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“双功能”关键科目（资金结存）应用举例关键科目——资金结存（一）零余额账户用款额度指实行国库集中支付的单位收到财政部门批复的用款计划所列示的当期用款额度（二）货币资金指单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金（三）财政应返还额度指实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度

资金结存是指单位纳入部门预算管理的资金。资金结存核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。不属于“资金结存”的资金往来款项的资金（如押金）受托代理的资金应缴财政的资金直接计入专用基金的资金资金结存科目的特殊性财务会计的资产类的总账科目（“实”账户）库存现金预算会计的预算结余类的“资金结存”科目及其明细科目（“虚”账户）资金结存“虚（阴）”、“实（阳）”账户的一般对应关系零余额账户用款额度货币资金财政应返还额度其他货币资金银行存款库存现金银行存款其他货币资金零余额账户用款额度财政应返还额度平行记账明细科目“资金结存”的典型核算业务从代理银行提现收到财政拨款零星开支报销物品等的购置发放工资报销差旅费从代理银行提现财务会计借：库存现金

贷：零余额账户用款额度预算会计借：资金结存——货币资金

贷：资金结存——零余额账户用款额度收到财政拨款（用款额度）财务会计借：零余额账户用款额度

银行存款

贷：财政拨款收入预算会计借：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金

贷：财政拨款预算收入日常零星开支业务报账财务会计借：业务活动费用

单位管理费用

贷：零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：行政支出

事业支出

贷：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金物品、设备等的购置财务会计借：库存物品

固定资产

贷：零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：行政支出

事业支出

贷：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金自己发放工资财务会计借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：行政支出

事业支出

贷：资金结存——零余额账户用款额度——货币资金报销预借的差旅费财务会计借：业务活动费用（实报）

单位管理费用（实报）

贷：其他应收款（预借）借

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