暨大审计学复习题合并版VIP

1模拟题 1一、单项选择题1. 银行询证函的回函应直接寄给。 B A审计委托人 B会计师事务所C被审计单位 D以上三者均可2. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该。 D A增加控制测试，增加实质性程序B减少控制测试，减少实质性程序C增加控制测试，减少实质性程序D减少控制测试，增加实质性程序3. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当。 C A指挥盘点工作的进行B作为盘点小组成员进行盘点C根据观察情况进行适当抽点D收集盘点单、编制盘点表4. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人。AA发出肯定式函证 B发出否定式函证C发出肯定式函证或否定式函证 D催收账款5. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合的要求。 A A审计准则 B审计法C会计准则 D注册会计师法6. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、的审计证据，以支持审计意见。 D A具体 B经济 C独立 D适当7. 验证销货业务_认定时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。B A存在或发生 B完整性 C估价 D分类8. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是。 B A对存货的监盘 B对存货的收发程序进行了解C存货计价的测试 D观察存货的积压情况并估价9. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的两方面的发表审计意见。 A A公允性、合法性 B真实性、恰当性C公允性、一贯性 D正确性、合法性10. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括。DA管理咨询、投资咨询 B代理记账、税务代理C资产评估 D验资11. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为。B A审计准则 B质量控制准则C注册会计师职业道德准则 D注册会计师后续教育准则12. 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的认定存在问题。 B A存在或发生 B完整性 C估价或分摊 D表达与披露13. 注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是。 B A抽样审计 B详细审计 C分析程序 D控制测试14. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为 10 万元时是重要的，损益表的错漏报加总为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为。 AA10 万元 B15 万元 C20 万元 D30 万元15. 属于具体审计计划的内容是。C A确定审计范围 B审计时间安排C确定审计程序 D确定审计重要性和审计风险16. 独立、客观、公正，是的核心内容。C A独立审计准则 B审计质量控制准则C职业道德准则 D后续教育准则17. 在财务报表审计过程中，属非必须执行的审计程序。A A控制测试程序 B了解被审计单位及其环境C实质性程序 D编写审计报告18. 当审计范围受到被审计单位严重限制，且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时，审计人员应发表的审计报告。D A无保留意见 B保留意见C否定意见 D无法表示意见19. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是的责任。 D A会计师事务所的注册会计师2B政府审计机关的审计师C政府相关监管部门D被审计单位的管理当局20. 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是。AA审计准则 B注册会计师职业道德准则C会计准则及国家其他有关财务会计制度D审计质量控制准则21. 在的情况下，注册会计师一般会采用肯定式函证 C A相关的内部控制是有效 B预计差错率较低C有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题D欠款余额小的债务人数量很多22.存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行A。 A监盘 B盘点 C查询 D函证23. 验证销货业务_目标时，起点应是主营业务收入明细帐，然后追查至发货凭证或销售发票存根。A A发生 B完整性 C准确性 D分类24. 下列各项中,一般不需要审计人员实施监盘程序的是 C A现金 B有价证券C销售发票 D应收票据25. 与“主营业务成本”无关的认定有。D A准确性 B完整性C分类 D权利和义务26. 注册会计师进行控制测试的时间，应尽可能安排在。D A资产负债表日执行 B资产负债表日后执行C外勤审计工作中执行 D期中的后期进行27. 用于估计总体中的错误金额的抽样称为。B A属性抽样 B变量抽样C发现抽样 D非统计抽样28. 一般情况下，下列审计程序对查找未入帐的应付帐款无效的有。 AA资产负债表日前对应付帐款进行函证B检查资产负债表日后付款的情况C检查资产负债表日后收到的购货发票D检查资产负债表日后应付帐款贷方发生额的相应凭证29国家审计、内部审计和民间审计是审计按其( )的分类。 B A内容 B主体C客体 D目的30审计风险重大错报风险( )。 D A审计意见 B审计程序C投资风险 D检查风险31审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取( )。 A A实物证据 B书面证据C口头证据 D环境证据32审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向( )所作的书面报告。 D A. 审计人 B当事人C责任人 D委托人二、多项选择题1审计人员对应收帐款函证后所取得的回函，则该回函属于。BC A内部证据 B外部证据 C书面证据 D实物证据2错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括。 ACD A原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B虚假交易或事项的记录C对事实的疏忽和误解 D对会计政策的误用3在出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。 