税务基础1-课件

第五章税务基础

第一节税收基础知识税收定义：国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。特点：强制性无偿性固定性目前，我国财政收入的90％来源于税收第五章税务基础

第一节税收基础知识税收定义：国家凭1第一单元税收基本概念税收法律关系的形成：1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。权力主体：代表国家行使征税权力的机关：各级税务机关（国税、地税）海关财政机关履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织2、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，征税对象。3、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务。P236国家税务主管机关的权利：义务：纳税人权利：义务:第一单元税收基本概念税收法律关系的形成：2习题在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权利主要是（）A办理税务登记B进行纳税申报C申请延期纳税D依法缴纳税款C税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和承担义务，其中税务机关的权利有（）A税务处罚权B行政复议权C行政诉讼权D进行纳税申报A习题在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权利主要是（）3税务基础1-课件4税务基础1-课件5三：税收征收管理范围划分：P2381、税收权属来划分中央与地方共享税:增值税营业税企业所得税个人所得税资源税印花税中央税：地方税：剩下的小税种2、根据征收部门不同来划分：财政、税务、海关国税：地税：海关：关税；代征进口环节增值税、消费税财政：三：税收征收管理范围划分：P2381、税收权属来划分6第二单元税种介绍

税种分类：按照对象分类：1、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税和等种税的税法。2、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税3、资源税法类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等税法。4、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契税等3种税的税法。主要是对某些特定财产发挥调节作用。5、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建设税和车辆购置税、教育费附加。6、进出口关税第二单元税种介绍

税种分类：按照对象分类：1、流转税法类7一、所得税类：所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取的所得额课征的税收。个人所得税：分类所得税制（中国）综合所得税制混合所得税制注意：自然人、个人独资企业合伙企业缴纳个人所得税一、所得税类：所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取8个人所得税的纳税义务人

居民（无限纳税义务）非居民（有限纳税义务）有住所并居住

无住所有居住无住所有居住无住所

（居住满1年）（居住不满1年）不居住

一次离境小于一次离境大于

30天，多次离境30天，多次离境

小于90天大于90天

上述民称的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所或居住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。个人所得税的纳税义务人9某一外籍人员从2008年10月起到中国境内公司任职，在2009年度内，曾于3月7-12日离境回国向总公司述职；12月23日又离境回国欢度圣诞和元旦。问外籍人员从2009纳税年度内是否为中华人民共和国的居民纳税义务人？外籍人员从2009纳税年度内是中华人民共和国的居民纳税义务人某一外籍人员从2008年10月起到中国境内公司任职，在200101、个人所得税的征收范围：10种工资薪金生产经营所得（个体工商户）对企事业单位的承租承包所得劳务报酬财产转让所得特许权使用费所得（知识产权）稿酬所得财产租赁所得股息、利息、红利所得偶然所得1、个人所得税的征收范围：10种工资薪金112、个人所得税税率：1）一般税率为20％特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得股息，利息、红利所得偶然所得2）特殊：稿酬所得20％×70％＝14％３）累进个人薪金，工资所得税率个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得劳务报酬所得2、个人所得税税率：1）一般税率为20％12工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的52超过500元－2000元的部分103超过2000元－5000元的部分154超过5000元－20000元的部分205超过20000元－40000元的部分256超过40000元－60000元的部分307超过60000元－80000元的部分358超过80000元－10000元的部分409超过100000元的部分45个人所得税工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率%1不13新个人所得税工资薪金税率表新个人所得税工资薪金税率表14承包经营、承租经营所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率%1不超过5000元的52超过5000元－10000元的部分103超过10000元－30000元的部分20204超过30000元－50000元的部分305超过50000的部分35个人所得税承包经营、承租经营所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税15应税项目扣除标准①工资薪金所得三险一金11年9月前月扣除2000元,外４８００元11年9月后月扣除3500元,外４８００元②个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失③对企事业单位承包、承租经营所得11、9前以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月2000元×月份＋承包费）11,9后以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月3500元×月份＋承包费）④劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定额扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤财产转让所得转让财产的收入额－财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入乘以税率20％

个人所得税应税项目扣除标准①工资薪金所得三险一金②个体工商户生产，经营163、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：工资薪金的应纳税所得额计算：（按月）应纳个人所得税额＝（月工资，薪金收入－“三险一金”－20００／４８００）×T－速算扣除数注意：费用扣除额为2000费用扣除额为4800（外）P331例题：某高校教师于200８年4月领取工资6000元，其中三一金占工资的8％，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（6000－6000×8％－2000）×15％－125＝403元3、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：172）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝（收入总额－成本－费用－损失－税金）×t-速算扣除数3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝（个人承包，承租经营收入总额－必要费用)×t－速算扣除数应纳税个人所得税额＝[个人年承包，承租经营收入总额－（2000×该年度实际承包，承租经营的月份＋承包费承租费等）]×t－速算扣除数税务基础1-课件18应税项目扣除标准201109后①工资薪金所得三险一金内：月扣除3500元,外４８００元（附加值1300）②个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失③对企事业单位承包、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月3500元×月份＋承包费）④劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定额扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤财产转让所得转让财产的收入额－财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）⑥股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入乘以税率20％

