中韩税收优惠政策比较及借鉴

中韩税收优惠政策比较及借鉴2006-6-16 10:33 【大 中 小】 【打印】 【我要纠错】一、韩国税收优惠政策的特点（一）税收优惠政策目标明确，具体措施与国家的经济形势、经济政策紧密配合韩国属于成功运用税收优惠的国家之一，其政策的制定在横向上力求与本国的国情相适应，纵向上则与该国不同时期的经济发展历程相联系，以期达到税收优惠政策与该国经济形势、经济政策的有效配合。例如：税收优惠政策与产业政策相配合，以促进产业结构的优化和布局的合理；与科技政策相配合，以鼓励科技进步；与区域经济政策相配合，以促进地区经济协调发展；与外资政策相配合，以吸引资金和先进技术；与贸易收支政策相配合，以促进产品出口，增加外汇收入。（二）税收优惠的形式灵活多样，政策手段多元化韩国在税收优惠政策的实施过程中，采用了灵活多样的税收优惠形式和手段。既有税率型税收优惠，如按优惠税率征税或实行零税率；又有税额型税收优惠，如税收豁免、优惠退税、全部免税、减半征收、税收抵免等；还有税基型税收优惠，如纳税扣除、盈亏互抵，规定起征点和免征额等。多元化政策手段的相互配合，可以更好地实现税收优惠的政策意图。（三）税收优惠政策具有法制性首先，政策制定具有明确的法律依据。韩国政府为确保有效吸引和利用外资，制定了外国投资促进法案等法律，并以此为依据，制定种种税收优惠政策，使各个税收优惠具有明确的法律依据。其次，税收优惠本身也具有法制性。韩国制定税收优惠政策一般都通过一定的法律程序，以法的形式出现，在实施中具有较强的法制性。如其在20世纪70年代曾颁布免税及降低管制法 ，后又在1982年实施了新的税收减免控制法 ，于1999年颁布特殊税收处理控制法等，为有效的实施、控制税收优惠奠定了法律基础。二、中韩税收优惠政策比较（一）中韩现行税收优惠政策总体特征的比较韩国现行税收优惠的特征是：税收优惠政策目标比较少；各个优惠的适用对象广泛；一个目标有多方面优惠内容；税收优惠手段多。我国现行税收优惠的特征是，税收优惠政策目标比较多，各个优惠的适用对象窄，一个政策目标通常只有一个优惠内容支持，税收优惠手段不多。总体上说，韩国现行税收优惠具有间接性特征，适用对象较广，可用手段多，适用范围内的纳税人都可以用，而且纳税人可以选择多个优惠项目当中的一个或者几个对其最适当的优惠项目使用。比如，韩国规定在2006年12月31日前，居民或本国企业投资提高生产能力的设备，投资额的3（中小企业为7）可从应纳所得税额中扣除；在2006年12月31日前，居民或本国企业投资环境保护设备、安全设备等、投资额的3可从应纳所得税额中扣除。从这些规定可以看出，韩国的任何居民或企业只要是投资于法定的设备，均可享受投资抵免的税收优惠。相对而言，我国现行税收优惠具有直接性特征，其适用对象和手段都很具体。比如，现行企业所得税中规定对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。根据此规定，要享受此项优惠，企业必须是投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业。（二）中韩现行税收优惠政策目标的比较韩国现行税收优惠的政策目标是：减少由于兼并造成的经济财富的集中，并增强经济基础（这一政策目标体现在中小企业税收优惠上） ；促进技术进步，提高企业的竞争力（这一政策目标体现在研究及人力开发税收优惠上） ；刺激投资（这一政策目标体现在鼓励投资的有关税收优惠上） ；促进地区协调发展（这一政策目标体现在调节地区经济结构的税收优惠上） 。由此可知，韩国现行税收优惠的政策目标集中于经济发展这个总目标上，社会和其他领域发展的政策目标涉及的税收优惠较少。