产品成本分配核算及帐务全过程1

一、实训操作任务 1：材料费用的归集与分配任务 2：工资费用的归集与分配任务 3：辅助生产成本的归集与分配任务 4：制造费用的归集与分配任务 1：材料费用的归集与分配岗位任务：（1）根据领料单汇总材料费用并计算不同产品共同耗用的原材料费用（2）根据计算分析结果填制材料费用分配表（3）编制材料费用分配记账凭证（4）登记有关成本费用总账和明细账知识点：材料费用发出计量与计价：领料单、限额领料单、半成品转入单、退料单。材料费用的分配：直接计入材料与间接计入材料；分配方法：有重量比例分配法和定额消耗量比例分配法等。重量比例分配法：是以各种原材料的重量为标准来分配材料费用的方法。费用分配率 各种产品共同耗用的直接材料费用 各种产品的重量之和定额消耗量比例分配法：是以各种产品的材料消耗总定额为标准来分配直接材料费用的方法。计算公式如下：某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率材料实际总消耗量各产品材料定额消耗量之和某种产品应分配的材料数量该种产品的材料定额消耗量材料消耗量分配率某种产品应分配的材料费用该种产品应分配的材料数量材料单价实训资料：某企业 2005 年 7 月份生产甲、乙两种产品，有关资料如下：其中，本月产量甲产品为 600 件，单件产品消耗 C 材料定额为 10 千克；乙产品的实际产量为 500 件，单件产品 C 材料消耗定额为 8 千克。要求：分配材料费用并运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的原材料费用。岗位 1 任务：根据领料单等凭证汇总材料费用并计算甲、乙产品共同耗用的 C 原材料费用领 料 单单位：一车间 2005 年 7 月 1 日 发料仓库：第一仓库批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺领 料 单货号 品名 单位 数量 单价 金额（元） 备注0001 A 吨 8 30000 240000 生产甲产品单位：一车间 2005 年 7 月 5 日 发料仓库：第一仓库批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺领 料 单单位：一车间 2005 年 7 月 12 日 发料仓库：第一仓库批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺领 料 单单位：运输车间 2005 年 7 月 15 日 发料仓库：第一仓库批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林方领 料 单单位：一车间 2005 年 7 月 20 日 发料仓库：第一仓库批料 刘宁 保管员 张华 记帐 马强 领料主管 王红 领料人 林艺编制领料汇总表领料汇总表2005 年 7 月 30 日 金额单位：元领料部门 用途 材料品种 数量 单价 金额基本生产车间 甲产品直接耗用 A 材料 8 吨 30000 240000货号 品名 单位 数量 单价 金额（元） 备注0002 B 吨 10 3000 30000 生产乙产品货号 品名 单位 数量 单价 金额（元） 备注0003 C 吨 10 2000 20000 甲乙产品共同耗用货号 品名 单位 数量 单价 金额（元） 备注0001 A 吨 12 30000 36000 修理耗用货号 品名 单位 数量 单价 金额（元） 备注0004 D 吨 20 600 12000 修理耗用乙产品直接耗用 B 材料 10 吨 3000 30000甲、乙产品共同耗用 C 材料 10 吨 2000 20000一般耗用 D 材料 20 吨 600 12000辅助生产车间 A 材料 1.2 吨 30000 36000合计 338000编制： 审核：运用定额消耗量比例分配计算甲、乙产品共同耗用的 C 原材料费用。甲产品 C 材料定额消耗量600106000 千克乙产品 C 材料定额消耗量5008 4000 千克C 材料消耗量分配率20000（60004000）2 元/千克甲产品应分配的材料费用6000212000（元）乙产品应分配的材料费用400028000（元）岗位 2 任务：编制材料费用分配汇总表材料耗用分配汇总表2005 年 7 月 单位：元分配计入材料类别 材料 直接计入材料 分配标准（定额耗用量）分配率 分配金额材料费用合计甲产品 240000 6000 千克 12000 252000乙产品 30000 4000 千克 8000 38000基本生产车间生产耗用小计 270000 10000 千克 2 20000 290000基本生产车间一般耗用12000 12000辅助生产车间耗用 36000 36000合计 318000 20000 338000岗位 3 任务：记账凭证的填制与审核根据材料费用耗用汇总分配表编制会计分录如下：借：基本生产成本 产品（基本生产直接耗用）辅助生产成本 车间（辅助生产耗用）制造费用 车间（车间为组织和管理生产所耗用）管理费用（企业行政管理部门所耗用） 销售费用（企业销售部门所耗用）贷：原材料本例编制记帐凭证如下：记 帐 凭 证2005 年 7 月 31 日 字第 号摘要 总帐科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记帐领用材料 