政府会计实务 第五版 课件 18-1.专用基金（结余）的核算

专用基金（结余）的核算一对专用科目的核算内容专用基金（财务会计）核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。专用结余（预算会计）核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。一对专用科目的明细核算专用基金（财务会计）应当按照专用基金的类别进行明细核算。专用结余（预算会计）应当按照专用结余的类别进行明细核算。一对专用科目期末\年末余额专用基金期末贷方余额，反映事业单位累计提取或设置的尚未使用的专用基金。专用结余年末贷方余额，反映事业单位从非同级财政拨款结余中提取的专用基金的累计滚存数额。专用基金（结余）的基本业务形成的途径或方式年末，从结余中提取平时，从收入中提取平时，按规定设置安排使用及方向平时，按规定使用年末，从结余中提取财务会计借：本年盈余分配

贷：专用基金预算会计借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额平行记账。平时，从收入中提取财务会计借：业务活动费用

单位管理费用

贷：专用基金预算会计无平时，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额列入财务会计的费用。平时，按规定设置财务会计借：银行存款

贷：专用基金预算会计无平时，根据有关规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额记入专用基金。平时，按照规定使用（购固定资产）财务会计借：固定资产

贷：银行存款等同时借：专用基金

贷：累计盈余

预算会计用从收入中提取的借：事业支出等

贷：资金结存用从结余中提取的借：专用结余

贷：资金结存平时，按照规定使用（一般购置）财务会计借：专用基金

贷：银行存款等

预算会计使用从收入中提取的借：事业支出等

贷：资金结存使用从结余中提取的借：专用结余

贷：资金结存平时，按照规定使用（综合）财务会计一般购置借：专用基金

贷：银行存款等购置固定资产等借：固定资产等

贷：银行存款等借：专用基金

贷：累计盈余

预算会计使用从收入中提取的借：事业支出等

贷：资金结存使用从结余中提取的借：专用结余

贷：资金结存——货币资金专用基金（结余）的核算“专用结余”业务财务会计核算从收入中提取借：业务活动费用等

贷：专用基金预算会计核算无从结余中提取按规定设置的借：本年盈余分配

贷：专用基金借：非财政拨款结余分配

贷：专用结余借：银行存款等

贷：专用基金无计提\设置安排使用资产性购置非资产性报销借：专用结余[用从结余中提取的]

事业支出等[用从收入中提取的]

贷：资金结存——货币资金借：固定资产等

贷：银行存款等借：专用基金

贷：累计盈余借：专用基金

贷：银行存款等关于事业单位提取专用基金比例问题的通知财教[2012]32号

一、事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。国家另有规定的，从其规定。二、中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%以内核定。国家另有规定的，从其规定。中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要，按照事业收入和经营收入的一定比例核定，报财政部备案。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。国家另有规定的，从其规定。三、地方事业单位职工福利基金