在经济发展的总目标内，具体的政策目标又集中体现在调节企业结构和地区经济结构两个经济结构性税收优惠及鼓励投资、促进技术进步两个经济总量性税收优惠上，出口和调节产业结构方面涉及的税收优惠相对较少。韩国现行税收优惠的政策目标较少而且明确，具有较强的政策导向功能。相比较而言，我国现行税收优惠的政策目标较多而且不清晰，税收优惠的政策导向功能不强。其政策目标几乎涵盖了经济、社会的各个领域。因此，我国现行税收优惠与基准税收制度的作用领域完全相同，具有普遍优惠的特点。与韩国相比，我国现行税收优惠中的社会性税收优惠过多。在经济发展这个总目标内，我国现行税收优惠集中体现在调节产业结构、地区经济结构两个经济结构性税收优惠及利用外资、鼓励投资两个经济总量税收优惠上。由于政策目标不清晰。我国现行税收优惠没有将优惠项目与不优惠项目清晰地区别开，未形成此消彼长的政策导向：在产业政策方面，第一产业、第二产业与第三产业均有税收优惠，并且，各产业内部各行业（除了第三产业内部的娱乐业）均有税收优惠；在区域政策方面，东部沿海地区、中部地区和西部地区均有税收优惠。我国现行税收优惠的多个政策目标同时存在且具有交叉关系，经常出现根据某一政策不给予税收优惠而根据其他政策却给予税收优惠的现象。（三）中韩现行税收优惠政策手段的比较从税种上看，韩国主要运用了所得税实施税收优惠。从优惠方式上，采用了免税、减税、税收抵免、加速折旧、准备金、亏损结转、延期纳税、优惠税率等直接和间接优惠方式。采用较多的是税收抵免、准备金，加速折旧等间接优惠方式。相比较而言，我国虽然也主要运用所得税实施税收优惠，但几乎所有的税种都有税收优惠，且体现在商品劳务税上的税收优惠远多于韩国。在优惠方式上，我国采用了免税、减税、再投资退税、优惠税率、延期缴税、加速折旧、税收抵免、亏损结转、免税期等直接和间接优惠方式。采用较多的是免税、减税等直接优惠方式。（四）中韩现行税收优惠管理的比较韩国现行税收优惠集中体现在特殊税收处理控制法中。在管理上，韩国注重事前和事后管理的结合，尤其注重税收优惠的法制性。税收优惠都以法律法规中明文规定的形式出现，法制性强。税收优惠是政府政策目标的风向标，通过法律法规制定优惠政策，表明一个国家政府实行相应政策的严肃性，也体现了税法的刚性，有利于实现政策目标。以韩国的科技税收优惠政策为例，在技术开发促进法中确立技术开发准备金制度。并颁布外资引进法 、 税收减免控制法 。全面系统地对韩国的税收优惠条款加以规定和介绍。我国没有统一的税收优惠法规，现行的税收优惠均散见于某一税种的法规规定中。而在实际的税收工作实践中，更是存在着诸多地方政府基于地方经济发展等目的而越权制定的各种法制外税收优惠措施，使得我国税收优惠的法制性大打折扣。法制性的弱化直接削弱了税收优惠效应的发挥，也加大了国家在税收征管方面的监督成本以及纳税人的遵从成本，甚至使得税收优惠政策成为某些纳税人进行避税、逃税的工具。（五）中韩税收优惠幅度的比较在韩国，除了针对不同的政策目标制定相应的税收优惠政策，还在最后做出了一个关于最低税制的规定，其实质是对纳税人享受税收优惠的幅度、大小进行限制。纳税人即使处于可享受若干相关税收优惠范围内，其最终可享受到的具体优惠份额也是有一个最低限度的，纳税人必须按照最低税制的要求缴纳一个最低税。显然，这种做法既可以使纳税人享受到国家对其的激励、照顾政策，实现国家对其经济行为的引导功能；同时也使得国家的税收收入不会由于税收优惠的实施而大量减少。我国在税收优惠方面则没有最低税制的限制要求，只要相关纳税主体的经济行为符合享受税收优惠的限定条件，该纳税主体就可享受相应的税收优惠政策，这样，便极有可能出现这样的后果：企业发展了，经济发展了，而国家的财政收入（尤其是税收收入）却没有“与时俱进”，最终经济发展的好处绝大部分被私人部门轻易获得，而政府财力缺乏最终将弱化政府的宏观调控职能。