基本生产成本 甲产品 252000乙产品 38000制造费用 一车间 12000辅助生产成本 运输车间 36000原材料 338000合计 338000 338000财务主管 记帐 出纳 审核 制单岗位 4 任务：登记有关成本费用总账和明细账基本生产成本明细账制造费用明细账辅助生产成本明细账管理费用明细账基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元2005 年 成本项目月 日凭证号摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计7 1 期初余额 50000 5000 9000 640007 31 发出材料 252000 252000辅助生产成本明细帐辅助生产车间：运输车间 产品名称：修理劳务 2005年 成本项目月 日凭证号摘 要直接材料 直接人工 制造费用合计7 31 分配材料 36000 36000制造费用明细账车间名称：一车间2005 年 借 方 项 目月 日 摘要借方合计 物料消耗 工资 福利费 折旧费 水电费 修理费 其他费用7 31 材料费 12 000 12000说明：上述材料费用分配表和会计分录是按照实际成本进行核算的，如果原材料费用按照计划成本进行核算，上述分配表和会计分录还需要分配材料成本差异。任务 2：工资费用的归集与分配岗位任务：（1）计算有关工资数据并分析数据（2）审核并填制原始凭证（3）填制并审核记账凭证（4）登记有关成本费用明细帐及总帐知识点：工资总额的构成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊工资。工资的原始记录或依据：“考勤记录”和“ 产量记录”等工资的计算：计时工资的计算方法：按缺勤天数扣减工资和按出勤天数计算工资。计件工资的计算工资费用的归集：工资结算表、工资结算汇总表工资费用的分配方法：生产工时分配法、直接材料费用分配法和系数分配法。生产工时分配法：生产工人工资分配率生产工人工资总额各产品实际（定额）工时之和各种产品应分配的工资额各产品实际（定额）工时分配率实训资料：岗位 1 任务：计算有关工资数据并分析数据实训一：某生产小组集体完成若干生产任务，按一般计件工资的计算方法算出并取得集体工资 5 000 元。该小组由 3 个不同等级的工人组成，每人的姓名、等级、日工资率、出勤天数资料如下表（根据：考勤记录表；产量工时单；工资结算标准；扣款通知单；有关劳动保障规定等资料）工人工资计算情况表工人姓名 等级 日工资率 出勤天数 分配标准 分配率 分配额黎明 6 20 25赵豪 5 18 23张灰 4 16 22合计 70 5 000试以日工资率和出勤日数计算的工资额为分配标准计算每个工人应得的工资。计算如下表：工 资 分 配 表2006 年 12 月 单位：元姓名 等级日工资率(1)出勤天数(2)分配标准(3)=(1)*(2)分配率(4)分配额(5)=(4)*(3)黎明 6 20 25 500 1 974.50赵豪 5 18 23 414 1 634.89张灰 4 16 22 352 1 390.61合计 70 1 2665 0001266= 3.49 5 000财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉岗位 2 任务：编制“工资结算汇总表”、“工资费用分配表” 实训二：某企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品，本月发生的生产工人的计时工资共计 58 000 元，甲产品完工 1 000 件，乙产品完工 400 件，丙产品完工 450 件，单件产品工时定额：甲产品 1 小时，乙产品 2.5 小时，丙产品 2 小时。试计算分配甲、乙、丙三种产品各自应负担的工资费用并编制工资费用分配表。甲产品定额总工时1 00011 000（小时）乙产品定额总工时4002.51 000（小时）丙产品定额总工时4502900 （小时）生产工人工资分配率58 0002 90020甲产品应负担工资费201 00020 000（元）乙产品应负担工资费201 000 20 000（元）丙产品应负担工资费2090018 000（元）工资费用分配表产品 工时 生产定额工时/小时 分配率 分配金额/元甲产品 1 000 20 20 000乙产品 1 000 20 20 000丙产品 900 20 18 000合 计 2 900 20 58 000财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉 根据工资原始记录及工资费用分配表编制工资结算汇总表如下：工资结算汇总表2006 年 12 月 单位：元项 目 基本工资 岗位工资 应付职工工资 待扣款项 实发工资生产工人工资 58 000 5 000 53 000车间管理人员 1 000 2 000 3 000 300 2 700管理部门 6 000 10 000 16 000 1 600 14 400销售部门 3 000 7 000 10 000 1 000 9 000合 计 10 000 19 000 87 000 7 900 79 100财务主管： 王一萍 复核： 张兰 制表人：马俊辉岗位 3 任务：根据 “工资结算汇总表”、 “工资费用分配表”编制记账凭证实训三：由前面的企业“工资结算汇总表”记录：本月应付工资 87000 元，其中产品生产工人薪酬 58 000 元，车间管理人员薪酬 3 000 元，厂部管理人员薪酬 16 000 元，销售人员薪酬 10 000 元，编制相关记帐凭证。