个人所得税应税项目扣除标准201109后①工资薪金所得三险一金②个体工19税务基础1-课件203、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：工资薪金的应纳税所得额计算：（按月）应纳个人所得税额＝（月工资，薪金收入－“三险一金”－3500／４８００）×t－速算扣除数注意：费用扣除额为3500费用扣除额为4800（外）P242例题：某高校教师于2011年9月领取工资6000元，其中三一金占工资的8％，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（6000－6000×8％－3500）×10％－105＝97元3、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：21税务基础1-课件222）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝（收入总额－成本－费用－损失－税金）×t-速算扣除数3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝[个人年承包，承租经营收入总额－（3500×该年度实际承包，承租经营的月份＋承包费承租费等）]×t－速算扣除数税务基础1-课件23例如：2012.1.1某人与事业单位签订承包合同经营招待所，2012年招待所实现利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费用20000元，计算该承包人2012年应纳个人所得税税额？按照新税法，应纳个税=(85000－20000－3500×12)×10%-750＝1550元。例如：2012.1.1某人与事业单位签订承包合同经营招待所，244）劳务报酬所得额的应纳税所得额

设每次收入为Y当Y≤4000元应纳税所得额＝每次收入总额－800当Y>4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×t-速算扣除数例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬24000元，则其需要缴纳的个人所得税额是多少？应纳个人所得税＝24000×（1－20％）×30％-2000＝3760元(错)应纳个人所得税＝24000×（1－20％）×20%＝3840元（对）例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬2000元，则其需要缴纳的个人所得税额是多少？应纳个人所得税额＝（2000－800）×20％＝240元4）劳务报酬所得额的应纳税所得额

设每次收入为Y255）稿酬所得：

稿酬收入所得的应纳税所得额（按次）当Y≤4000元应纳税所得额＝每次收入总额－800元当Y>4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×20％×（1－30％）＝应纳税所得额×14％例：某高校教师某次获得稿费2万元，则其这笔稿费需要缴纳的个人所得税为多少？应纳个人所得税额＝20000×（1－20％）×14％＝2240元5）稿酬所得：

稿酬收入所得的应纳税所得额（按次）266）.特许权使用费所得的应纳税所得额（按次）当Y≤4000元应纳税所得额＝每次收入总额－800元当Y>4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×20％某技术人人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费应纳个人所得税额为多少？应纳个人所得税额＝120000×（1－20％）×20％＝19200元6）.特许权使用费所得的应纳税所得额（按次）当Y≤4000元277）股息、红利/偶然所得应纳个人所得税（按次）应纳税额＝应纳税所得额×T＝每次收入额×20％注意：2008年10月9日，取消利息税7）股息、红利/偶然所得应纳个人所得税（按次）288）财产租赁所得的应纳税所得额(按次)

设Y＝每次(月)收入总额－准予扣除项目当Y≤4000元应纳税所得额＝每次(月)收入总额－准予扣除项目－800当Y>4000元，应纳税所得额＝［每次(月)收入总额－准予扣除项目］×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×20％注意：A纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，持完税凭证，准予扣除B出租财产开支的修缮费用，允许每次以800元为限，从其财产租赁收入中扣除，一次扣除不完的，准予下次继续扣除8）财产租赁所得的应纳税所得额(按次)

设Y＝每次(月)收入299）.财产转让所得的应纳税所得额（按次）

应纳税额＝应纳税所得额×T=(收入总额－财产原值－合理税费)×20％例题：某人建房一座，造价36000元，支付费用2000元，该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，求应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900元9）.财产转让所得的应纳税所得额（按次）

应纳税额＝应纳税所3010）偶然所得应纳的个人所得税

应纳税额＝每次收入额×20％10）偶然所得应纳的个人所得税

应纳税额＝每次收入额×20％31注意：1、按次的规定2422、应纳税额计算中的几个特殊规定P2473、个人所得税申报方式：自行申报P251代扣代缴注意：1、按次的规定2422、应纳税额计算中的几个特殊规定P32自行申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

自行申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机33纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？1）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于2000元，应分别计算工资薪金和奖金。罗某2008年7月取得工资为2500元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2008年7月应纳个人所得税为多少？工资应纳个人所得税＝（2500－2000）×5％＝25元半年奖金应纳个人所得税＝6000×10％－25＝575元奖金税率确定6000÷6＝1000元，税率为10％罗某2008年7月共纳个人所得税额＝25＋575＝600元2）一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于2000元，应合并计算工资薪金和奖金。罗某2012年7月取得工资为1200元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2008年7月应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（1200＋6000－2000）×10％－25＝495元税率确定：（1200＋6000－2000）÷6＝867元，税率为10％纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？3411年9月后新税法

纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？2471）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于3500元，应分别计算工资薪金和奖金。罗某2012年7月取得工资为5000元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2012年7月应纳个人所得税为多少？工资应纳个人所得税＝（5000－3500）×3％＝45元半年奖金应纳个人所得税＝6000×3%＝180元奖金税率确定6000÷6＝1000元，税率为3％罗某2012年7月共纳个人所得税额＝45＋180＝225元2)一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于3500元，工资薪金和奖金合并纳税罗某2012年7月取得工资为1200元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2012年7月应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（1200＋6000－3500）×3%=111元税率确定：（1200＋6000－3500）÷6＝616.67元，税率为3％11年9月后新税法

纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？235小王2009年平均每月收入8000元，年底获得年终奖金10万，则小王2009年需缴纳（）元的个人所得税。A18625B19625C22015D29525答案D老张2009年与出版社就一本完成的小说签订了出版合同，获得稿酬收入为2000元，小说上市后销售火爆，于2009年年底再版，老张又获得了3000元的收入，则老张就小说出版获得的稿酬收入需缴纳（）元的个人所得税。A476B520C560D580答案A小李2009年将自己发明的某项专利转让，获得转让费30万，则小李此次转让需要缴纳（）元的个人所得税。A36000B42000C48000D52000C小王2009年平均每月收入8000元，年底获得年终奖金10万36

（二）企业所得税：

纳税人：

1、居民企业－－境内外所得缴纳企业所得税

（无限纳税义务）依法在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2、非居民企业－－纳税义务是有限的1)依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。－－－境内外所得与中国境内设立机构、场所有关联的所得，缴纳企业所得税。2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。－－－－来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。。

（二）企业所得税：

纳税人：

1、居民企业－－境内外37税率结构1、基本税率－－25％居民企业以及在中国境内设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得的非居民企业（非居民企业的第一类）2、小型微利企业税率－－20％（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。3、预提所得税率－－20％（实际10％）（非居民企业的第二类、）主要适用物非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，适用。税率结构1、基本税率－－25％38税收优惠P254税收优惠P25439计算公式应税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－税前扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

应纳企业所得税＝应纳税所得额×t

计算公式应税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－税前扣除40二、流转税：（一）营业税：我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象。提供劳务：交通运输业建筑业金融保险业邮电通讯业文化体育业娱乐业服务业注意：除了加工、修理修配劳务二、流转税：（一）营业税：我国境内提供应税劳务、转让无形资产41增值税与营业税区别

税种征收范围增值税销售、进口有形动产加工修理修配劳务营业税销售无形资产、不动产除加工修理修配以外的劳务增值税与营业税区别税种征收范围增值税销售、进口有形动产加工修421、纳税人2、扣缴义务人3、税目4、税率5、计税依据：6、应纳营业税额＝营业额×t1、纳税人43营业税的纳税义务人在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或转让不动产的单位和个人。其中，境内劳务包括（）A所提供的劳务发生在境内B在境内载运旅客或货物出境C在境内组织旅客出境旅游D转让的无形资产在境内使用E所销售的不动产在境内答案ABCDE营业税的纳税义务人在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或转让44二、税目税率表税目征收范围税率交通运输业陆路、水路、航空、管道、装卸搬运3％建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程3％文化体育业表演、播映、经营游览场所、体育3％邮电通讯业邮政、集邮、报刊发行、电报、电传、电话、电话安装3％娱乐业歌舞厅、台球保龄球(5%)、高尔夫球游艺20％金融保险业金融、保险、典当、融资租赁5％服务业代理、旅店餐饮、广告、租赁、仓储5％转让无形产转让土地使用、专利权、商标权、著作权5％销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5％二、税目税率表税目征收范围税率交通运输业陆路、水路、航空、45（二）增值税：对在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物而征收的一种税。（二）增值税：对在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以461、纳税人：2、征税范围：3、一般纳税人和小规模纳税人(一标准不同)小规模：A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；B从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；C即使超过以上标准，但为个人、非企业性单位、不经常发生业务AB以上、经常发生业务的企业为一般纳税人二是适用税率不同。一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用3%征收率。1、纳税人：474、一般纳税人应纳税额计算：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额一、从销货方取得的增值税专用发票上注明的税金二、从国外进口商品，进项税额为海关专用缴款书上注明的增值税额。三、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按农副产品收购凭证注明的买价的13％计算进项税额，从当期销项税额中扣除四、一般纳税人外购货物，以及销售货物或购买货物所支付的运输费用（外购或销售货物是的代垫运费除外），依运费结算单据（普通发票）所列运费的7％运费可以抵扣的（单纯运费+建设基金）×7％4、一般纳税人应纳税额计算：48小规模纳税人的计税方法是:“应纳税额＝不含税销售额×征收率小规模纳税人的计税方法是:“应纳税额＝不含税销售额×征收率49（三）消费税：以消费品为课征对象所征收的一种税1、纳税义务人：在境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。2、纳税环节:一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，以后的批发、零售环节不缴纳。（除金银首饰消费税在零售环节）3、征收范围：4、税率：比例税率和定额税率5、计税依据：从价从量黄酒/啤酒/成品油从价和从量混合卷烟/白酒（三）消费税：以消费品为课征对象所征收的一种税1、纳税义务人50三、资源、财产税类：（一）资源税类(二)财产税类：房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。特点：限于城镇的经营性房屋（不包括农村）三、资源、财产税类：（一）资源税类51我国的流转税包括（）A契税B营业税C车船税D增值税E消费税BDE我国的流转税包括（）A契税B营业税C车船税D增值税E521．房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。2、房产税的计税依据

