《土地增值税》考试参考题库（含详解）

《土地增值税》考试参考题库（含详解）

一'单选题

1.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。

A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B、房地产开发企业提供的开发费用资料不实的，不得扣除

C、房地产开发企业提供的前期工程的凭证不符合清算要求的，不得扣除

D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的

10%

答案：A

解析：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的

通知》（国税发〔2006〕187号）。房地产开发企业办理土地增值税清算所附送

的前期工程费、建筑安装工程费'基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符

合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建

安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的

单位面积金额标准，并据以计算扣除。选项D,房地产开发企业销售已经装修的

房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除。

2.税务检查中，下列情形不属于应当进行土地增值税的清算的情形（）

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

C、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D、直接转让土地使用权的

答案：B

解析：取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的属于主管税务机关可要求

纳税人进行土地增值税清算的情形。

3.某工业企业2021年转让一幢新建办公楼取得不含税收入5000万元，该

办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关

的税金277.5万元（不包括增值税）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。

A、96.75

B、97.50

C、306.75

D、307.50

答案：C

解析：扣除项目金额=3700+277.5=3977.5（万元），土地增值额=5000-3977.5=

1022.5（万元），增值额与扣除项目比率=1022.5+3977.5X100%=25.71%<50%,

适用税率为30%,应纳土地增值税=1022.5X30%=306.75（万元）。

4.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）

A、某人将自己一套闲置的住房出售

B、某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C、房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

D、某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业

答案：C

解析：《中华人民共和国土地增值税法》规定，房地产开发企业以建造的商品房

作价入股进行对外投资的，需要按规定缴纳土地增值税。

5.2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张某

持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额17.5万元，无法取得商铺

评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）

万兀°

A、350

B、367.5

G385.88

D、404.25

答案：B

解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，

可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12

个月计一年，本题中，2016年6月购入，2017年4月转让，不足12个月，可以

扣除旧房金额及加计扣除共计=350+17.5=367.5（万元）。

6.在计算土地增值税时，以下项目中不得扣除成本费用的是（）o

A、建成后产权属于全体业主的会所

B、建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C、建成后有偿出售的停车场

D、建成后待售出租的商业用房

答案：D

解析：A、B、C均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除，D尚未实现

销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。

7.对按照房产原值计税的房产，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的()

倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

A、0.5

B、1

C、2

D、3

答案:C

解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地

价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积

率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的

地价。

8.按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值

额时,应按照O标准确定房产的扣除项目。

A、税务部门核定的价格

B、税务部门与房地产主管部门协商的价格

C、房地产评估价格

D、历史成本

答案：C

解析：《中华人民共和国土地增值税法》规定，纳税人提供扣除项目金额不实的,

在计算土地增值额时,应按照房地产评估价格标准确定房产的扣除项目。

9.在税务检查时，下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是()o

A、取得土地使用权所支付的地价款

B、前期工程费

C、建筑安装工程费

D、基础设施费

答案：A

解析：房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费;

（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间

接费用。

10.下列关于土地增值税收入额确定的说法，不正确的是。

A、营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税

B、对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入

C、当月以分期收款方式取得的外币收入，应按实际收款日或收款当月1日国家

公布的市场汇价折合成人民币

D、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，

一律作为转让房地产所取得的收入计税。

答案:D

解析：《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税

字〔1995〕48号）第六条关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计

征土地增值税的问题规定：对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在

售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作

为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外

单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的,

在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于

代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

11.根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。

A、以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

B、以一次交割、付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性缴

纳土地增值税

C、因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让

合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

D、纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地

产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

答案：C

解析：选项A,以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的

收款日期来确定具体的纳税期限；选项B,以一次交割、付清价款方式转让房地

产的，主管税务机关可在纳税人办税纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有

关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前一次性缴

纳全部土地增值税；选项D,因国家建设需要依法征用、收回的房地产，纳税人

因此得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地

主管税务机关备案。

12.自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，自然

人申报缴纳土地增值税的税务机关位于()o

A、纳税人经常居住地

B、居住所在地

C、房地产坐落地

D、自行选择的纳税地点

答案：C

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第十七条。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在

