浅谈企业内部审计的完善

山西财经大学毕业论文（设计）目 录中文摘要.英文摘要.一、企业内部审计的必要性 .1（一）内部审计有助于本单位的财务核算 .1（二）企业提高生产效率，改善经营管理需要内部审计 .1（三）内部审计可以维护本单位的经济利益 .2二、阳煤化工内部审计存在的问题及原因分析 .2（一）案例说明 .2（二）原因分析 .31.企业管理者没有认识到内部审计的重要性 .32.内部审计机构地位不高，缺少权威性和独立性 .43.内部审计人员素质不高 .4三、提高内部审计工作的对策 .5（一）加强对内部审计工作的领导和管理 .5（二）设立独立性权威性较高的内部审计机构 .6（三）提高审计人员素质 .6（四）建立一套企业内部的奖惩制度 .7参考文献 .9致谢. .11山西财经大学毕业论文（设计）浅谈企业内部审计的完善-以阳煤化工为例摘 要：本文首先阐述了内部审计的必要性。对于一个企业来说，如果没有内部审计，那么企业的财务数据就有可能不是真实的，内部审计可确保经济运行的安全，有助于财务会计的核算，保护企业的经济利益，可以为决策当好参谋。接下来重点讨论了阳煤化工内部审计现存的问题及成因，比如管理者对内部审计缺乏正确的认识，内部审计机构缺少独立性和权威性，内部审计团队人员素质不高等。最后对存在的主要问题探讨解决的建议及对策，对企业内部审计的发展需要提出一些意见，比如加强对内部审计工作的领导管理，设立独立性和权威性较高的审计机构，提高人员素质，设立一套奖罚分明的制度等。关键词：内部审计;必要性；独立性；权威性；审计人员素质。山西财经大学毕业论文（设计）Problems and Countermeasures of the coalchemical industry of internal auditABSTRACT:This paper expounds the necessity of the internal audit, for an enterprise, if there is no internal audit, financial data of the enterprise may not real, internal audit can ensure economic operation safety, second, internal audit can for the decision as a good staff. Then discussed the existing problems and causes of internal audit Yang coal chemical industry, such as managers lack the correct understanding of the internal audit, internal audit lack of independence and authority, the quality of internal audit team is not high needle etc. Finally, the main problems to solve the suggestions and countermeasures, it needs to develop the enterprise internal audit under the new situation, and put forward some ideas, such as strengthening the leadership and management of the work of internal audit, audit institutions to establish the independence and authority of the high, improve the quality of personnel etc.KEYWORDS：Internal audit；necessity；independence ；authority;The quality of persone山西财经大学毕业论文（设计）1内部审计在公司的监督管理上起到了至关重要的作用。然而，近年来国内外不断暴露出公司的舞弊事件，说明企业内部审计存在着问题。正因如此，企业内部审计也不断成为世人关注的焦点。如何改善内部审计现状，提高内部审计效率成为当前的热门课题。目前内部审计不论是在受重视的程度上，制度的建设上，还是在机构设置、人员素质上都存在着一定的问题。