房产税采用从价计税。3、计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。4、房产税的税率

依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；

依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。

1．房产税的纳税人535、应纳税额的计算

非出租经营性：应纳房产税＝房产计税余值×1.2%=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%出租：应纳房产税＝租金收入×12%(4%按市场价格出租)某企业的经营用房原值为500万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税为多少？500*（1-30%）*1.2%=某城市居民按市场价格出租房屋，年租金为3万元，其应纳房产税为多少？答案：3*4%=0.36万元5、应纳税额的计算

非出租经营性：应纳房产税＝房产计税余值×54四、目的、行为税类

（一）印花税（股票交易印花税：千分之一，单向收费，即对转让方征收）1、纳税义务人2、征税范围3、税目4、税率P2745、计税依据的特殊规定6、应纳税额的计算四、目的、行为税类

（一）印花税（股票交易印花税：千分之一，551、课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类经济合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。

2、纳税人按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种

1、课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类56(二)印花税的计税依据

分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。从价计税情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税：非资金营业账簿权利许可证照，(二)印花税的计税依据57个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳的集中印花税的税率分别为（）A万分之零点五B万分之三C万分之五D千分之一E5元答案ACE个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳的集中印花税的税率分别为（58（二）城市维护建设税及教育费附加(附加税)应纳城建税或教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税）×t（三）契税：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（四）车船使用税：对行使于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊和领海的船舶，依法征收的一种税。（二）城市维护建设税及教育费附加(附加税)59（五）进出口关税：对进出关境和国境的货物和物品征收的一种税。

1、关税的分类：通过关境的货物和物品的流向为标准，分为进口关税出口关税过境关税2、征税对象：3、纳税人：进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人4、计算：应纳关税＝进口或出口的完税价格×t进口关税的完税价格＝货物价格+货物运抵我国境内输入点起卸前的运输及相关费用、保险、运费、佣金出口关税的完税价格＝离岸价格÷（1+出口税率）（五）进出口关税：对进出关境和国境的货物和物品征收的一种税。60注意：一些优惠政策出租房屋优惠政策：个人按市场价格出租的居民住房，暂按3％征收营业税；暂按10％征收个人所得税；暂按4％征收房产税注意：一些优惠政策61第二节与个人理财有关的税收政策第一单元金融投资一、个人所得税二、印花税第二单元住房投资一、印花税二、契税三、营业税四、个人所得税五、土地增值税六、房产税第三单元退休养老计划第四单元其他相关税收政策第二节与个人理财有关的税收政策第一单元金融投资62习题讲评：历年试题习题讲评：历年试题63第五章税务基础及税收筹划个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得）

级次应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至2,000元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分4010,3759超过100,000元的部分4515,375第五章税务基础及税收筹划个人所得税税率表（适用于工资、薪金64级次

应纳税所得额

税率%

速算扣除数

1不超过20000元的部分20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元的部分40%7000个人所得税税率表（适用于劳务报酬所得）级次应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过20000元65资料：马先生在一家公司作财务工作，月平均工资在1,000元左右。虽然工资不高，但闲暇时间较多，所以马先生经常可以在工作之余做一些代理记账之类的兼职工作。2006年8月份，马先生在本单位取得工资类收入1,000元。同月马先生在X公司做了一份兼职工作，收入为2,200元。根据资料，请回答： （2006年9月）1、若马先生与X公司并没有约定服务的期间，也没有签订劳务合同，只是偶尔为X公司处理一下账务，则按照现行税法规定，2006年8月份马先生工资类收入需要缴纳的所得税为（）。（A）0 （B）150元（C）225元 （D）300元AA资料：马先生在一家公司作财务工作，月平均工资在1,000元左662、接上题，马先生应就兼职取得的2,200元收入缴纳个人所得税（）。（A）35元 （B）60元（C）280元 （D）1,400元（2200-800）*20％＝2803、若马先生与X公司签订了劳务合同，合同约定马先生于每月28日为X公司进行账务处理，报酬为每月2,200元。则马先生2006年8月份取得的工薪类收入为（）。（A）1,000元 （B）1,600元（C）2,200元 （D）3,200元D

2、接上题，马先生应就兼职取得的2,200元收入缴纳个人所得674、接上题，马先生2006年8月份的应纳税所得额适用税率为（）。（A）5％ （B）10％（C）15％ （D）20%

5、接46题，马先生2006年8月份应缴纳的个人所得税税额为（）。（A）50元 （B）95元（C）125元 （D）135元1000+2200-2000＝1200B（1000+2200-2000）*10％-25＝95B4、接上题，马先生2006年8月份的应纳税所得额适用税率为（68杭州市市民王先生和杜先生换房，王先生家的住房计价65万，杜先生家的住房计价100万，如果契税税率为3%，则契税缴纳情况应为()。(2005年12月)（A）王先生和杜先生应分别缴纳契税28500元、39000（B）王先生和杜先生应分别缴纳契税39000元、28500元（C）应由王先生缴纳契税10500元（D）应由杜先生缴纳契税10500元C个人购房后与他人进行房屋交换，如果交换的价格相同，免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差价款的金额缴纳契税。契税由承受方缴纳杭州市市民王先生和杜先生换房，王先生家的住房计价65万，杜先69根据个人所得税法的规定，在计算劳务报酬所得、特许权使用费所得时，每次收入在4000元以下的，应纳税额计算公式为（）。（2006年9月）