三、完善我国现行税收优惠的政策建议（一）科学界定税收优惠的范围税收具有调节经济的职能，但要将调节的范围锁定在市场失灵领域。在我国现阶段，税收优惠的范围应当是：在经济领域。保留农业、原材料工业、能源工业、交通运输业的税收优惠，保留中西部落后地区的税收优惠，保留投资、技术进步的税收优惠，保留环境保护的税收优惠；在社会领域，保留生活必需品和文化、教育、卫生、体育事业的税收优惠；其他各项税收优惠均应予以取消。（二）明确税收优惠的政策目标在界定税收优惠范围的基础上，科学确定各项税收优惠的先后顺序。针对我国现行税收优惠政策目标过多且不清晰的现状，应减少政策目标，由政府根据政治、经济、社会发展的需要列出政策目标的先后顺序，综合分析各个政策目标的可行性，进行成本效益分析，然后按顺序来确定税收优惠的政策目标。根据我国目前及今后的经济发展战略，可以把技术进步作为税收优惠的第一目标，把产业结构调整作为税收优惠的第二目标，把利用外商投资作为税收优惠的第三目标。在确定了政策目标的基础上，应合理安排税收优惠项目，对多个政策目标相重合的项目实行多重税收优惠。如对外商投资优惠产业的高新技术项目实行三重税收优惠，对非外商投资优惠产业的高新技术项目实行双重税收优惠，对非外商投资的非优惠产业的高新技术项目实行一次税收优惠，对非外商投资的非优惠产业的非高新技术项目不实行税收优惠。（三）优化税收优惠的政策手段从税种来说，主要应运用所得税与财产税等直接税实施税收优惠，尽可能不运用商品税实施税收优惠。其必要性在于：商品税具有税收负担转嫁的性质，商品税的税收优惠势必会发生税收优惠的转嫁。由于税收优惠转嫁，税收优惠的归宿具有不确定，难以考察税收优惠的效应，也难以对税收优惠进行成本一收益分析。此外，商品税与商品价格的关系十分密切，对商品税实施税收优惠，极易扭曲商品价格，产生替代效应，降低经济效率。相对而言，所得税、财产税的负担不易转嫁，也很少扭曲商品价格。在优惠方式上，无论从理论还是实践角度看，间接税收优惠的优点均大于直接优惠的优点。因此，在税收优惠方式的选择上，主要应当运用间接优惠调查、核实的制度，加强对享受税收优惠企业和行为的认定，即使在资料齐全、手续完备的情况下，税收优惠的受理机关也要组织一定的专业人员或有关技术鉴定部门对一定的产品、行业（如环保产品、高新技术企业等）进行鉴定和论证，核实是否符合减免税标准，之后做出初审意见，以防企业利用税收优惠政策逃税；另一方面，建立享受减免企业或个人的专门档案，实行目标管理，对纳税人享受减免的具体情况进行登记，更好地对纳税人享受税收优惠的具体情况进行监控。韩国技术创新中的税收扶持2006-6-20 19:3 中国科技成果黎海波 【大 中 小】 【打印】 【我要纠错】自20世纪80年代以来，韩国对国家科研创新体制和政策进行了一系列重大改革和调整，使韩国的技术创新能力得到了显著提高，从而推动了经济的快速发展。韩国的技术创新在很大程度上可以归结为政府和政策创新。韩国政府还通过减免税收、设立基金和提供信息并协助成果推广等方式，切实发挥企业技术开发主体的作用，取得非常好的效果。韩国对技术开发实施的税收优惠政策主要包括技术开发准备金制度、技术及人才开发费税金减免制度，以及新技术推广投资税金减免制度等。为确保政府的税收支援政策落到实处，韩国通过修改国家有关规定，将技术开发组织（企业研究所等）作为法定支持对象确定下来。同时还修改有关法律，将原仅适用本国人的研究设备投资和新技术产业化投资5%的税率减免政策扩大至外国人，以吸引更多的国外资本投向本国高新技术产业。