地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。这

里所称的房地产所在地，是指房地产的坐落地。纳税人转让房地产坐落在两个或

两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

13.2021年8月，某工业企业转让一幢新建办公楼，取得不含增值税收入4750

万元，已知该办公楼土地、建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼

相

关的除增值税之外的税金27.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳

土地增值税（）万元。

A、96.75

B、97.504

C、307.50

D、306.75

答案：D

解析：土地增值额=4750-（3700+27.5）=1022.5（万元）。计算所得土地增值额

与扣除项目金额之比=1022.5+（3700+27.5）X100%=27.43%<50%,故使用30%

的税率计算土地增值税。该企业应缴纳的土地增值税额=1022.5X30%=306.75（万

元）。

14.某市一房地产开发企业，该房地产企业采用简易计税方法，2016年发生如下

业务：2月，将其8年前建造的一栋厂房出售，取得不含增值税转让收入1500

万元，缴纳除增值税以外的相关税费8万元，双方签订了销售合同；该厂房原值

为1200万元，已提取折旧500万元。经房地产评估机构评估，该厂房5成新，

重置成本为1800万元；转让过程中向政府补缴土地出让金100万元，缴纳契税

等共计16万元。（注：当地政府规定，计算土地增值税时，房地产开发费用的

扣除比例为9%,本题不考虑地方教育附加。）该房地产开发公司转让旧厂房应

缴纳的土地增值税为（）万元。

A、156.5

B、202

C、190.32

D、142.8

答案：D

解析：增值额=15007024=476（万元），增值率=476+1024X100%=46.48%,

适用税率30%,速算扣除系数为0,应缴纳的土地增值税=476X30%=142.8（万

元）。

15.根据土地增值税规定，房地产开发企业经清算后进行纳税申报时，如果同一

个项目兼有符合免税条件的普通住宅和其他需征税的房产类型，其正确的申报方

法是Oo

A、合并填报

B、分别填报

C、只填报征税项目

D、由主管税务机关核定填报

答案：B

解析：房地产开发企业如果同一个项目兼有符合免税条件的普通住宅和需征税的

其他房产类型，应该分别申报。

16.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，营改增后转让A项目部分房产，取

得含税收入50000万元。该项目已达到土地增值税清算条件，该房地产企业对A

项目采用简易征收方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认收入为

（）万元。

Av50000.00

B、47619.05

C、46190.48

D、45045.05

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的

通知》（财税〔2016〕43号）。营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应

税收入应为不含增值税的收入。本题中的房地产开发企业是适用简易计税方法的

纳税人，故其转让房地产的土地增值税应税收入=50000+（1+5%）=47619.05（万

元）。

17.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公

楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价

为800万元，成新度折扣率为50%,销售时缴纳相关税费30万元（不含增值税）。

该公司销售办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。

A、21

B、30

C、51

D、60

答案:A

解析：可扣除项目=800X50%+30=430（万元），土地增值额=500-430=70（万元），

土地增值率=70+430X100%=16.28%,故应纳土地增值税=70X30%=21（万元）。

18.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为划分清算单位依据的是

（）O

A、规划申报项目

B、商业推广项目

C、审批备案项目

D、设计建筑项目

答案：C

解析：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的

通知》（国税发〔2006〕187号）。土地增值税以国家有关部门审批的房地产开

发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

19.以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应

进行土地增值税的清算的是O

A、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建

筑面积的比例在85%以上

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

D、直接转让土地使用权的

答案：A

解析：选项BCD属于应当进行土地增值税的清算的情形

20.下列关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法

中，不正确的是()

A、以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B、以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为按规定补交的土地出让

金

C、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

D、以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值

答案：D

解析：《中华人民共和国土地增值税法》规定，以协议、招标'拍卖等方式取得

土地使用权的，地价款为支付的土地出让金。

21.下列各项中，有关土地增值税的说法不正确的为()o

A、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性

收入的单位和个人征收的一种税

B、房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记“税金及附加”

