第一章 纳税实务总论

第一章总论本章内容第一节税收的基础知识第二节我国现行税收种类第三节纳税实务工作内容知识点1、税收的基础知识2、纳税人纳税实务操作的准备中的税务登记、发票管理、账簿管理等事项3、纳税筹划理论基础技能点1、税率的构成体系及其运用2、办理税务登记3、发票的申购、保管、使用等管理工作

[案例引入]

李某是个体工商户，在小区里经营着一个烟酒副食品店，生意红火，可当税务机关向其征税时，李某以其收入是自己辛苦经营的结果，没理由将自己的辛苦钱无偿交给别人为由，拒绝缴纳税款。请问税务机关向李某征税是否合法？李某拒绝缴纳税款的行为是否违法？如果违法，违反了哪些法律规定？李某应该缴纳哪些税？第一节税收的基础知识一、税收的含义二、税收的特征三、税法的分类四、税法的构成要素五、税收立法机关六、税法的实施一、税收的含义税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。有国就有税有税必有法（税法）

河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。强制性二、税收的特征

所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得东西。－－列宁无偿性二、税收的特征二、税收的特征固定性税收的三个基本特征的关系无偿性固定性强制性要求决定决定四、税收制度的构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中，纳税人、课税对象和税率是构成税收法律制度的基本要素

（一）纳税人纳税义务人，简称纳税人，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题。（一）自然人与法人（二）扣缴义务人（三）负税人纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的，两者是否一致，取决于税负能否转嫁。

征税对象（课税对象）课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决“对什么征税”这一问题。

1.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

2.课税对象体现着各种税的征税范围。A计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。不同税种的计税依据是不同的。增值税、营业税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和营业收入额；所得税的计税依据是企业和个人的利润、工资或薪金所得额；消费税的计税依据是应税产品的销售额。

B税目税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。大多数税种来看，一般课税对象都比较复杂，且税种内部不同课税对象之间又需要采取不同的税率档次进行调节。这样就需要对课税对象作进一步的划分，做出具体的界限规定，这个规定的界限范围，就是税目。第二节税种构成基本要素税率税率的形式

比例税率累进税率定额税率超额累进税率

超率累进税率单选：下列税收的特征是()。A．自觉性、无偿性、稳定性B．广泛性、灵活性、及时性C．合法性、可靠性、政治性D．强制性、无偿性、固定性答案：D多选题税制基本要素包括()。A．纳税环节B．纳税人C．纳税期限D．税率E．征税对象答案：BDE第二节我国现行税收种类1.什么是流转税？流转税是指以商品或劳务的流转额为课税对象的税种。2.流转税的税种。我国现行税制中属于流转税的税种有：增值税、消费税、营业税和关税。一、按照课税对象为标准分类（一）流转税第三节税种分类一、按照课税对象为标准分类第三节税种分类（二）所得税1.什么是所得税？所得税是指以法人和自然人在一定期间获取的所得额为征税对象的税种。2.所得税的特点。（1）税负不易转嫁。（2）一般不存在重复征税，税负较公平（3）税源普遍，税负有弹性。3.所得税的税种。一、按照课税对象为标准分类第三节税种分类（三）资源税（四）财产税（五）行为税二、按税收的征收权限和收入支配权限分类第三节税种分类税种地方税

中央地方共享税中央税三、按税负能否转嫁分类第三节税种分类直接税：对收入（卖方）征税，卖方既是纳税人也是负税人，纳税人与负税人一致。各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。间接税：对支出（买方）征税，买方是负税人不是纳税人，间接税不对买方征收而通过了第三者，增值税、消费税、营业税等。四、按计税依据第三节税种分类税种从价税

复合税从量税五、按税收与价格的关系分类第三节税种分类价内税：是由卖方承担税款，卖方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。价外税：是由买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。在我国只有增值税是价外税。

第三节纳税实务工作的内容第二节纳税人纳税实务操作的准备工作一、税务登记二、发票管理三、凭证账簿管理四、纳税人应缴纳的主要税费一、税务登记开业税务登记变更税务登记注销税务登记停业与复业税务登记1、开业税务登记开业税务登记的时间和地点应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报税务登记。

开业税务登记的办理及审核认真填写《税务登记表》并提供相关证件、资料。税务机关应在收到之日起30日内审核完毕税务登记证的核发一、税务登记2、变更税务登记当纳税人的名称、法定代表人、经济性质、隶属关系、住所或经营地点、生产经营范围和经营方式，生产经营期限和权属等发生改变，或者增设、撤销分支机构和改变增减银行账号以及其他税务登记内容发生变化的应在办理工商变更登记后或情形发生变更后30日内，办理变更税务登记。3、注销税务登记纳税人发生终止纳税义务的，应于有关机关批准或宣告之日起15日内，持有关证件向原登记税务机关申报办理注销税务登记手续。

二、发票管理发票的领购发票的开具和保管发票管理的法律责任二、发票管理1、发票的领购在领取税务登记证后，可以向主管税务机关申请领购发票。提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。凭发票领购登记簿核准的种类、数量以及购票方式二、发票管理2、发票的开具和保管开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。使用电子计算机开具发票须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机用发票，开具后的存根联应当按照顺序装订成册。按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。三、纳税申报第四节纳税程序（一）纳税申报的方式1.直接申报2.邮寄申报3.电子申报三、纳税申报第四节纳税程序（二）纳税申报的流程（1）纳税人应到主管税务机关办税服务厅确定纳税申报方式、时间、内容，领取申报表等有关资料。（2）如实填写纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表，并在主管税务机关确定的申报期限内办理纳税申报。（3）纳税申报时，纳税人、扣缴义务人持纳税申报表及相关资料申报纳税，税务机关审核无误后予以开票，并在纳税申报表存根联上加盖纳税申报受理专用章。四、税款征收第四节纳税程序1.查账征收2.查定征收适用于财务制度不够健全，账簿凭证不完备，但能通过对所耗用的能源、原材料等，测定应税产品数量的固定业户。

3.查验征收税务机关对某些难以进行源泉控制的征收对象，通过查验证、照和实物，据以征税而采取的一种征收方式。这种征收方式适用于经营：品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。四、税款征收第四节纳税程序