一、技术开发准备金制度韩国根据企业类型的不同，相关企业可按其收入总额3%、4% 、5%的标准提取技术开发准备年金，并可将其计入成本。在提留期的3年内用于技术开发、培训和创新等方面。3年期满，未使用完的技术开发准备金额度不得计入成本而将其计入企业所得额范畴缴纳企业所得税，纳税时加收该税金年利率10.95% 14.6% 的利息。对法人购置的土地或建筑物等不动产，在4年内由企业研究所使用，免征地方税。二、新技术开发和引进的税收优惠韩国对企业研究所、产业技术研究组以及非营利法人等单位用于新产品开发，且国内不能生产必须进口的试验研究用物品，免征特别消费税。免税的物品自进口之日起在5年内应保证用于原用途。对企业的专职研究开发机构及产业技术开发部门进口用于科学研究或产业开发的物品，按规定给予享受减免关税的优惠待遇。三、鼓励科技成果转让和转化的税收政策韩国在租税特例限制法中对于技术转让所得减免的范围规定如下：对申请专利或实用新型的本国人转让或出租该技术的所得；转让自我开发的技术工艺所得。对于转让给本国人的所得给予全额免征个人所得税或法人所得税的待遇。对于转让给外国人的所得，减免税率为个人所得税或法人所得税的50%.对处于市场开发适应期的技术转让产品，给予减免特别消费税的优惠待遇。对符合法律规定的工程技术项目和信息处理相关的行业，自其营业有收入的年度起，对其项目所得按50%征收所得税。为促进国内技术的产业化，对于将一定比例的新技术产业转化为投资的，实行税收抵扣等优惠办法。范围包括：国产纳入扶持项目的技术产品符合要求进行登记的实用新型技术，获得专利的国内技术，非营利法人性质的研究机构开发的技术成果等。对以上范围的新技术产业化投资，在投资当年纳税年度中，可按照相应的比例在所得税或法人税中予以抵扣或将其作为特别折旧计入成本。作为特别折旧计算时，特别折旧率为新技术产业化资产投资额的30%，使用国产材料时比例为 50%.四、加大对风险企业和技术集约型企业的税收扶持为扶持技术集约型和风险企业的发展，对处于创业期的风险企业、技术集约型的中小企业给予特别的税收优惠。技术集约型中小企业指从事制造业、矿业、附属通信业、研究开发业、广播业、工程技术业、信息处理业、电脑业、物流业等的中小企业。优惠范围包括：由科技部认定的新技术和通过招标确认的国内需要的技术项目：政府研究机构、企业研究所、非营利性研究机构及大学的研究成果；中小企业创业投资公司及出资支持的创业者项目；产业资源部通过招标确认支持的项目；通过登记的实用新型项目；按照相关法律引进的国外技术等。对于符合规定的项目，对创业法人登记的资产给予75%的减免；在创业期的5年内每年减免50%的所得税；在创业期的 2年内得到的事业不动产按照75% 的比例减免所得税；在创业期的5年内减免50%的财产税和综合土地税。五、对外国高科技企业和技术人才的税收优惠政策韩国政府为了提高企业的国际竞争力，特地制定了一系列的税收政策，加大对外国高科技企业的税收优惠。韩国政府规定对拥有尖端技术的外国高科技企业免税期延长为7年。7年免税期结束后的5年内，还可享受50%的税收优惠。为配合对外国高科技企业的税收减免，韩国还拟定了一项政策，将对年薪超过50万美元的外国雇员将个人所得税由原来的25.7%减少到21.7%.对外资超过5000万美元的项目实行7年企业和个人所得税的减免计划， 7年后再减免50%，以便进一步提高外资在国内生产总值的贡献率。为了促进国内技术的开发，依据租税特例限制法 ，对在国内企业工作或在特定研究机构（政府科研机构）从事科研的外国人，给予5年的所得税减免。享受减免税外国技术人才包括：依据工程技术引进协议在国内提供技术的外国人；在外国有5年相关产业实践经验，具备学士以上学历，从事过3年以上专业研究，在国内企业供职的外国人；在特定研究机构从事科研的外国人等。