科目

C、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目

核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“固定资产清理”科目

D、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目

核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“税金及附加”科目

答案：D

解析：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科

目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交

税费——应交土地增值税”科目。

22.某房地产开发公司通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计3000

万元，本年度占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元；发生管

理费用1200万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（能提供金融机构贷

款证明且能按照转让房地产项目计算分摊）。该写字楼竣工验收后，房地产开发

公司将写字楼总面积的40%直接销售，签订销售合同，取得不含税销售收入190

00万元，允许税前扣除的相关税费为1045万元；剩余的60%对外出租，当年取

得租金收入200万元。相关资料：当地政府规定，房地产开发企业其他房地产开

发费用准予扣除的比例为4%0该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税

（）万元

A、7096.03

B、7390.05

G7561.05

D、7932.67

答案：B

23.我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。

A、三级超率累进税率

B、四级超率累进税率

C、五级超额累进税率

D、七级超额累进税率

答案：B

解析：我国土地增值税的计算采用四级超率累进税率.

24.位于市区的某自营出口生产企业，2020年3月增值税应纳税额为-280万元，

出口货物的“免抵退”税额为400万元；由于政府规划需要，收回该企业在市区

的一块土地使用权，该企业获得政府支付的占地补偿收入1500万元且市政府出

具了收回土地使用权的正式文件，该土地原取得时成本为500万元。下列各项中，

符合税法相关规定的有Oo

A、该企业土地使用权交易应缴纳的增值税为50万元

B、应退该企业增值税税额为400万元

C、该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D、该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

答案:D

解析：首先，政府占地支付给企业的补偿收入免征增值税，所以A选项不正确；

其次，增值税应纳税额-280万元的绝对值小于400万元（出口货物的“免抵退”

税额），当期应退税额为280万元，所以B选项不正确，同时计算出该企业的免

抵税额=400-280=120（万元）；最后，因为当期应纳增值税为负数，该企业计算

城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=120X3%=3.6

（万元），所以C选项错误；城建税二120X7%=8.4（万元），所以D选项正确。

25.位于县城的一家商贸企业，2018年4月转让一块位于县城的土地使用权，签

订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2015年取得该土地使用权时支付

地价款230万元，取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税

方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为()万

兀°

A、27.43

B、35.75

C、35.86

D、36.85

答案：C

解析：根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》(国税函

发〔1995〕110号)第六条第一项规定：对取得土地或房地产使用权后，未进行

开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款,

交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。不含增值税转让收入=360-(36

0-230)4-(1+5%)X5%=353.81(万元)为取得土地使用权所支付的金额=23

0+4=234(万元)可扣除的税金及附加=(360-230)4-(1+5%)X5%X(5%+

3%+2%)+360X0.05%=0.80(万元)扣除项目金额合计=234+0.80=234.80(万

元)增值额=353.81-234.80=119.01(万元)增值率=11901+234.80X100%=50.