（A）（每次收入额－800）×20%×（1-30%）（B）每次收入额×（1-20%）×20%（C）（每次收入额－800）×20% （D）（每次收入额－800）×（1-20%）×20%C根据个人所得税法的规定，在计算劳务报酬所得、特许权使用费所得70某高校李老师某月获得稿费20000元，这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额为（）A2240元B4200元C5200元D3220元某高校李老师某月获得稿费20000元，这笔稿费需要缴纳的个人71相关链接刘先生当月取得工资收入3000元，当月又一次取得年终奖金9000元，该纳税人应缴纳多少个人所得税？

（1）月工资应纳税额=（3000-2000）×10%-25=75（元）（2）首先用全年一次性奖金除以12，以确定适用税率和速算扣除数，即，9000÷12=750，这样，根据工资薪金九级超额累进税率的规定，全年一次性奖金的适用税率为10%，速算扣除数为25。年终奖金应纳税额=9000×10%-25=875（元）

应纳税额合计115+875=990（元）这里需要注意的是，无论是在计算商数确定税率和速算扣除数的环节，还是在计算应纳税额的环节，都不可以从全年一次性奖金中扣除2000元。相关链接刘先生当月取得工资收入3000元，当月又一次取得年终722005年3月鲁先生转让自己发明的一项专利技术，对方在2005年3月、4月、5月分三次向他支付转让收入，支付金额分别为7,500元、5,000元、1,500元。则鲁先生转让该专利技术取得的个人所得税应纳税所得额为（）。（A）7,500元（B）14,000元（C）1,500元（D）11,200元D2005年3月鲁先生转让自己发明的一项专利技术，对方在20073◆劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。◆稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体为：1.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计税。2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。◆劳务报酬所得，根据不同劳务项目的特点，分别规定为：74◆特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。◆财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。◆偶然所得，以每次收入为一次。◆其他所得，以每次收入为一次。◆特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次75暂不征收个人所得税的项目（）A个人买卖有价证券的所得B个人投资者从基金分配中取得的收入C个人炒卖外汇取得的所得D个人购买储蓄性的寿险利息所得E股票转让所得BCDE暂不征收个人所得税的项目（）A个人买卖有价证券的所得76我国办理个人所得税申报的情况有（）A年所得超过12万B从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的C从中国境外取得所得的D取得应税所得、没有扣缴义务人的E外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得ABCD我国办理个人所得税申报的情况有（）A年所得超过12万77捐赠：个人公益、救济性捐赠可扣除部分不超过应纳税所得额的30％企业捐赠可扣除不超过年度利润总额的12％捐赠：78税务基础1-课件79第五章税务基础

第一节税收基础知识税收定义：国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。特点：强制性无偿性固定性目前，我国财政收入的90％来源于税收第五章税务基础

第一节税收基础知识税收定义：国家凭80第一单元税收基本概念税收法律关系的形成：1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。权力主体：代表国家行使征税权力的机关：各级税务机关（国税、地税）海关财政机关履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织2、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，征税对象。3、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务。P236国家税务主管机关的权利：义务：纳税人权利：义务:第一单元税收基本概念税收法律关系的形成：81习题在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权利主要是（）A办理税务登记B进行纳税申报C申请延期纳税D依法缴纳税款C税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和承担义务，其中税务机关的权利有（）A税务处罚权B行政复议权C行政诉讼权D进行纳税申报A习题在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权利主要是（）82税务基础1-课件83税务基础1-课件84三：税收征收管理范围划分：P2381、税收权属来划分中央与地方共享税:增值税营业税企业所得税个人所得税资源税印花税中央税：地方税：剩下的小税种2、根据征收部门不同来划分：财政、税务、海关国税：地税：海关：关税；代征进口环节增值税、消费税财政：三：税收征收管理范围划分：P2381、税收权属来划分85第二单元税种介绍

税种分类：按照对象分类：1、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税和等种税的税法。2、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税3、资源税法类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等税法。4、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契税等3种税的税法。主要是对某些特定财产发挥调节作用。5、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建设税和车辆购置税、教育费附加。6、进出口关税第二单元税种介绍

税种分类：按照对象分类：1、流转税法类86一、所得税类：所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取的所得额课征的税收。个人所得税：分类所得税制（中国）综合所得税制混合所得税制注意：自然人、个人独资企业合伙企业缴纳个人所得税一、所得税类：所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取87个人所得税的纳税义务人