美国高新技术产业税收优惠政策及对我国的启示2006-8-21 9:37 孟庆启 【大 中 小】 【打印】 【我要纠错】内容提要：在推进技术进步和发展高新技术产业的进程中，各国政府发挥着越来越重要的作用。而在政府可利用的诸多经济政策中，税收优惠政策又是独具特色的政策工具。本文通过借鉴美国促进高新技术产业发展的税收优惠政策和成功经验，提出我国加入WTO 后完善高新技术产业税收优惠政策的一些建议。关键词： 高新技术 产业政策 税收优惠一、美国高新技术产业税收优惠政策简介一般说来，发达国家促进高新技术产业发展的税收优惠主要以所得税为主，具体优惠形式往往不局限于一种或两种，而是呈现出多样化的特点。通常以间接优惠为主，同时辅之以直接优惠。直接优惠方式表现为定期减免所得税、采用低税率等；间接优惠方式通常包括加速折旧、投资抵免、费用扣除、亏损结转、提取科研开发准备金等。美国也不例外。美国政府在20世纪六七十年代对资本所得采取的是高税率政策。1969年，美国的资本所得税为25，后增至35，1976年再上升到49。其后果是严重阻碍了美国高新技术产业的发展。1978年，美国国会决定降低投资所得税，使税率从49降到28。1981年1月31日里根总统签署了“经济复兴税法”，将税率进一步降低到20。该法规定：（1）增加试验研究费减税制度。对于高出企业过去3年研究开发（R&D）支出平均额的部分，减税25。 （2）缩短机械设备的折旧年限。对于试验研究用机械设备，大幅度地缩短历来的折旧年限，折旧期限定为3年，产业用机械设备的折旧年限定为5年。 （3）进一步扩大企业向大学赠送供研究用新设备的减税范围。 （4）对跨国公司的研究开发型小企业采取税收优惠措施。 “经济复兴税法” 有力地促进了美国高新技术产业的发展。美国并没有针对高新技术产业或高新技术开发区单独制定或颁布相关税收优惠措施。这是美国高新技术产业税收优惠政策的最大特点之一。目前，美国高新技术产业税收优惠政策的两个基石分别是：科研机构作为非盈利机构免征各项税收和对企业 R&D 费用实行税收优惠。（一） 科研机构作为非盈利机构免征各项税收首先，美国税法上明确，非盈利机构不用纳税，其次，在税法上明确了科研机构（包括官方资助的和非官方的）属于非盈利机构范畴不用纳税。实际操作中，坚持两条原则：一是实质重于形式原则，即研究机构只有真正从事科研活动，并且不以盈利为目的的才能获得非盈利机构的资格，享受免税待遇；二是收入相关原则，即科研机构获得的收入只有严格用于科学研究，才能享受免税优惠。（二） 对企业研究开发费用实行税收优惠鉴于 R&D 投入与企业开发产品、提高市场竞争力有关，美国为鼓励企业增加 R&D 投入，把 R&D 投入与一般性投资区分开，实行 “费用扣除”和“减免所得税”的双重优惠。企业R&D 费用可选择两种方法扣除：一是资本化，采取类似折旧的办法逐年扣除，扣除年限一般不少于5年，用于软件的费用可缩短到 3年；二是在 R&D 费用发生当年作一次性扣除。作为鼓励措施，企业 R&D 费用按规定办法计算新增部分，其 20%可直接冲减应纳所得税额。若企业当年没有盈利，或没有应纳所得税额，则允许的减免税额和 R&D 费用扣除可往前追溯3年，往后结转7年，其中费用扣除最长可顺延15年。二、美国发展高新技术产业税收优惠政策的主要经验（一） 采用普遍非专项补贴的税收优惠方式美国为了全力推进高新技术产业的发展，采取了减免税、费用扣除、投资抵免、加速折旧四项措施，这些税收优惠方式是普遍的，即不限定只有软件行业或生物技术等特定行业的企业才能享受这些优惠政策，传统行业中的 R&D 同样可以依法享受美国高新技术产业税收优惠政策。