ACDA企业内部控制失效 B相关的内部控制有效C难以对内部控制的有效性作出评价 D注册会计师不拟进行控制测试。4在审计测试中可能会影响审计效率的风险是。BCA误受险 B误拒险 C信赖不足险 D信赖过度险5. 下列有关银行存款函证的叙述正确的有。 ABCDA向银行函证可验证各银行存款户余额和银行贷款余额B向银行函证一般采用肯定式函证方式C应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证。D向银行函证还可用于发现企业未登记的银行借款。36. 在审计测试中可能会影响审计效果的风险是。AD A误受险 B误拒险C信赖不足险 D信赖过度险7. 在实施存货监盘程序时，注册会计师应当。 ACD A对被审计单位存货的盘点进行监督B亲自对被审计单位的存货进行盘点C对被审计单位已经盘点的存货进行抽点D撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿8注册会计师的法律责任按其性质分为( )。 ABD A民事责任 B行政责任C违约责任 D刑事责任三、判断题1. 函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性。2. 当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时，审计人员可适当减少对该项目的实质性程序范围。3. 初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 4. 审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。5. 注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。6. 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围。7. 注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。8. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。9. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否，注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。10. 注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。 11. 口头证据一般只能给审计人员提供审计线索，起旁证作用。 12. 为验证期末银行存款余额调节表中未达帐项的真实性，审计人员可向银行索取截止日后10 天左右的对帐单进行检查。13. 对所有者权益各项目审计时，审计人员应采用详细审计方法进行。 14. 重要性水平与需要收集的审计证据的数量成正向关系。 15 如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。16. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平，大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据。17. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期 18. 注册会计师评估的重大错报风险水平越高，就应实施越详细的实质性程序程序。 19注册会计师对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。( )20被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。( )四、简答题1、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告?2XYZ 股份公司委托 ABC 会计事务对 2007 年度的会计报表进行审计，ABC 会计事务准备签订审计业务约定书。拟派 A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）A 注册会计师的持有 XYZ 股份公司的股票 100 股，市值约 800 元。（2）在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 XYZ 股份公司独立董事。ABC 会计师事务所所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。（3）B 注册会计师的姐姐在 XYZ 股份公司会计部门工作，但非会计部负责人。B 注册会计师未予以回避。（4）XYZ 股份公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。要求：请分别针对上述（1）（3）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，请分别针对上述（2）（4）种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（l）违 反。当与 鉴证 客 户 存在 专业 服 务 收 费 以外的直接 经济 利益或重大的 间 接 经济 利益 时 ，会 损 害 审计 独立性。 A 注册会 计师 持有 XYZ 公司的股票，尽管金 额较 小，但 A 注册会 计师实质 上与 XYZ 公司存在除 审计 收 费 以外的直接 经济 利益。（2）违 反。会 计师 事 务 所的高 级 管理人 员 或 员 工不得担任 鉴证 客 户 的独立董事，否 则应 当拒 绝 接受委托。（3）违 反。当与 鉴证 小 组 成 员 关系密切的家庭成 员 是 鉴证 客 户 的董事、 经 理、其他关 键 管理人 员 或能 够对鉴证业务产 生直接重大影响的 员 工， 这 些关 联 关系会 损 害 审计 独立性。 B 注册会 计师 是 审计项 目 负责 人之一，与其在 财务 部从事会 计 核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成 员 ，会 计 核算工作会 对审计业务产 生直接重大影响。（4）不 违 反。 为 XYZ 股份公司提供 纳 税 鉴证 意 见 是 审计 服 务 的延伸，两者并非不相容的 业务 。3XYZ 股份公司委托 ABC 会计事务对 2005 年度的会计报表进行审计，ABC 会计事务准备签订审计业务约定书。拟派 A 和 B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）XYZ 股份公司要求 ABC 会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所。ABC 会计师事务所同意了 XYZ 股份公司的要求。（2）B 注册会计师的姐姐在 XYZ 股份公司统计部门工作，但非统计部负责人。