69%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%应缴纳土地增值税=119.01X40%-

234.80X5%=35.86（万元）。

26.2021年3月，乙房地产开发企业将市场价值1200万元的商品房通过省政

府无偿赠送给了贫困小学，已知该房地产开发成本900万元，乙企业应缴纳的土

地增值税为（）万元。

A、2745

B、2565

C、2850

D、0

答案：D

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单

位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上

的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行

为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。《财政部国家税务总局关

于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）：细则所称

的“赠与”是指如下情况：A.房产所有人'土地使用权所有人将房屋产权'土地

使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。B,房产所有人、土地使用权所有

人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、

民政和其他社会福利、公益事业的。

27.某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，从2016年起，开发一个商品房

项目，相关经营情况如下：（1）2016年年初购入一块土地用于商品房开发，支

付土地使用权价款620万元，发生相关税费55万元。（2）开发过程中，发生前

期工程费120万元，拆迁补偿费180万元，工程价款720万元，基础设施及公共

配套设施200万元，开发间接费用70万元。（3）发生财务费用70万元，管理

费用60万元，销售费用150万元。（4）2019年底将该项目商品房全部销售，

取得不含增值税销售收入5000万元，并按规定缴纳了相应的城建税和教育费附

加，签订了商品房销售合同。（其他资料：增值税计算采用简易计税办法。利息

支出不能提供金融机构证明，当地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为8%,

本题不考虑地方教育附加。）根据上述斐料，回答下列问题：该公司销售商品房

准予扣除的房地产开发成本为（）万元。

A、1220

B、1290

C、1100

D、990

答案：B

解析：房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；

（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间

接费用。该公司销售商品房准予扣除的房地产开发成本=120+180+720+200

+70=1290（万元）。

28.根据规定，土地增值税纳税人到房地产所在地税务机关办理纳税申报的时限

是（）。

A、签订房地产转让合同3日内

B、签订房地产转让合同7日内

C、签订房地产转让合同15日内

D、签订房地产转让合同30日内

答案：B

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第十五条。土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日起内，到房地

产所在地税务机关办理纳税申报。

29.2020年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30000平方米，取得

不含税销售额60000万元；将5000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将

1000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地

增值税时的应税收入为（）万元。

Av70056

B、70000

G60000

D、60056

答案：B

解析：房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务的，发生所有权转移时应视同销

售房地产确认收入。将1000平方米对外出租，所有权未发生转移，不征收土地

增值税。土地增值税的应税收入=60000+60000/30000X5000=70000（万元）。

30.在土地增值税清算过程中，若纳税人符合核定征收条件，应按核定征收率不

低于（）对其房地产项目进行清算。

A、10%

B、2%

C、5%

D、15%

答案：C

解析：根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2

010〕53号)。在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应

按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算。

31.某房地产开发企业销售商品房取得预收款100万元，该企业适用简易计税办

法计算预缴增值税2.86万元。假定该企业土地增值税预征率为2%,该企业按国

家税务总局公告2016年第70号的方法计算，应预缴土地增值税的金额是()

A、2万元

B、2.06万元

C、1.94万元

D、0万元

答案：C

解析：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税

务总局公告2016年第70号)第一条关于营改增后土地增值税应税收入确认问题

规定：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增

值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销

项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含

增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企

业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值

税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。本题

答案1.94=(100-2.86)*2%

32.下列行为属于土地增值税征税范围的是O。

A、村委会自行转让土地

B、企业以房地产抵债

C、事业单位出租闲置房产

D、政府向国有企业划转土地使用权

答案：B

解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让

国有土地的行为均不征税。

33.某工业企业2018年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入450

万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。该生产车间原造价380万元，

如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，该生

产车间成新度为5成。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。

A、12

B、21

C、19.5

D、15.5

答案：B

解析：收入总额=450（万元），扣除项目=700X50%+30=380（万元），增值

额=450—380=70（万元），增值率=70+380X100%=18.42%,适用税率30%。

应纳土地增值税=70X30%=21（万元）。

34.关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是（）o

A、销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B、建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地

产开发成本之和加计扣除20%

C、开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用

可以在计算土地增值税时扣除

D、将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支

付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

答案:C

解析：选项A：房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增

值税时扣除。选项BD：对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支

付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%„

35.下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）。

A、为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行

扣除

B、房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除

C、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费

用中计算

D、加罚的利息不允许扣除

答案：B

解析：房地产开发费用是指与房地产有关的销售费用、管理费用、财务费用，这

三项费用直接计入损益，不按房地产项目进行分摊，所以不能按账载金额进行扣

除，而是按《实施细则》的规定标准扣除。

36.按照《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》规定，

营改增后建筑安装工程费支出的规范发票的正确表述是（）

A、土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏

注明建筑服务发生地县（市、区）名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

B、土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏

注明建筑服务发生地项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

C、土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应在发票的备注栏

注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除

项目金额。

D、土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，无须在发票的备注

栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称或项目名称，只要是真实有效的发票就可

计入土地增值税扣除项目金额。

答案：C

解析：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税

务总局公告2016年第70号）第五条关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确

认问题规定：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,

应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事

项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑

服务发生地县（市、区）名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

37.2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张

某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元'税额17.5万元，无法取得商

铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计

（）

A、350

B、367.5

G385.88

D、404.25

答案:B

解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，

经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计

5%计算。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，

每满12个月计一年，本题中，2016年6月购入，2017年4月转让，不足12个

月，可以扣除旧房金额及加计扣除共计=350+17.5=367.5（万元）。

38.2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购

房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节

相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允许扣除项目金额=1200X（1+5%X10）+80=1880（万元）。