居民（无限纳税义务）非居民（有限纳税义务）有住所并居住

无住所有居住无住所有居住无住所

（居住满1年）（居住不满1年）不居住

一次离境小于一次离境大于

30天，多次离境30天，多次离境

小于90天大于90天

上述民称的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所或居住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。个人所得税的纳税义务人88某一外籍人员从2008年10月起到中国境内公司任职，在2009年度内，曾于3月7-12日离境回国向总公司述职；12月23日又离境回国欢度圣诞和元旦。问外籍人员从2009纳税年度内是否为中华人民共和国的居民纳税义务人？外籍人员从2009纳税年度内是中华人民共和国的居民纳税义务人某一外籍人员从2008年10月起到中国境内公司任职，在200891、个人所得税的征收范围：10种工资薪金生产经营所得（个体工商户）对企事业单位的承租承包所得劳务报酬财产转让所得特许权使用费所得（知识产权）稿酬所得财产租赁所得股息、利息、红利所得偶然所得1、个人所得税的征收范围：10种工资薪金902、个人所得税税率：1）一般税率为20％特许权使用费所得，财产租赁所得，财产转让所得股息，利息、红利所得偶然所得2）特殊：稿酬所得20％×70％＝14％３）累进个人薪金，工资所得税率个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得劳务报酬所得2、个人所得税税率：1）一般税率为20％91工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元的52超过500元－2000元的部分103超过2000元－5000元的部分154超过5000元－20000元的部分205超过20000元－40000元的部分256超过40000元－60000元的部分307超过60000元－80000元的部分358超过80000元－10000元的部分409超过100000元的部分45个人所得税工资、薪金所得个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率%1不92新个人所得税工资薪金税率表新个人所得税工资薪金税率表93承包经营、承租经营所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率%1不超过5000元的52超过5000元－10000元的部分103超过10000元－30000元的部分20204超过30000元－50000元的部分305超过50000的部分35个人所得税承包经营、承租经营所得个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税94应税项目扣除标准①工资薪金所得三险一金11年9月前月扣除2000元,外４８００元11年9月后月扣除3500元,外４８００元②个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失③对企事业单位承包、承租经营所得11、9前以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月2000元×月份＋承包费）11,9后以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月3500元×月份＋承包费）④劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定额扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤财产转让所得转让财产的收入额－财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）⑥利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入乘以税率20％

个人所得税应税项目扣除标准①工资薪金所得三险一金②个体工商户生产，经营953、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：工资薪金的应纳税所得额计算：（按月）应纳个人所得税额＝（月工资，薪金收入－“三险一金”－20００／４８００）×T－速算扣除数注意：费用扣除额为2000费用扣除额为4800（外）P331例题：某高校教师于200８年4月领取工资6000元，其中三一金占工资的8％，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（6000－6000×8％－2000）×15％－125＝403元3、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：962）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝（收入总额－成本－费用－损失－税金）×t-速算扣除数3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝（个人承包，承租经营收入总额－必要费用)×t－速算扣除数应纳税个人所得税额＝[个人年承包，承租经营收入总额－（2000×该年度实际承包，承租经营的月份＋承包费承租费等）]×t－速算扣除数税务基础1-课件97应税项目扣除标准201109后①工资薪金所得三险一金内：月扣除3500元,外４８００元（附加值1300）②个体工商户生产，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失③对企事业单位承包、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即每月3500元×月份＋承包费）④劳务报酬所得、稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得四项所得均实行定额或定率扣除，即：一次性收入≤4000元：固定的定额扣800元一次性收入>4000元：定率扣20%⑤财产转让所得转让财产的收入额－财产原值和合理费用（指卖出财产时按规定支付的有关费用）⑥股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入乘以税率20％

个人所得税应税项目扣除标准201109后①工资薪金所得三险一金②个体工98税务基础1-课件993、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：工资薪金的应纳税所得额计算：（按月）应纳个人所得税额＝（月工资，薪金收入－“三险一金”－3500／４８００）×t－速算扣除数注意：费用扣除额为3500费用扣除额为4800（外）P242例题：某高校教师于2011年9月领取工资6000元，其中三一金占工资的8％，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（6000－6000×8％－3500）×10％－105＝97元3、应纳税额的计算：

1）工资薪金所得：100税务基础1-课件1012）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝（收入总额－成本－费用－损失－税金）×t-速算扣除数3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年）应纳税个人所得税额＝[个人年承包，承租经营收入总额－（3500×该年度实际承包，承租经营的月份＋承包费承租费等）]×t－速算扣除数税务基础1-课件102例如：2012.1.1某人与事业单位签订承包合同经营招待所，2012年招待所实现利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费用20000元，计算该承包人2012年应纳个人所得税税额？按照新税法，应纳个税=(85000－20000－3500×12)×10%-750＝1550元。例如：2012.1.1某人与事业单位签订承包合同经营招待所，1034）劳务报酬所得额的应纳税所得额

设每次收入为Y当Y≤4000元应纳税所得额＝每次收入总额－800当Y>4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×t-速算扣除数例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬24000元，则其需要缴纳的个人所得税额是多少？应纳个人所得税＝24000×（1－20％）×30％-2000＝3760元(错)应纳个人所得税＝24000×（1－20％）×20%＝3840元（对）例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬2000元，则其需要缴纳的个人所得税额是多少？应纳个人所得税额＝（2000－800）×20％＝240元4）劳务报酬所得额的应纳税所得额

设每次收入为Y1045）稿酬所得：

稿酬收入所得的应纳税所得额（按次）当Y≤4000元应纳税所得额＝每次收入总额－800元当Y>4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×20％×（1－30％）＝应纳税所得额×14％例：某高校教师某次获得稿费2万元，则其这笔稿费需要缴纳的个人所得税为多少？应纳个人所得税额＝20000×（1－20％）×14％＝2240元5）稿酬所得：