根据上述资料编制会计分录如下：借：基本生产成本甲产品 20 000乙产品 20 000丙产品 18 000制造费用 3 000管理费用 16 000销售费用 10 000贷：应付职工薪酬工资 87 000记 帐 凭 证2006 年 12 月 31 日 字第 号摘要 总帐科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记帐分配职工薪酬基本生产成本 甲产品 20000乙产品 20000丙 18000制造费用 工资 3000管理费用 工资 16000销售费用 工资 10000应付职工薪酬 工资 87000合计 87000 87000财务主管 记帐 出纳 审核 制单岗位 4 任务：登记各有关费用成本明细账基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：基本生产车间 单位：元2006 年 成本项目月 日凭证号 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用 合计略分配职工薪酬 20000 20000制造费用明细账车间名称：基本生产车间2006 年 借 方 项 目月 日 摘要借方合计 物料消 耗 工资 福利费 折旧费 水电费 修理费 其他费 用12 31 分配职工薪酬 3 000 3000任务 3：辅助生产成本的归集与分配岗位任务：（1）汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率（2）填制辅助生产费用分配表（3）编制记账凭证（4）登记有关成本费用明细账基本知识点：辅助生产与辅助生产费用的概念“辅助生产成本”帐户的设置辅助生产费用的帐务处理辅助生产费用的分配辅助生产车间所生产的产品和劳务的种类不同，费用转出、分配的程序也不一样：所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，完工时分别转入“原材料”、“包装物及低值易耗品”账户的借方。辅助生产提供的劳务费用，如供水、供电、修理和运输等，通常于月末分配后，转入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”和“在建工程”等账户等借方。辅助生产费用的分配方法：直接分配法、交互分配法、代数分配法和计划成本分配法。交互分配法：是指按各个辅助生产车间相互耗用劳务进行一次相互分配费用，然后再向辅助生产车间以外的受益部门分配费用的方法。该方法对辅助生产费用进行两次分配。首先，根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务数量和交互分配前的单位成本，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配；然后，将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，在辅助生产车间以外的各受益单位进行分配。具体做法：对内分配（交互分配）：费用分配率待分配费用辅助生产劳务总量对外分配：费用分配率交互分配后的实际费用非辅助部门耗费劳务总量交互分配后 交互分配 交互分配 交互分配的实际费用 前的费用 转入的费用 转出的费用实训资料：某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等部门服务，供水车间本月发生费用为 4 085 元，供电车间本月发生费用为 9 020 元。该企业用交互分配法来分配辅助生产费用。岗位一任务：汇总各辅助生产车间供应劳务数量并计算相关费用分配率。各辅助生产车间供应劳务数量资料收 益 单 位 耗 水/m3 耗水/度基本生产甲产品 20 600基本生产车间 41 000 16 000辅助生产车间供电 20 000辅助生产车间供水 6 000行政管理部门 16 000 2 400专设销售机构 5 600 1 000合 计 82 600 46 000（1）交互分配前的单位成本：供水车间： 4 085 82 600 0.0495供电车间: 9 02046 000 0.1961（2）交互分配费用： 供水分配电费：6 0000.1961 1 176.52供电分配水费：20 0000.0495 989.10岗位二任务：填制辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表（交互分配法）2006 年 12 月 单位：供水车间 供电车间项 目数量 分配率 分配金 额 数量 分配率 分配金额合 计待分配辅助费用 82 600 0.0495 4 085 46000 0.1961 9 020 13 105供水车间 1 176.52 -6000 -1176.52交互分配供电车间 -20 000 -989.10 989.10对外分配辅助费用 62 600 0.0682 4 272.42 40000 0.2208 8 832.58 13 105基本生产 20600 4 548.78 4548.78基本车间 41 000 2 798.23 16000 3 533.03 