税务会计练习题及答案

1税务会计练习题及答案第三章 增值税会计一、单项选择题1下列( )属于增值税的纳税人。A为其所在单位修理发生故障的机器的职工B加工玉器的某个人独资企业C为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D进口货物的出口方2增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。A收取的手续费 B收取的包装物租金C收取的销项税额 D收取的违约金3新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。A30 B100 C80 D2004某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价 300 元，向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为( )元。A51 B14529 C170 D685 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲企业代收代缴消费税 333 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工 劳务增值税的正确处理是( )。A按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税B按 1133 万元为依据计算缴纳增值税C按 3333 万元为依据计算缴纳增值税D按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。A年应税销售额 200 万元的个体工商户B年应税销售额在 80 万元以上，会计核算健全的工业企业2C年应税销售额在 1000 万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司D年应税销售额在 50 万元以下，会计核算健全的商业企业7采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。A纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原 因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税B按销售折扣的余额作为销售额计算增值税C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税8某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82 400 元；销售使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 72 100 元(原值为 140 000 元) 。该企业上述业务应缴纳增值税 ( )元。A2 400 B3 77808 C3 800 D4 5009增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为( )。A 3 B。 4 C 6 D 210基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制件、其他构件或材料用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴纳( )。A 增值税 B营业税 C 消费税 D城市维护建设税11 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( )。A年不含税销售额在 30 万元以下的从事货物生产的纳税入B年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的纳税人C年不含税销售额为 100 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人12某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300 元(材料成本占65)，每辆对外销售额为 420 元( 不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )元。A3315 B510 C6103 D71413下列屑于增值税混合销售行为的有( )。3A 电话局提供电话安装的同时销售电话机B建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务C巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装D汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务14下列关于销项税额确认时间的正确说法是( )。A 赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天B直接收款方式销售的，为发货当天 C预收货款方式销售的，为收款的当天 D将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天15某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价 85 万元，其中免税农产品 15 万元，应转出的进项税是( )万元。A 1445 B 1414 C 1385 D 110516企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款 87 万元，其中赠送客户部分价值 61 万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是( )万元。A 148 B 114 C 1.04 D. 04417对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算) 的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。A冲减当期增值税进项税额 B计算销项税额C.征收营业税 D计入营业外不征流转税18下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门销售电话并提供有偿电信服务C建筑装饰公司为客户包工包料进行装修D家具城销售家具并为顾客有偿送货19下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( )。A 某生产企业外购钢材用于扩建厂房B某商店为厂家代销服装C某运输企业外购棉大衣用于职工福利D某歌厅购进一批酒水饮料用于销售20某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 1404 万元(含税) ，当期发出包装4物收取押金 468 万元，当期逾期未归还包装物押金为 234 万元，该企业本期应申报的销项税额为( )万元。A 204 B 2074 C 2108 D 20797 821下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。A生产过程中出现的报废产品B用于返修产品修理的易损害配件C生产企业用于经营管理的办公用品D纳税人的交际应酬费22下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。A 7 B 10 C 13 D 1723下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有( )。A购进固定资产的进项税额B企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额C自用小汽车所含的进项税额D纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额 24增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A30 B45 C 60 D9025天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料 15 000 元，支付加工费 3 500 元和增值税额 595 元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为( )。A 借：委托加工物资 3 500应交税费一应交增值税(进项税额) 595贷：银行存款 4 095B借；在途物资 3 500应交税费应交增值税(进项税额) 595贷：银行存款 4 095C借：周转材料 3 500应交税费一一应交增值税(进项税额) 595贷：银行存款 4 0955D借：委托加工物资 4 095贷：银行存款 3 500应交税费一应交增值税(进项税额转出) 59526小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为( )。A借：原材料等应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款等B借；原材料等贷：银行存款等C借：原材料等应交税费应交增值税贷：银行存款等D借：原材料等贷：银行存款等应交税费一应交增值税(进项税额转出)27现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记( )科目。