稿酬收入所得的应纳税所得额（按次）1056）.特许权使用费所得的应纳税所得额（按次）当Y≤4000元应纳税所得额＝每次收入总额－800元当Y>4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×20％某技术人人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费应纳个人所得税额为多少？应纳个人所得税额＝120000×（1－20％）×20％＝19200元6）.特许权使用费所得的应纳税所得额（按次）当Y≤4000元1067）股息、红利/偶然所得应纳个人所得税（按次）应纳税额＝应纳税所得额×T＝每次收入额×20％注意：2008年10月9日，取消利息税7）股息、红利/偶然所得应纳个人所得税（按次）1078）财产租赁所得的应纳税所得额(按次)

设Y＝每次(月)收入总额－准予扣除项目当Y≤4000元应纳税所得额＝每次(月)收入总额－准予扣除项目－800当Y>4000元，应纳税所得额＝［每次(月)收入总额－准予扣除项目］×（1－20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×20％注意：A纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，持完税凭证，准予扣除B出租财产开支的修缮费用，允许每次以800元为限，从其财产租赁收入中扣除，一次扣除不完的，准予下次继续扣除8）财产租赁所得的应纳税所得额(按次)

设Y＝每次(月)收入1089）.财产转让所得的应纳税所得额（按次）

应纳税额＝应纳税所得额×T=(收入总额－财产原值－合理税费)×20％例题：某人建房一座，造价36000元，支付费用2000元，该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，求应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900元9）.财产转让所得的应纳税所得额（按次）

应纳税额＝应纳税所10910）偶然所得应纳的个人所得税

应纳税额＝每次收入额×20％10）偶然所得应纳的个人所得税

应纳税额＝每次收入额×20％110注意：1、按次的规定2422、应纳税额计算中的几个特殊规定P2473、个人所得税申报方式：自行申报P251代扣代缴注意：1、按次的规定2422、应纳税额计算中的几个特殊规定P111自行申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报：

（一）年所得12万元以上的；

（二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；

（五）国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

自行申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机112纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？1）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于2000元，应分别计算工资薪金和奖金。罗某2008年7月取得工资为2500元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2008年7月应纳个人所得税为多少？工资应纳个人所得税＝（2500－2000）×5％＝25元半年奖金应纳个人所得税＝6000×10％－25＝575元奖金税率确定6000÷6＝1000元，税率为10％罗某2008年7月共纳个人所得税额＝25＋575＝600元2）一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于2000元，应合并计算工资薪金和奖金。罗某2012年7月取得工资为1200元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2008年7月应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（1200＋6000－2000）×10％－25＝495元税率确定：（1200＋6000－2000）÷6＝867元，税率为10％纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？11311年9月后新税法

纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？2471）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于3500元，应分别计算工资薪金和奖金。罗某2012年7月取得工资为5000元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2012年7月应纳个人所得税为多少？工资应纳个人所得税＝（5000－3500）×3％＝45元半年奖金应纳个人所得税＝6000×3%＝180元奖金税率确定6000÷6＝1000元，税率为3％罗某2012年7月共纳个人所得税额＝45＋180＝225元2)一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于3500元，工资薪金和奖金合并纳税罗某2012年7月取得工资为1200元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2012年7月应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税＝（1200＋6000－3500）×3%=111元税率确定：（1200＋6000－3500）÷6＝616.67元，税率为3％11年9月后新税法

纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？2114小王2009年平均每月收入8000元，年底获得年终奖金10万，则小王2009年需缴纳（）元的个人所得税。A18625B19625C22015D29525答案D老张2009年与出版社就一本完成的小说签订了出版合同，获得稿酬收入为2000元，小说上市后销售火爆，于2009年年底再版，老张又获得了3000元的收入，则老张就小说出版获得的稿酬收入需缴纳（）元的个人所得税。A476B520C560D580答案A小李2009年将自己发明的某项专利转让，获得转让费30万，则小李此次转让需要缴纳（）元的个人所得税。A36000B42000C48000D52000C小王2009年平均每月收入8000元，年底获得年终奖金10万115

（二）企业所得税：

纳税人：

1、居民企业－－境内外所得缴纳企业所得税

（无限纳税义务）依法在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2、非居民企业－－纳税义务是有限的1)依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。－－－境内外所得与中国境内设立机构、场所有关联的所得，缴纳企业所得税。2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。－－－－来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。。

（二）企业所得税：

纳税人：

1、居民企业－－境内外116税率结构1、基本税率－－25％居民企业以及在中国境内设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得的非居民企业（非居民企业的第一类）2、小型微利企业税率－－20％（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。3、预提所得税率－－20％（实际10％）（非居民企业的第二类、）主要适用物非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，适用。税率结构1、基本税率－－25％117税收优惠P254税收优惠P254118计算公式应税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－税前扣除项目－允许弥补的以前年度亏损

应纳企业所得税＝应纳税所得额×t

计算公式应税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－税前扣除119二、流转税：（一）营业税：我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象。提供劳务：交通运输业建筑业金融保险业邮电通讯业文化体育业娱乐业服务业注意：除了加工、修理修配劳务二、流转税：（一）营业税：我国境内提供应税劳务、转让无形资产120增值税与营业税区别