这一条在 WTO 反专项补贴协议背景下显得尤为重要。另外美国对高新技术企业尤其是新兴企业都提供税收优惠，但一般通过对小型企业税收优惠的方式来实现，虽然目标是促进新兴创业企业尤其是科技型创业企业发展，但没有直接采用高新技术企业的方式，从而不违反 WTO 专项性补贴限制原则。（二）税收优惠与政府导向相协调美国每项税收优惠政策的出台过程实质上是向市场传递明确信号的过程，然后由市场引导企业的投资行为，按税收优惠的方向进行，从而形成了“政策调控市场，市场引导企业”的有效优惠机制，推动了美国高新技术产业的发展。（三） 事前扶持和事后鼓励并用高新技术企业从创办到成熟大体可以分为：播种期、创建期、成长期和成熟期。投资强度逐级递增，而投资风险却呈逐级下降的态势。美国在播种期和创建期，税收优惠侧重于事前扶持；而在成长期和成熟期，税收优惠的重点则更倾向事后鼓励。事前扶持突出地表现为政府与企业共担风险，如美国为鼓励企业增加 R&D 投入，把 R&D 投入与一般性投资区分开，实行“费用扣除” 和“ 减免所得税”的双重优惠；而事后鼓励的意义则体现在政府与企业对所得的分割与让渡，如科研机构作为非盈利机构可以免征各项税收。事前扶持与事后鼓励并用、以事前扶持为主，是美国促进高新技术产业发展的税收优惠政策的成功经验之一。（四） 科学地选择优惠对象美国税收优惠政策的选择和实施是严格按照国家高新技术产业政策进行的， 如投资抵免根据不同时期刺激经济发展的需要多次取消和重新实行或调整，妥善解决优惠方式多样化和优惠方向合理化的问题。（五） 加强税收优惠成本控制与效益考核的管理为了有效地防止税收优惠支出额度和支出方向的失控，美国政府建立规范的税式支出预算，并对资助的项目进行成果鉴定，对其经济与社会效益进行预算和考核，连同税式支出成本的估价，一同附于年度预算报表之后。这样既能有效地控制税收优惠的规模和方向，又能很好地把握税收优惠的成本和效益，从而可以更好地发挥税收优惠政策对高新技术产业的积极作用。三、我国现行支持高新技术发展税收优惠政策存在的问题20世纪80年代以来，我国政府特别重视高新技术产业的发展，相继制定了一系列旨在促进高新技术产业发展的税收优惠政策。我国对高新技术产业的税收优惠政策十分庞杂，但主要集中在所得税类、流转税类。并且我国目前的政策是针对特定行业或区域制定的。这是我国现行高新技术产业税收优惠政策的一大特点。对比中美高新技术产业税收政策，两国对高新技术产业都实行了包括减免税、费用扣除、投资抵免、加速折旧在内的四项措施，且两国的税收优惠都主要集中在所得税方面。应该肯定，我国政府实施的税收优惠政策客观上有效地促进了我国高新技术企业的发展。但对照美国的成功经验，我们也清醒地认识到，随着技术的高速发展和中国加入 WTO，我国税收优惠措施在促进高新技术产业发展方面存在的问题不容忽视。（一） 税收优惠政策缺乏系统性和现实性首先，我国税收优惠政策只是对已形成科技实力的高新技术企业以及已享有科研成果的技术性收入实行优惠，对技术落后、急需进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动缺少鼓励措施。使企业只关心科技成果的应用，而不注重对科技开发的投入。其次，我国所得税减免只对有应税所得的盈利企业适用，亏损企业无法享受。以江西省为例，截至2002年底，共认定高新区内、区外高新技术企业246家，2002年只有25家享受到税收减免。最后，从投产年度开始两年内免征所得税没有实际意义，有违利用优惠政策扶植高科技企业发展的初衷。对许多高新技术企业来说，免税期并没有带来实质性好处，充其量是给投资者发出了“有利的信号” 。