A销售费用 B营业税金及附加C财务费用 D管理费用28如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下： (1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； (2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定，其计算公式如下( )。A组成计税价格成本 (1 一成本利润率)B组成计税价格成本(1+成本利润率)C组成计税价格成本(1成本利润率)消费税 D组成计税价格成本(1 十成本利润率)29纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为( )。A借：应交税费一一应交增值税 (已交税金)6贷：银行存款B借：应交税费未交增值税贷：银行存款C借：应交税费一已交增值税贷；银行存款D借：应交税费应交增值税 (未交增值税)贷：银行存款30按规定可以免征增值税的是( )。A古旧图书 B， 销售钢材 巳销售农产晶 D。 出口货躯2、多项选择题1 以下属于增值税特点的是( )。A不重复征税 B既普遍征收又多环节征收C同种产品最终售价相同，税负就相同 D采用税款抵扣制2一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同( )。A 一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票3某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中( )可以按规定从销项税额中抵扣A从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额B购买固定资产计算的进项税额C. 购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额D. 购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证4下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是( )。A采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D进口货物，为货物到岸的当天5下列实行 4征收率征收增值税的企业或货物是( )。7A典当业销售死当物品B纳税人销售旧货C古旧图书D单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车6对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并人当期销售桶的是( )。A白酒 B啤酒 C黄酒 D米酒7. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是( )。A 空调制造厂为客户安装中央空凋B企业受托为另一企业加工机器大修件C企业为另一企业修理锅炉D汽车修配厂为本厂修理汽车8根据现行增值税暂行条例及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是( )。A 邮政部门销售集邮商品B无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资C 企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为D生产销售热力9一般纳税人具有( )行为，不得领购增值税专用发票。A 会计核算不健全B不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料C. 私自印制专用发票D借用他人专用发票10下列情形中可以开具增值税专用发票的有( )。A 向消费者销售应税项目B 向小规模纳税人销售应税项目C 销售报关出口的货物D锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的11一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依 7的扣除率计算进项税额的有( )。A 为购进固定资产而支付的运杂费 B购进免税农产晶所发生的运输费用C 随同运费支付的装卸费、保险费 D.不并入销售额的代垫运费12委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的8业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有( )。A 由受托方提供原材料生产的货物B委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物C受托方先将原材料卖给委托方。然后再加工的货物D受托方以委托方名义购进原材料生产的货物13下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有( )。A从小规模纳税人处购买农产晶 B 销售货物支付的运输费用 (有运输发票) C外购货物支付的运输费用(有运输发票) D废旧物资经营单位收购的废旧物资 14某旧货商场当年 8 月出售一架旧钢琴，原收购价格为 3 800 元，请钢琴厂维修，支付维修费200 元(取得专用发票)。出售维修后的钢琴，零售价格为 5 000 元，该业务纳税的处理方法中不正确的是( )。A依简易办法按 4计算增值税，并实行减半征收B依简易办法按 4计算增值税C收购原价可按 10计算抵扣进项税额D按售价和 17计算销项税，按收购价格的 10抵扣进项税，维修费按专用发 票可抵扣进项税15销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在( )时，A收到购买方退回货物B收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联C收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件D收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单16按增值税暂行条例实施细则规定，企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有( )。A建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务B饭店附设商场销售货物C药店提供医疗咨询服务D个人出售集邮商品17按增值税法规定，纳税人的下列运费不能按 7计算抵扣进项税的有( )。A发票抬头开给购买方的 B出售轮椅发生的运费取得发票9C进口机床发生的运费取得发票 D进口钢材国外发生的运费18在下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有( )。A未建立专用发票管理制度 B未设置专用发票专门存放场所C专用发票填写项目不齐全 D抵扣联未装订成册19以下免征增值税的项目有( )。A用于科学实验的进口仪器 B.国际组织无偿援助的进口物资C外国企业无偿援助的进口设备 D个人销售自己使用过的家具20下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计人销售额的正确规定有( )。A时间在 1 年以内，又未过期的，不并人销售额征税B逾期未收回但时间在 1 年以内的，不并入销售额征税C时间超过 1 年的，井人销售额征税D并人销售额征税时，先将押金换算成不含税价21下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。A 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天B将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天C采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天D将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天22一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有( )。A销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按 17的税率征增 值税B销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后自制的固定资产，按 17的税率征增值税C. 纳税人销售旧货，按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税D销售除固定资产以外的物品，按照 4的税率征收增值税23增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( )。A开具运输发票的纳税人须经其主管地方税务局认定B非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章C私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购D增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天24增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限是( )。A无合同约定的，在一年之内计入10B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计人C有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D无合同约定的，无论是否返还及会计上