政府会计实务 第五版 课件 7-2.基本业务活动费用的核算（科目）

基本业务活动费用（支出）的核算主讲内容基本活动费用（支出）科目设置基本活动费用（支出）科目详解基本活动费用（支出）核算业务基本活动费用（支出）科目财务会计业务活动费用单位管理费用预算会计行政支出事业支出两个费用科目的基本核算内容业务活动费用核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。单位管理费用核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用。两个费用科目的一般明细业务活动费用应当按照项目、服务或者业务类别、支付对象等进行明细核算。单位管理费用应当按照项目、费用类别、支付对象等进行明细核算。两个费用科目的成本明细业务活动费用为了满足成本核算需要，可按照“工资福利费用”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后计入业务活动的费用。单位管理费用为了满足成本核算需要，可按照“工资福利费用”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入单位管理活动或采用一定方法计算后计入单位管理活动的费用。两个费用科目的明细科目业务活动费用的明细工资福利费用商品和服务费用对个人和家庭的补助费用对企业补助费用固定资产折旧费无形资产摊销费公共基础设施折旧（摊销）费保障性住房折旧费计提专用基金单位管理费用的明细工资福利费用商品和服务费用对个人和家庭的补助费用固定资产折旧费无形资产摊销费注：两个费用科目明细科目的设置参照了《政府收支分类科目》“部门预算支出经济分类”的类级科目分类。两个支出科目的基本核算内容行政支出核算行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出。事业支出核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出。事业单位若发生教育、科研、医疗、行政管理、后勤保障等活动的，可在“事业支出”科目下设置相应的明细科目进行核算，或单设“教育支出”、“科研支出”、“医疗支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等一级会计科目进行核算。两个支出科目的一般明细行政支出应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。事业支出应当分别按照“财政拨款支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。二级明细一级明细（二维设置）按支出性质设置按资金来源设置项目支出基本支出人员经费日常公用经费项目1项目2项目3……再按“支出经济分类”款级设置再按“支出功能分类”项级设置财政拨款支出（再按拨款种类）其他资金支出非财政专项资金支出明细科目二维设置及其关系两个支出科目的选择明细行政支出有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当在“财政拨款支出”明细科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。事业支出有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的事业单位，还应当在“财政拨款支出”明细科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。两个支出科目的特殊明细行政支出对于预付款项，可通过在本科目下设置“待处理”明细科目进行核算，待确认具体支出项目后再转入相关明细科目。年末结账前，应将“待处理”明细科目余额全部转入相关明细科目。事业支出对于预付款