第二十章企业控制审计

【答案】户或列报，还需考虑定性因素。选项B正确，在识别重要账户、列报及其相关认定时，会计C确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑。例如，在识别重要账户、列报及其相关认定时，会计师还应当确定重大错报的可能来（2018年在执行内部控制审计时下列有关会计师选择拟测试的控制的 C.会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制D.最有效率的进试【答案】 【答案】年 【答案】以及对审计方案的影响（选项A错误，选项CD正确。（2017年）会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法 影响的账户余额或各类涉及的量【答案】制，会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷。无法获取充分、适当的审计，下列做法中，正确的有（ 【答案】【解析】会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的如果审计范围受到限制，会计师应当解除业务约定或出具无法表意见的内部控制审计报告，指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由，选项D正确。，（2020年下列情形中会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调 ，【答案】【解析】如果存在下列情况，会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段：(1）如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由(选项A)。(2）如果会计师C)；B，被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷，会计师应在内部控制审计报告中增加非财务报告内部D，上一年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改，无须添法错误的是/有 【答案】误，两者审计意见类型不同。财报审计多一项：保留意见。选项G错误，两者要求不同。用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计，但每三年至少对控制测试一次。计。内部控制因此发生变化。考虑到审计效率，A会计师仅测试了变更之后的内部控制设计和运期中审计时，A会计师发现甲公司某项每月执行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020据此认为与占用相关的内部控制在2020年末不存在缺陷。因受影响无法对甲公司重要联营企业执行审计工作，A会计师对甲公司2020年度财务报表了保留意见。考虑到内部控制审计范围不包括联营企业的内部控制，A会针对计师据此认为与货币相关的内部控制运行有效。针对表了无保留意见，同时在财报审计的审计报告增加了其他事项段中说明已考虑了内部控制发 【答案】段足够长的期间内有效运行的审计 【答案】（2019年在执行内部控制审计时下列有关会计师评价控制缺陷的说法 【答案】的时间，才能使会计师得出其是否有效的审计结论。，（2017年下列情形中会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项 ，C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间，会师试认其行效【答案】册会计师对整改后的内部控制进行评价的条件，与强调事项段无关。选项D，应当非无保留 【答案】 审计据效力或没有效力，不足以应对本期的重大错报风险【答案】的控制通常不会因人为而失效，会计师不能利用以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计，而是需要每年获取有关控制有效性的审计。（2019年改在执行公司内部控制审计时对于内部控制可能存在重大缺 B.选择的组成部分进行内部控制测试【答案】控制；选择的组成部分进试；扩大相关内部控制的控制测试范围等。 【答案】【解析】对内部控制审计而言，如果新控制实现了相关控制目标，且运行了足够长的时间，会计师能够通过对该控制进试评价其设计和运行的有效性，则无须测试被取代的控制（选项会计师应当测试被取代控制的设计和运行的有效性。（B。 【答案】能发现该错报(选项C错误）；（4）审计和内部审计机构对内部控制的监督无效。

【答案】C； 1