一、内部审计的必要性（一）内部审计有助于本单位的财务核算任何一个企业都需要财务部门来核算本单位的收入及支出，这就要求会计上所提供的财务数据必须是真实的，及时的，客观的，公正的，这样才能真正核算出企业收入有多少，原材料，职工薪酬有多少，进而得出企业到底是盈利了还是亏损了。然而，并不是所有的财务数据都是真实的。会计信息失真大致可以分为两类，一种是非故意的信息失真，比如某财务人员由于粗心大意，在数字上或会计科目上出现了差错，或是由于计算公式不正确等等，使得会计信息出现差错。而另一种是故意的会计信息失真，比如某单位领导为了某种目的，故意安排，指使其财务人员更改真实的会计信息，制造假账。其实不少企业的会计资料不仅存在错误，而且存在着“账外账”和“两本账”及私设小金库等故意造假现象。而内部审计可以通过审查经济合同，会计凭证，会计账簿及报表等手段，发现其中的错误记录，指导其改正错误。对于故意在财务上的造假行为，还要察明责任人，纠正经济活动中的不正之风。这样就可以保证会计资料的真实性，公正性，客观性。企业可以更好地核算本单位的财务数据，有利于企业的发展。 （二）企业提高生产效率，改善经营管理需要内部审计山西财经大学毕业论文（设计）2对于企业来说，改善企业的经营管理，提高自己的生产效率是目的，而审计恰巧是提供这种服务的手段。内部审计是企业管理层和决策层的左膀右臂，可以监督企业的财务收支，对企业的生产经营做出评价，对企业未来的战略决策起到帮助的作用。通过审计监督，企业的管理层可以了解到企业基层生产活动中最真实的情况，了解企业最薄弱的环节出现在哪里，找出企业制定的规则和制度存在的问题。这样内部审计通过找出企业中带有普遍性及特殊性的问题，分析产生问题的原因，提出改善的建议，从而改善企业的经营管理，提高企业的效益。在经济活动中，内部审计审核会计资料的真实性，通过会计资料的真实性，可以发现企业哪些项目盈利了，哪些项目亏损了，哪里的原材料和人力成本更便宜。这样便有助于企业管理层决定发展哪些项目，关闭哪些项目，寻找最便宜的原材料和人力资源等下一步的战略选择，最终提高本企业的经济效益。（三）内部审计可以维护本单位的经济利益由于企业内部故意或非故意的行为，企业的财务数据可能会出现失真，这就会导致企业无法真正的核算及维护本企业的经济利益。比如，某位领导为了一己之利，在企业内部私设“小金库” ，将本应属于企业的收入或资产纳入自己的名下，损公肥私，侵犯了本企业的经济利益。内部审计机构可以通过财务审计，发现问题，调查企业是否存在损失浪费及贪污腐化行为，及时向管理层提供证据和信息，采取措施。避免企业内部的经济犯罪，更好地维护本单位的经济利益。总之，任何一个企业，不论规模大小，想要立于不败之地的话，都需要内部审计。二、阳煤化工内部审计中存在的问题及原因分析（一）案例说明山西财经大学毕业论文（设计）3阳煤化工股份有限公司的前身是阳泉煤业集团阳煤化工投资有限责任公司，2009 年 7 月，化工投资公司在山西省工商局注册成立。公司注册资本 6573 万元。其中阳煤集团以持有的正元股权出资 4573 万元，北京安控以 2000 万元现金出资。2009 年 11 月，阳泉集团与北京安控公司、山西海德瑞公司和中诚信托公司签订了对化工投资公司的增资协议。增资后，化工投资公司注册资本达到 36.37 亿元，其中阳煤集团所占股权为 58.91%，拥有 58.91%的表决权，实行绝对控股经营。2012 年 8 月，阳煤化工“借壳”ST 东碳的方案获得核准，并于当年底完成重组。就在借壳上市后的第一年，阳煤化工就被爆出财务及内部审计造假的丑闻。公告显示，2012 年 2 月至 11 月，阳煤化工下属子公司丰喜集团及其子公司向关联方太原国贸销售 28.03 亿元，采购 28.68 亿元。但上述交易只有票据和资金流转，并不存在实物交割，此外，阳煤化工下属河北正元、齐鲁一化等子公司与太原国贸集团国际贸易有限公司之间，也存在类似的化肥贸易，共发生销售金额 14.61 亿元，采购金额 12.95 亿元。四川证监局经查确认，上述交易中，阳煤化工并未转移相关产品，公司在年报中确认销售收入和成本，多计收入约占 2012 年披露的年销售收入 216 亿元的 19.66%，约 42 亿元。四川监管局 2013 年 11 月 25 日的调查结果显示，阳煤化工领导层授意指使其财务人员及审计人员编造虚假数据，公司审计与关联交易委员会没有对内部审计引起重视未能按照有关规定履行职责，公司内部审计及信息披露不符合规定、关联方非经营性资金占用、三会运作不规范、对外担保信息披露不准确等多方面有问题。