税种征收范围增值税销售、进口有形动产加工修理修配劳务营业税销售无形资产、不动产除加工修理修配以外的劳务增值税与营业税区别税种征收范围增值税销售、进口有形动产加工修1211、纳税人2、扣缴义务人3、税目4、税率5、计税依据：6、应纳营业税额＝营业额×t1、纳税人122营业税的纳税义务人在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或转让不动产的单位和个人。其中，境内劳务包括（）A所提供的劳务发生在境内B在境内载运旅客或货物出境C在境内组织旅客出境旅游D转让的无形资产在境内使用E所销售的不动产在境内答案ABCDE营业税的纳税义务人在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或转让123二、税目税率表税目征收范围税率交通运输业陆路、水路、航空、管道、装卸搬运3％建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程3％文化体育业表演、播映、经营游览场所、体育3％邮电通讯业邮政、集邮、报刊发行、电报、电传、电话、电话安装3％娱乐业歌舞厅、台球保龄球(5%)、高尔夫球游艺20％金融保险业金融、保险、典当、融资租赁5％服务业代理、旅店餐饮、广告、租赁、仓储5％转让无形产转让土地使用、专利权、商标权、著作权5％销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5％二、税目税率表税目征收范围税率交通运输业陆路、水路、航空、124（二）增值税：对在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物而征收的一种税。（二）增值税：对在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以1251、纳税人：2、征税范围：3、一般纳税人和小规模纳税人(一标准不同)小规模：A从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；B从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；C即使超过以上标准，但为个人、非企业性单位、不经常发生业务AB以上、经常发生业务的企业为一般纳税人二是适用税率不同。一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用3%征收率。1、纳税人：1264、一般纳税人应纳税额计算：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额一、从销货方取得的增值税专用发票上注明的税金二、从国外进口商品，进项税额为海关专用缴款书上注明的增值税额。三、一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按农副产品收购凭证注明的买价的13％计算进项税额，从当期销项税额中扣除四、一般纳税人外购货物，以及销售货物或购买货物所支付的运输费用（外购或销售货物是的代垫运费除外），依运费结算单据（普通发票）所列运费的7％运费可以抵扣的（单纯运费+建设基金）×7％4、一般纳税人应纳税额计算：127小规模纳税人的计税方法是:“应纳税额＝不含税销售额×征收率小规模纳税人的计税方法是:“应纳税额＝不含税销售额×征收率128（三）消费税：以消费品为课征对象所征收的一种税1、纳税义务人：在境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。2、纳税环节:一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，以后的批发、零售环节不缴纳。（除金银首饰消费税在零售环节）3、征收范围：4、税率：比例税率和定额税率5、计税依据：从价从量黄酒/啤酒/成品油从价和从量混合卷烟/白酒（三）消费税：以消费品为课征对象所征收的一种税1、纳税义务人129三、资源、财产税类：（一）资源税类(二)财产税类：房产税：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。特点：限于城镇的经营性房屋（不包括农村）三、资源、财产税类：（一）资源税类130我国的流转税包括（）A契税B营业税C车船税D增值税E消费税BDE我国的流转税包括（）A契税B营业税C车船税D增值税E1311．房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。2、房产税的计税依据

房产税采用从价计税。3、计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。4、房产税的税率

依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；

依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。

1．房产税的纳税人1325、应纳税额的计算

非出租经营性：应纳房产税＝房产计税余值×1.2%=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%出租：应纳房产税＝租金收入×12%(4%按市场价格出租)某企业的经营用房原值为500万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税为多少？500*（1-30%）*1.2%=某城市居民按市场价格出租房屋，年租金为3万元，其应纳房产税为多少？答案：3*4%=0.36万元5、应纳税额的计算

非出租经营性：应纳房产税＝房产计税余值×133四、目的、行为税类

（一）印花税（股票交易印花税：千分之一，单向收费，即对转让方征收）1、纳税义务人2、征税范围3、税目4、税率P2745、计税依据的特殊规定6、应纳税额的计算四、目的、行为税类

（一）印花税（股票交易印花税：千分之一，1341、课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类经济合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照；财政部确定的其他应税凭证。

2、纳税人按照书立、使用、领受应税凭证，分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种

1、课税对象是税法列举的各种应税凭证，共五大类135(二)印花税的计税依据

分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。从价计税情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税：非资金营业账簿权利许可证照，(二)印花税的计税依据136个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳的集中印花税的税率分别为（）A万分之零点五B万分之三C万分之五D千分之一E5元答案ACE个人以商业贷款方式购买住房，需缴纳的集中印花税的税率分别为（137（二）城市维护建设税及教育费附加(附加税)应纳城建税或教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税）×t（三）契税：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（四）车船使用税：对行使于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊和领海的船舶，依法征收的一种税。（二）城市维护建设税及教育费附加(附加税)138（五）进出口关税：对进出关境和国境的货物和物品征收的一种税。

1、关税的分类：通过关境的货物和物品的流向为标准，分为进口关税出口关税过境关税2、征税对象：3、纳税人：进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人4、计算：应纳关税＝进口或出口的完税价格×t进口关税的完税价格＝货物价格+货物运抵我国境内输入点起卸前的运输及相关费用、保险、运费、佣金出口关税的完税价格＝离岸价格÷（1+出口税率）（五）进出口关税：对进出关境和国境的货物和物品征收的一种税