39.2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购

房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。购入及转让环节

相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额()万元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允许扣除项目金额=1200X(1+5%X10)+80=1880(万元)。

40.下列属于土地增值税征税范围的是()o

A、转让地上建筑物及其附着物

B、房地产的出租

C、房地产的代建行为

D、合作建房，对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分

房自用的

答案：A

解析：转让地上建筑物及其附着物属于土地增值税征税范围

41.下列选项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况不包括

()O

A、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目

C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建

筑面积的比例在85%以上

D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国

税发〔2009〕91号）第十条。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税

人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产

建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,

但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；（2）取得销售（预售）许可证满3年

仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续

的；（4）省税务机关规定的其他情况。

42.企业在计算土地增值税房地产开发费用时，下列项目可以计入利息支出扣除

的是（）。

A、金融机构加罚的利息

B、超过贷款期限的利息部分

C、超过国家规定上浮幅度的利息部分

D、能够提供金融机构证明的，按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

答案：D

解析：根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财

税字〔1995〕48号）。利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度

的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

43.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是

A、与国有企业换房的外资企业

B、合作建房后出售房产的合作企业

C、转让国有土地使用权的企业

D、将办公楼用于出租的外商投资企业

答案：D

解析：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为需要交

纳土地增值税，租赁行为不交纳土地增值税

44.房地产开发企业将开发产品用于下列（）项目，不属于视同销售房地产，应

缴纳土地增值税。

A、开发产品用于职工福利

B、开发产品用于对外出租

C、开发产品用于对外投资

D、开发产品用于换取其他单位和个人的非货币性资产

答案：B

解析：国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务

总局公告2016年第70号）第二条关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应

税收入确认问题规定：纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配

给股东或投资人、抵偿债务'换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有

权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业

土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行。

纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家

税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第六条

规定执行。

45.下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。

A、房地产公司出租别墅

B、城市居民之间互换有自有居住用房且经核实

C、非盈利的基金会将合作建造的房屋转让

D、房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校

答案：C

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单

位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上

的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行

为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。选项A：房地产出租不属

于土地增值税的征税范围。选项D：房地产公司通过国家机关将拥有的房屋赠与

学校，属于公益性无偿赠与，不属于土地增值税的征税范围。根据《财政部国家

税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税〔1995〕48号）。

选项B：城市居民之间互换自有居住用房屋，经当地税务机关核实可以免征土地

增值税。根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》

（财税〔1995〕48号）。选项C：双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收

土地增值税；建成后转让的，计算缴纳土地增值税。

46.某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时造价500万元，经房地产评

估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为6成，在计算土地

增值税时，该楼的评估价格为（）万元。

A、500

B、1200

G2000

D、1500

答案：B

解析：旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府

批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。该楼

的评估价格=2000X60%=1200万元。

47.某房地产公司下列交易中，不需要缴纳土地增值税征税的是（）。

A、将办公楼评估增值用于抵押贷款

B、将开发产品用于抵偿所欠工程款

C、将开发产品分配给股东

D、将自建商品房用于投资

答案：A

48.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的免征土地

增值税

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

答案：c

解析：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第八条规

定：有下列情形之一的，免征土地增值税：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，

增值额未超过扣除项目金额20%的。

49.在进行土地增值税清算时，下列（）项情形可不实行核定征收。

A、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

C、符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机

关责令限期清算，企业在限期内办理清算手续的

D、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

答案：C

解析：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务

机关责令限期清算，对逾期仍不清算的，可实行核定征收。

50.下列情形中，需要缴纳土地增值税的是（）。

A、个人销售商铺

B、企业吸收合并过程中涉及房地产过户

C、因国家建设需要而被政府收回房地产

D、因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产

答案：A

解析：选项B：对企业改制、费产整合过程中涉及的土地增值税予以免征。选项

C：因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。选项D：因城市实施

规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产，免税。

51.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评

估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土

地增值税时，其评估价格为（）万元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：评估价格=3000X60%=1800

