12、史期经济活动为基础的编制方法。假定不考虑其他要求：。1.甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优点。2.根据资料（1），判断甲公司经营目标的制定是否合理，并说明理由。3.根据资料（2），甲公司组织架构的设计是否合理，如果不合理，说明理由。4.根据资料（3），判断 A 事业部的编制方式的类型，并该编制方式的。5.根据资料（3），计算 A 事业部 2019 年实现目标利润时的销售量。6.根据资料（4），判断 B 事业部 2019 年的编制方法，并该编制方法的缺点。参考1.控制模式。优点：企业行为量化标准明确；企业总体目标与时发现问题、纠正偏差。2.不合理。目标紧密衔接；突出过程控制，可及理由：年度经营目标的制定必须从企业年度经营目标与3.不合理。理由：董事会负责制定公司的年度财务出发，而不是从企业所拥有资源出发，以确保方案和决算方案。全面管理是全面管理的日常机构，负责全面的编制、审核、控制、调整、分析和考评工作。4.式：。性太强，下级缺乏责任感和动力，目标的实现会大打折扣；较低