B 注册会计师未予以回避。4（3）ABC 会计师事务所与 XYZ 股份公司进行业务合作：ABC 会计师事务所开发管理系统，XYZ 股份公司负责销售，相关利润由双方各按 50%比例分配。要求：请分别针对上述（2）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求；请分别针对上述（1）（3）种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。（1）违反。当与鉴证 客户存在专业服 务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会 损害审计独立性。（2）不违反。当与 鉴证小组成员关系密切的家庭成 员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关 联关系会损害 审计独立性。 统计工作一般不构成 鉴证对象。（3）违反。会 计师 事务所不得客户不能存在 经营关系。4对于登记入帐的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序：错误的性质 注册会计师的测试未曾发货却已将销货业务登记入帐。从主 营业务 收入明 细帐 中抽取几笔分 录 ，追 查 有无 发 运凭 证 及其他佐 证 凭 证 ，借以 查 明有无事 实 上没有 发货 却已登 记 入 帐 的 销货业务 。如果 对发 运凭 证 等的真 实 性也有 怀 疑，有必要再 进 一步追 查 存 货 的永 续盘 存记录 ，测试 存 货 余 额 有无减少。销货业务的重复入帐。通 过 复核企 业为 防止重复 编 号而 设 置的有序号的 销货 交易 记录 清 单 加以确定。向虚构的顾客发货并作销售业务入帐审查 主 营业务 收入明 细帐 中与 销货 分 录 相 应 的 销货单 ，检查 其是否 经过赊销 批准手 续 和 发货审 批手 续 。5 在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期）。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。围绕上述三个重要日期，在审计实务中，注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止期测试，这三条路线可用下表来表示（请补充完成下表）：审计路线 目的 测试程序以帐簿记录为起点 防止高估营业收入（真实性测试）从报表日前后若干天的帐簿记录直至记帐凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实 已入帐收入是否在同一期 间已开具发票并发货，有无多记收入。以销售发票为起点 防止低估营业收入（完整性测试）从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与帐簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入（查明有无漏记收入现象）。以 发 运凭 证为 起点 防止低估 营业 收入（完整性 测试 ） 从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与帐簿记录，确定营业收入是否已记入恰当的合计期间。6请将与存货有关的具体审计目标填入表格中。管理当局的认定 一般审计目标 运用于存货项目的审计目标存在 真 实 性 在 资产负债 表日 报 表中所列存 货 均 实际 存在完整性 完整性 所有存 货 均包括在 报 表所列的 总额 中5权利和义务 所有 权 所有存 货 均 归 客 户 所有，未作抵押估价或分摊 估价、截止、机械准确性存 货 中所包括的各个 项 目均已正确 计 量；当存 货 可 变现净值 减少 时 ，已冲减存 货 价 值 ；存 货 采 购销 售截止正确；存 货项 目的 总计 数与 总帐 一致。五、综合题1.A 和 B 注册会计师于 2007 年 3 月 20 日完成对 X 股份公司 2006 年度会计报表的外勤审计工作。经审计发现该公司存在以下情况：（l）应付帐款项目项目的明细组成列示加下：应付帐款a 公司 6000 万元应付帐款b 公司 -1500 万元应付帐款C 公司 2080 万元应付帐款d 公司 1000 万元应付帐款e 公司 500 万元合计 8080 万元（2）2006 年 12 月 31 日，X 公司清查盘点库存原材料，发现短缺 300 万元，作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目 300 万元、贷记“原材料”科目 30O 万元的会计处理。经查清短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为 250 万元、属于一般经营损失部分为 50 万元。X 公司于 2007 年 2 月的会计记录中对此作了相应的会计处理，冲销了 2006 年 12 月 31 日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额 300 万元。（3）X 公司为 f 公司向银行借款 100 万元提供担保。2006 年 10 月，f 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求 X 公司承担连带偿还责任，支付借款本息 120 万元。2007 年 2 月 20 日，法院终审判决贷款银行胜诉，由 X 公司支付借款本息 120 万元，并于 2007 年 2 月 28 日执行完毕。X 公司在 2006 年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。要求：（1）在审计完成阶段，对审计差异内容，应建议被审计单位调整，请问审计差异按需要调整帐户记录可分为几类？（2）针对审计发现的上述 3 种情况，如果不考虑审计重要性水平，A 和 B 注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录（假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转，但应考虑对所得税和净利润的影响）。（1）审计 差异可分 为 核算 错误 和重分 类错误误 差。将 应 付 帐 款中的借方余 额 部分通 过 会 计报 表重分 类调 整至 预 付 帐 款 项 目（ 1 分）借： 预 付 帐 款 b 公司 1500 万元贷 ：应 付 帐 款 b 公司 1500 万元 （2 分）（2）库 存原材料短缺属于 2006 年度 发 生的事 项 ，应 建 议 X 公司区分不同原因 调 整 2006 年度相 应 的会 计报 表 项 目，作以下 调 整分 录 ： （1 分）借： 营业 外支出 非常 损 失 250 万元借：管理 费 用 物料消耗 50 万元 （2 分）贷 ：待 处 理 财产损 溢 待 处 理流 动资产