52.下列行为属于土地增值税征税范围的是O。

A、政府向国有企业划转土地使用权

B、事业单位出租闲置房产

C、村委会自行转让土地

D、企业以房地产抵债

答案：D

解析：企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。

选项A,政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围；选项B,

出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C,

自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应

纳入土地增值税的征税范围。

53.下列关于土地增值税转让房地产取得收入的说法中，不正确的是（）。

A、纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入，但不包括无形资

产收入

B、对纳税人取得的实物收入，要按取得收入时的市场价格折算成货币收入

C、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市

场汇价折合成人民币确认收入

D、当月以分期收款方式取得的外币收入，以实际收款日或收款当月1日国家公

布的市场汇价折合成人民币确认收入

答案：A

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第五条。纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入'实物收入和其他

收入在内的全部价款及有关的经济利益。

54.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，税务机关

可要求其进行土地增值税的清算。

A、2年

B、3年

C、5年

D、8年

答案：B

解析：根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国

税发〔2009〕91号）第十条。房地产开发企业取得销售（预售）许可证满三年

仍未销售完毕，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。

55.位于某市区乙企业（增值税一般纳税人），2015年9月1日购置一座仓库，

购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2

020年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万

元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照

简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重新购建价格为8

00万元，成新率为80%。（不考虑地方教育附加）乙企业计征土地增值税时准予

扣除的税费合计为（）万元。

A、61.3

B、58.22

C、36.07

D、6.04

答案:D

解析：应纳的增值税=（1600-500）/（1+5%）X5%=52.38（万元）；乙企业计征

土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税，合计=52.38X（7%

+3%）+1600X0.5%。=6.04（万元）。

56.税务机关不应按照房地产评估价格对纳税人计算征收土地增值税的情形是（）

A、纳税人不进行土地增值税纳税申报的

B、纳税人提供的扣除金额不实

C、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格

D、纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由

答案：A

解析:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第九条纳税人有下列情形之一的，

按照房地产评估价格计算征收：（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（二）提

供扣除项目金额不实的；（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又

无正当理由的。

57.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。

A、土地增值税征收面广，是针对所有土地使用权的转让而征收的一种税

B、土地增值税的征税对象是企业实现转让土地使用权获得的净收益

C、土地增值税实行超额累进税率，增值额越大税率越高

D、纳税人因经常发生房地产转让而难以每次转让后申报的，经主管税务机关审

核同意后，可以定期进行申报。

答案：D

解析：选项A,土地增值税征收面广，是针对国有土地使用权的转让而征收的一

种税；选项B,增值额是土地增值税的征税对象，上述增值额是指转让房地产的

收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额；选项C,土地增值税实行超率累进

税率，增值率越大税率越高。

58.甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人。2017年3月转让一栋2

000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关

税金，并取得完税凭证。该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权

支付的地价款300万元'契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1

万元。经房地产评估机构评定，该办公楼重新购建价格为5000万元，成新度折

扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认

定。甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让

该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,

教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收比率为2%o根据以上资料，回答

下列问题在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（）万元。

A、54.11

B、51.43

C、55.93

D、51.36

答案：C

解析：可扣除转让环节税金=428.57X（7%+3%+2%）+4.5=55.93（万元）。

59.2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。

该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.