6331.26管理部门 16 000 1 091.99 2400 529.95 1621.95对外分配 销售部门 5 600 383.20 1000 220.82 603.02供水车间 供电车间项 目数量 分配率 分配金 额 数量 分配率 分配金额合 计待分配辅助费用 82 600 0.0495 4 085 46000 0.1961 9 020 13 105供水车间 1176.52 -6000 -1176.52交互分配 供电车间 -20000 -989.10 989.1对外分配辅助费用 62 600 0.0682 4272.42 40000 0.2208 8832.58 13 105基本生产 20600 4548.78 4548.78基本车间 41 000 2798.23 16000 3533.03 6331.26管理部门 16 000 1091.99 2400 529.95 1621.95销售部门 5 600 383.20 1000 220.82 603.02对外分配合 计 62 600 4272.42 40000 8832.58 13 105合 计 62 600 4 272.42 40000 8 832.58 13 105岗位三任务：根据辅助生产费用分配表编制记帐凭证根据辅助生产分配表编制会计分录如下:（反映在记帐凭证上）（1）交互分配:借：辅助生产成本供水车间 1 176.52供电车间 989.10贷: 辅助生产成本供电车间 1 176.52供水车间 989.10（2）对外分配：借：基本生产成本甲产品 4 548.78制造费用 6 331.26管理费用 1 621.95销售费用 603.02贷: 辅助生产成本供水 4 272.42供电 8 832.58记 帐 凭 证2006 年 12 月 31 日 字第 号摘要 总帐科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记帐交互分配辅助生产费用辅助生产成本 供水车间 117652供电车间 98910辅助生产成本 供电车间 117652供水车间 98910合计 216562 216562财务主管 记帐 出纳 审核 制单记 帐 凭 证2006 年 12 月 31 日 字第 号摘要 总帐科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记帐领用材料 基本生产成本 甲产品 454878制造费用 水电费 633126管理费用 水电费 162195销售费用 水电费 60302辅助生产成本 供水 4272.42供电 8832.58合计 13105 13105财务主管 记帐 出纳 审核 制单岗位 4 任务：登记有关成本费用明细账基本生产成本明细帐 产品名称：甲 生产车间：一车间 单位：元2006 年 成本项目月 日凭证号 摘 要 直接材料 直接人工 制造费用及辅助费用合计12 略12 31 分配辅助生产费用 4548.78 4548.78制造费用明细账车间名称：一车间2006 年 借 方 项 目月 日 摘要借方合计 物料消 耗 工资 福利费 折旧费 水电费 修理费 其他费 用略12 31 分配辅助生产费用 1621.95 1621.95辅助生产成本明细帐辅助生产车间：供水车间 2006 年 凭 摘 要 成本项目 合计月 日 证号 直接材料 直接人工 制造费用略 略 略 略 略小计 1710 1500 875 408512 31 分配转出 1710 1500 875 4085任务 4：制造费用的归集与分配岗位任务：（1）计算制造费用分配率及应分配转出的制造费用（2）审核并填制制造费用分配表（3）根据制造费用分配表编制记账凭证（4）登记有关成本费用明细账基本知识点: 1、制造费用的概念和特点2、制造费用归集时主要帐务处理 3、制造费用明细帐的设置4、制造费用的分配在只生产一种产品的车间中，制造费用是直接计人费用，应直接计人该种产品生产成本；在生产多种产品的车间或分厂中，制造费用是间接计人费用，应采用适当的分配方法，分配计入该车间各种产品的生产成本。制造费用的分配方法：生产工人工时比例法；生产工人工资比例法；机器工时比例法；按年度计划分配率分配法。生产工人工时比例法：制造费用分配率制造费用总额各种产品生产工时总数某种产品应负担的制造费用该种产品的生产工时数分配率实训资料：某企业 2006 年 3 月份，一车间的制造费用 10000 元，二车间制造费用 8040 元 。假设车间生产 C、D 两种产品，C 产品生产工人工时 5500 小时，D 产品生产工人工时 4500 小时；二车间只生产一种产品 E 产品。该企业采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。岗位 1 任务：计算制造费用分配率及应分配转出的制造费用一车间 C、D 产品制造费用分配率=本期制造费用总和各产品生产工时总数=10000（5500+4500）=1 元/工时该月 C 产品应分配的制造费用=5500 1 = 5500( 元)该月 D 产品应分配的制造费用=4500 1 = 4500( 元)注意：二车间只生产 E 一种产品，其制造费用直接计入该产品的成本，无须分配。制造费用分配计算单 2006 年 3 月 一车间 本月制造费用合计 10000 元分配标准（生产工人工时） 5500+4500=10000 工时制造费用分配率 1000010000=1 元/工