（二）过多地出于财政收入上的考虑，致使高新技术产业税收政策的动作不大、力度不够以增值税为例，我国当前实行的是生产型增值税。随着我国必须用先进技术改造传统产业，尽快促进产业升级的紧迫性的不断增强，现行生产型增值税的弊端也越来越明显地表现出来。因为高新技术产业的兴起与迅猛发展，传统产业的加速改造与技术升级，使资本有机构成大大提高，资本投入费用大增，外购资本品（包括无形资产）的数量、比重及其所含的增值税也就相应增加。这样，生产型增值税就必然使企业对外购资本品重复征税的问题显得越来越突出，不仅增加了企业税负，客观上还减少了企业的可支配收入及用于科技开发、技术进步方面的资金投入，而且也在一定程度上挫伤了企业提高经济效益、改善经营管理、进行技术升级和技术创新的积极性与主动性。（三）税收优惠以所得税为主，对促进高新技术产业的力度有限我国的税制结构名义上是流转税和所得税并重的双主体税制结构，但实际上是以流转税为主体的税制结构，所得税在税制结构中只处于次要地位。而现行税收优惠，主要集中在所得税。由于受企业经济效益的影响，所得税优惠政策对促进企业科技进步的作用十分有限，难以适应知识经济的需要。（四）区域税收优惠强于产业税收优惠，不能体现我国的产业政策方向我国现行的高新技术税收优惠主要体现在经济特区、某些经济欠发达省区、经济技术开发区和高科技园区内税收优惠政策中。区域优惠明显而全国范围内的产业优惠较少。在经济发展初期，区域税收优惠政策可以起到先导性、示范性、集聚性和辐射性的作用，可以在短期内吸引资金流向高科技产业优惠的地区，建立起高新技术产业发展的区域环境。但是，区域科技优惠会造成区域内外的税收区别待遇，造成高新技术企业纷纷挤进开发区，甚至在开发区内进行假注册，有悖于促进科技产业发展的初衷。随着我国经济的发展，单纯的特区、开发区、高科技园区的科技税收优惠已不能体现我国的产业政策方向，影响了产业结构的优化。（五）优惠形式多为直接优惠，影响高新技术产业发展我国目前的税收优惠多为直接优惠，对高新技术产业的税收优惠限于低税率和税额的定期减免，强调的是事后的利益让渡，对于引导企业事前进行技术改革和科研开发的作用较弱。税收间接优惠主要表现为对企业税基的减免，强调的是事前的调整，通过对高新技术产业的固定资产实行加速折旧、对技术开发基金允许税前列支以及高新技术产业企业可享受投资抵免等措施来调低税基。它可以激励企业采用先进技术和加强科技开发来享受相应的税收优惠，达到国家产业升级和优化产业结构的目的。在我国企业所得税法和企业财务制度中，虽也规定企业可以申请实行加速折旧，但有较多限制，且并不直接针对高新技术方面的设备。（六） 具体优惠措施不符合 WTO 补贴与反补贴规则又如软件和集成电路企业销售自行开发的软件产品增值税实际税负超过3%、集成电路实际税负超过6%的部分即征即退，进口自用设备等免征进口环节增值税的优惠政策同样有悖于补贴专项性限制原则，如果涉及产品出口，必然面临黄灯条款的约束。以上政策（类似政策）需要适当进行修改调整。要么逐步将其取消，要么根据国家财力状况普遍化。四、促进我国高新技术发展的税收优惠政策建议（一）建立符合 WTO 要求的技术创新和高新技术产业税收优惠体系按照 WTO补贴与反补贴措施协议规定，国家对基础性研究的资助不在限制之列，对产业（基础）研究和前竞争开发（产业应用）活动不超过合法成本的75%和50% 的补贴为不可控告补贴。协议允许支持 R&D 的方式包括政府税收减免。按照协议精神，应该将政府对技术创新的支持定位于产业研究和前竞争开发阶段，在不违反或虽然有所违反但不引起起诉的前提下，进一步加大政策优惠的力度和优惠政策的覆盖面，将产业基础研究、产业应用研究开发税收优惠作为高新技术发展政