5万元（已计入管理费用）及代理登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可

以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。

A、7213.50

B、7210.10

C、7213.60

D、7210.00

答案：B

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（国务院令第138

号）第七条。取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支

付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。该公司缴纳土地增值税时可以扣

除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+0.1=7210.10（万元）。

60.税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使

用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的

税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格须经（）确认。

A、海关

B、财政机关

C、当地税务机关

D、省'自治区'直辖市人民政府

答案：C

解析：税法规定，纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地

使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳

的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。评估价格须经当地税务机关确认。

61.对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，

西部地区省份预征率不得低于（）o

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

答案：A

解析：根据《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的

通知》（财税〔2018〕57号）。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低

于2%,中部和东北地区省份不得低于1.5%,西部地区省份不得低于1%。

62.在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应

按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按（）的单位建筑面积成本费

用乘以销售或转让面积计算。

A、销售时

B、清算时

G开发时

D、主管税务机关核定

答案：B

解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人

应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成

本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总

金额・清算的总建筑面积

63.某机械制造企业2017年11月转让一栋旧的生产车间，取得不含税转让收入

450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。该生产车间原造价380

万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，

该生产车间成新度为5成。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。

A、12

B、21

G19.5

D、15.5

答案：B

64.依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各

项符合普通标准住宅标准的是（）

A、住宅小区建筑容积率在1.0以上

B、单套建筑面积在150平方米以下，最高不超过180平方米

C、成本利润率不得超过30%

D、一次性付款不得低于实际交易价格的50%

答案：A

解析：选项A符合《财政部国家税务总局关于土地增值税普通住宅有关政策的通

知》（财税[2006]141号）规定“'普通标准住宅’的认定，可在各省'自治区、

直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工

作意见的通知》（国办发[2005]26号）制定的‘普通住房标准’的范围内从严

掌握。”

65.根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是（）o

A、政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围

B、土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施

C、土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括任何

无偿赠与方式转让房地产的行为

D、土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地

上地下的各种附属设施

答案：D

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第二条至第四条。选项A,政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征

税范围；选项B,土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C,

土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与

方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地

增值税的。

66.某单位2014年转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，已提折旧300

万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五

成，转让时缴纳各种税金共30万元，在计算土地增值税时允许扣除的建筑物成

本为（）万元

A、200

B、400

C、230

D、430

答案:B

解析：《实施细则》第七条第四款“旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使

用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以

成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。”

67.2021年2月某房地产开发公司转让一幢写字楼取得不含增值税销售收入

10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元，房地产开

发成本为2000万元，房地产开发费用为400万元，该公司没有按房地产项目计

算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用

扣除比例按10%计算，计算土地增值税准予扣除的税费为60万元。该公司应缴

纳的土地增值税为（）万元。

A、1806.5

B、2855.5

C、3345

D、3517.5

答案:B

解析：扣除项目金额=500+2000+（2000+500）X10%+60+（500+2000）X20%=33

10（万元）o增值额=10000-3310=6690（万元）。增值率=6690+3310X100%=2

02.11%,适用税率为60%,速算扣除系数为35%.应纳税额=6690X6023310X35%

=2855.50（万元）。

68.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是（）

A、公司与公司之间互换房产

B、房地产开发公司为客户代建房产

C、进出口公司在改制重组时将自有仓库做投资,注册服装加工企业

D、双方合作建房后按比例分配房产自用

答案：A

解析：《中华人民共和国土地增值税法》规定，公司与公司之间互换房产应计算

缴纳土地增值税。

69.下列选项中，不属于土地增值税房地产开发成本的是（）。

A、取得土地使用权支付的金额

B、土地征用费

C、耕地占用税

D、周转房摊销

答案：A

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第七条。房地产开发成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，

包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共

配套设施费'开发间接费用。注意区分“取得土地使用权支付的金额”与“土地

征用费”不是一个概念。

70.以下单位和个人的行为，应当缴纳土地增值税的是。

A、某施工企业代委托方修建办公楼

B、黄女士继承父母名下房产

C、某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资

D、某民办企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与社区福利厂

答案：C

解析：国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务

总局公告2016年第70号）第二条关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应

税收入确认问题规定：纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配

给股东或投资人、抵偿债务'换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有

权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业

土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行。

纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家

税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第六条

规定执行。

71.公司职员李某因居住地和单位距离太远，遂与其朋友王某商议互换住房一套。

已知李某的住房市场价值80万元，购置价格75万元；王某的住房市场价

值85万元，购置价格78万元。该交换过程中，李某应缴纳的土地增值税为（）

万兀°

A、1.5

B、3

C、0

D、2

答案：C

解析：根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财

税〔1995〕48号）。对个人互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核定，

可以免征土地增值税。故李某应缴纳的土地增值税为0o

72.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）o

A、政府向国有企业划转土地使用权

B、村委会自行转让集体土地

C、企业以房地产抵债

D、事业单位出租闲置房产

答案：C

解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕

6号）第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单

位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上

的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行

为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。选项A,政府向国有企业

划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围；选项B,自行转让集体土地是一

种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处