高级财务会计（第二版）-课件第2章 非货币性资产交换课后习题答案

第二章非货币性资产交换课后习题答案1.下列资产中，属于货币性资产的是()。项A.B和C均属于非货币性资产2.下列项目中，属于非货币性资产交换的是()。A.以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权，同时收取补价5万元B.以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房C.以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权，同时支付补价12万元D.以公允价值为80万元的债权投资换取一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融解析：非货币性资产交换一般不涉及货币性资产或只×100%=28.57%,大于25%,该项交易不属于非货币性资产交换；选项D,债权投资属于货币3.下列各项中属于《非货币性资产交换》准则核算范围的是()。解析：选项A,以对子公司投资换入办公楼适用企业合并准则；选项B,以存货换入生4.A企业以其用于出租的一幢公寓楼，与B企业同样用于出租的一幢公寓楼进行交换，两幢公寓楼的租期.每期租金，及租金总额均相等。其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财列关于商业实质的判断，正确的是()。A.两幢公寓楼用途相同，该项交换不具有商业实质C.A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多，该项交换具有商5.A公司.B公司均为增值税一般纳税人。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为1200万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备60万元，其公允价值为1000万元，换出甲设备的增值税税额为130万元，A公司支付清理费用4万元。A公司换入专利权的公允价值为1000万元，换入专利权的增值税税额为60万元。A公司收到B公司支付补价(增值税差额)70万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。假定A公司换入专利权未发生相关税费，则A公司换入的专利权的入账价值为()万元。解析：A公司换入资产未发生相关税费，换入专利权的入账价值为其公允价值1000万元。6.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元，已计提折旧6万元，已计提减值准备5万元，其公允价值为40万元。乙设备的账面原价为60万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备15万元。假定A公司和B公司的该项交换不具有商业实质，不考虑增值税等因素的影响。A公司换入乙设备的入账价值为()万元。进行计量。所以，A公司换入乙设备的入账价值=33(万元)。台生产设备进行交换，另支付补价10万元。在交换日甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价总额为250万元，累计折旧为50万元，公允价值为230万元；乙公司的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为240万元。该非货币性资产交换具有收益为()万元。A.30B.-20解析：甲公司因该项非货币性资产交换应确认的收益=230-(250-50)=30(万元)。8.M公司以一项厂房交换N公司的一项管理用固定资产.一项交易性金融资产及一批存货。M公司换出厂房的账面原值为3600万元，累计折旧为600万元，未计提减值准备，公允价值为4000万元。N公司换出固定资产账面原值1200万元，累计折旧为200万元，计提减值准备100万元，公允价值无法可靠计量；换出交易性金融资产账面价值为860万元，公允价值为1480万元，换出存货账面价值为1600万元，公允价值同样无法可靠取得。假定该交易具有商业实质，不考虑其他因素，则M公司换入的固定资产的入账价值为()解析：M公司换入固定资产的入账价值=(4000-1480)×(1200-200-100)/{(1200-200-100)+1600}=907.2(万元)9.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权换出的固定资产(生产设备)成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为305.1万元；支付固定资产清理费用5万元。(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(可重分类进损益)、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。(3)A公司另向B公司支付银行存款44.9万元。(4)假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权股份，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是()。A.A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元B.A公司因该项非货币性资产交换确认损益60万元C.B公司换入固定资产的入账成本为270万元D.B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元答案解析：A公司的会计处理：不含税补价=350-270=80(万元);换入长期股权投资的初始投资成本=270+80=350(万元);应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=1000×40%=400(万元),大于初始投资成本350万元，因此换入的长期股权投资的入账价值为400万元；A公司因该项非货币性资产交换确认损益=270-(300-45)-5+400-350=60(万元)。B公司的会计处理：换入固定资产的成本=350-80=270(万元)[或=350-44.9-270×13%=270(万元)];B公司换出长期股权投资确认的投资收益=350-(285-60)+5+5=135(万元)。因此，选项D不正确。1.下列各项中是采用公允价值计量非货币性资产交换需要同时满足的条件有()。(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。2.下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有()。B.具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当按的公允价值均不能可靠计量时，应当按照换入各项资产(金融资产除外)的账面价值相对比例，对换入资产总成本扣除金融资产价值后的净额进行分配，确定融资产除外)的公允价值相对比例，对换入资产的总成本扣值均不能可靠计量的，应当按照换入各项资产(金融资产除外)的账面价值相对比例，对换3.