阳煤化工总经理马安民、董事会秘书杨印生、财务总监王强被证监局出具警示函，并记入证券期货诚信档案。（二）原因分析1.企业管理者没有认识到内部审计的重要性 阳煤化工虚增收入高达 42 亿元，而这一切竟然能通过层层把关和批准，很明显是企业最高管理者没有重视到内部审计的重要性，默认了这山西财经大学毕业论文（设计）4一舞弊行为。内部审计通过对本企业的财务数据数据的监督和核查，可以有效地确保企业数据的真实性，从而查找企业内部漏洞，改善企业的经营管理，提高单位的效益。然而由于我国经济体制的影响，一些企业领导没有认识到内部审计的重要性，认为企业财务部门是必须的，而内部审计却是可有可无。还有的认为内部审计工作阻碍了领导层的战略决策，削弱自己的权力。这些都是对企业内部审计的错误认识。正是因为领导层的这些错误认识，导致了内部审计人员不被重视，内部审计工作没有得到落实。相反，如果阳煤化工领导层充分认识到这一点，重视企业内部审计工作，重视内部审计人员，则不会出现财务造假丑闻，还可以提高企业经济效益，推动企业发展。2.内部审计机构地位不高，缺少权威性和独立性首先来解释内部审计机构的独立性。独立性是说它在组织上要独立于它所监督管理的其他业务部门。是指其应具有充分的组织地位以使其完成审计任务。只有当内部审计人员的组织地位是独立的，他们才能客观公正地完成审计工作，这样才能体现审计的客观性、公正性和有效性。相反，如果将内审部门设置在企业其他部门之内，企业的内部审计人员可能会出于人情世故，包庇，纵容企业内部的违法违纪行为。这样就起不到内部审计的监督管理作用。其次是权威性，是指内部审计机构在组织中的地位要处于一个较高的层次，下达的任务和命令能很好地执行。如果内部审计机构组织的地位和设置的水平不高，在行政级别上平行或低于其他部门，很显然它不能对高于自己地位的部门下命令或强制执行，这样审计就不具权威性，审计机构下达的任务和命令没有部门听。严重影响审计所产生的效果，削弱内部审计的作用。所以能不能有效地发挥审计作用取决于审计组织的地位。阳煤化工内部审计组织上和财务部平行，受总会计师的领导，总会计师又受总经理领导。其组织地位与其他部门平行，受到层层领导，地位不高。独立性和权威性大打折扣，很难做出不偏不倚的审计报告。3.内部审计人员素质不高第一是内部审计人员的业务素质不高。随着市场经济的建立和发展,山西财经大学毕业论文（设计）5强化企业内部管理，提升企业经济效益需要企业设立内部审计机构,而我国许多企业内部审计人员的业务素质并不高。在本案例中，有的内部审计人员来自财务部门,他们只懂基本的财务会计知识,没有系统地学习过审计知识，了解掌握的审计知识较少，缺乏审计的实践经验，应对复杂多变的审计工作不知如何下手，面对审计问题不知如何处置，综合分析能力比较差。甚至有的审计人员连基本的财务知识都不是很清楚,没有学习过会计知识，在内部审计队伍里滥竽充数。第二是内部审计人员的职业道德素质不高。阳煤化工的内部审计人员接受领导的安排，出具了虚假的财务报告，明显违反了职业道德的要求。在很多企业中虽然设有审计监管部门，但某些审计人员丧失了职业道德，或迫于领导的压力，或迫于被审计部门的压力，即使查出了错账假账也隐瞒不报，装作一切正常。部分甚至以权谋私，将企业的资金纳入自己的名下，严重损坏了内部审计人员的形象。这都使得内部审计的无法真正的，有效的对企业各部门实现监督。上述内部审计工作存在的问题，从小的方面说限制了内部审计的监督评价职能，从大的方面说影响了企业的战略选择，不能为企业提供辅佐帮助的作用，不能维护企业的经济利益。企业要想在如此激烈的市场竞争环境中求得生存和发展，就必须进一步健全适应现代企业制度需要的内部审计制度，提高审计人员的业务素质及职业道德素质，改善企业内部审计。三、提高内部审计工作的对策（一） 加强对内部审计工作的领导和管理单位领导要充分认识到内部审计工作对于一个企业的重要性，要依照国家相关的法律法规，在企业内部建立自己的审计机构。一定要坚决支持内部审计人员的工作，加强最高领导层与内部审计人员的交流，了解内部审计人员在实际工作中遇到的困难，并为这些困难提出实际有效山西财经大学毕业论文（设计）6的解决办法。内部审计机构应该发现问题，及时向上级汇报，做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。企业还应在内部设立相关的公司规章制度，用来约束各个部门的日常经济工作。对于会计上的错账要及时核查，及时更改错误；对于假账，账外账， “小金库”要及时察明并处理相关责任人。最高管理层还应该赋予审计机构一定的处罚权，发现一起查处一起