香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税年4月1日，香河公司以一批库存商品和一项专利权(符合免征增值税条件)与大兴公司持有的长期股权投资进行交换。香河公司该批库存商品的账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元；无形资产原价为300万元，已累计摊销190万元，未计提减值准备，该项无形资产的公允价值为164万元。大兴公司持有的长期260万元，公允价值为277万元.香河公司支付补价(价差)13万，大兴公司支付增值税差额13万。假设该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他税费的影响。下列表述中正确的有()。A.香河公司换入长期股权投资的入账价值为277万元B.香河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为60万元C.大兴公司换入资产的总成本为264万元D.大兴公司换入资产的总成本为277万元解析：香河公司换入长期股权投资的入账价值=100×(1+13%)+164=277(万元),选项A正确；香河公司换出无形资产的处置损益=164-(300-190)=54(万元),香河公司因非货币性资产交换影响当期损益的金额=(100-80)+54=74(万元),选项B不正确；大兴公司换入资产的总成本为=277-100×13%=264(万元),选项C正确，选项D错误账面原价为900万元，已计提累计折旧120万元，已计提减值准备80万元，在交换日的公甲公司另向乙公司支付补价100万元，甲.乙公司对于换入资产均不改变其用途。该非货币计处理中，说法正确的有()。A.甲公司换出资产时影响利润总额的金额为300万元。B.甲公司换入的厂房的入账价值为1100万元C.乙公司换出资产时影响利润总额的金额为150万元D.乙公司换入公寓楼的入账价值为1000万元解析：选项A,甲公司换出资产时影响利润总额的金额=1000-(900-120-80)=300(万元);选项B,甲公司换入厂房的入账价值=1000+100=1100(万元);选项C,乙公司换出资产时影响利润总额的金额=1100-950=150(万元);选项D,乙公司换入公寓楼的入账价值=1100-100=1000(万元)。5.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均乙公司不存在任何关联方关系。2022年1月5日，甲公司以一项以公允价值计量且其变动核算。甲公司换出的资产系2021年10月1日购入，取得时成本为150万元，至2021年12月31日累计确认公允价值变动收益的金额为40万元，交换日的公允价值为200万元。甲公司另向乙公司支付银行存款26万元。乙公司用于交换的全新的办公设备的账面价值为160A.换入办公设备的入账价值为200万元B.换入办公设备的入账价值为226万元C.2022年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额为50万元D.2022年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额为10万元解析：换入办公设备的入账价值=200+26-200×13%=200(万元),选项A正确，选项B错误；2022年1月5日甲公司换出资产应确认的投资收益金额=200-(150+40)=10(万元),选项C错误，选项D正确。6.甲公司以一栋办公楼与乙公司一项以公允价值计量且其变动计行交换。甲公司办公楼的原价为2000万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备200万元，公允价值为1200万元；乙公司换出资产的账面价值为800万元(其中成本为600万元，公允价值变动收益为200万元),公允价值为1000万元。甲公司另收到乙公司200万元的司的下列处理中，正确的有()。A.换入资产的入账价值为1200万元B.换入资产的入账价值为1000万元C.交换日应确认资产减值损失200万元D.交换日影响利润总额的金额为-200万元解析：甲公司换入资产的入账价值=1200-200=1000(万元),选项A错误，选项B正确；甲公司换出办公楼应作为处置处理，应确认资产处置损益金额=1200-(2000-400-200)=-200(万元),选项C错误；交换日影响利润总额的金额即处置办公楼对损益的影响金额7.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%,出售专利权适用的增值税税率为6%。2022年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产材料.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为300万元(成本为250万元，公允价值变动收益为50万元),公允价值为230万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款19.6万元，假定该项交换具有商业实质，甲.乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法中正确的有()。A.甲公司换入资产的总成本为580万元B.乙公司换入资产的总成本为610万元C.甲公司换入的原材料的入账价值为350万元D.乙公司换入专利权的入账价值为260万元解析：选项A,甲公司换入资产的总成本=(150+200+260)+(150×13%+260×6%)-350×13%-19.6=580(万元);选项B,乙公司换入资产的总成本=350×(1+13%)+230-150×13%-260×6%+19.6=610(万元);选项C,甲公司换入原材料的入账价值=换入资产总成本580-金融资产公允价值230=350(万元);选项D,乙公司换入专利权的入账价值=260/(150+260)×(610-200)=260(万元)1.2022年4月20日，A公司用一栋厂房换入B公司的一项专利权。(1)厂房和专利权的具体情况如下表：累计折旧厂房(固定资产)(无形资产)(2)A公司另向B公司支付补价143万(包括固定资产与无形资产价差200万与税差-57(3)假定不考虑其他税费。(1)假定该项资产交换具有商业实质，分别编制A公司和B公司资产交换的会计处理。(2)假定该项资产交换不具有商业实质，分别编制A公司和B公司资产交换的会计处理。(答案中的会计分录以万元为单位)(1)该项资产交换具有商业实质，公允价值计量①A公司(以固定资产交换无形资产、支付补价)贷：固定资产2000借：无形资产2500应交税费—应交增值税(进项税额)150贷：固定资产清理1400应交税费—应交增值税(销项税额)207银行存款143资产处置损益900(2300-1400)②B公司(以无形资产交换固定资产、收到补价)借：固定资产2300应交税费—应交增值税(进项税额)207银行存款143累计摊销300资产处置损益贷：无形资产应交税费—应交增值税(销项税额)150(2)该项资产交换不具有商业实质，账面价值计量①A公司(以固定资产交换无形资产、支付补价)借：固定资产清理1400累计折旧400固定资产减值准备200贷：固定资产2000借：无形资产1600应交税费—应交增值税(进