会计总复习

1一、会计的含义以货币计量为基本形式，以凭证为主要依据，运用专门的方法，对特定组织的经济活动进行连续、系统、完整、综合地核算和监督，为有关各方提供有用会计信息，旨在提高经济效益的一种经济管理活动。核算职能监督职能三、会计对象、会计要素 负债（银行贷款、民间借款、公司债券） 所有者权益（所有者投资产（原材料、机器设备、厂房） 资国家、企业） 收入（产品销售收入） 费用（办公费用、借款利息、广告费） 利润 （盈利、亏损）四、 会计恒等式 资产权益 资产负债所有者权益 资产债权人权益所有者权益五、会计核算的基本前提 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设六、会计记账基础 权责发生制 收付实现制七、会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性第二章 会计处理方法一、会计确认 初次确认：对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。 再次确认：对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认。二、会计计量根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。计量单位：名义货币会计计量属性2 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值三、会计记录 设置会计科目及账户 复式记账 填制与审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查四、会计循环 初次确认 入账 过账 结账 编制调整前的试算平衡表 编制期末调整分录并过账 编制调整后的试算平衡表 编制正式的财务报告 第三章 会计科目与账户第一节 会计科目计科目的分会类 P41资产类负债类所有者权益类成本类收益类注意 应收账款、预收账款 应付账款、预付账款 待摊费用、预提费用 生产成本属于资产类账户 营业成本属于成本费用类账户，期末没有余额。第二节 会计账户 一、会计账户和会计科目的联系与区别： 同：对经济业务进行分类，说明一定的经济业务内容。 异：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只说明一定经济业务的内容。 账户具体记录经济业务内容，提供具体的数据资料，登记增减变化及结果。第二节 会计账户（续） 二账户的格式（P42） 账户的基本结构包括：账户名称、日期和摘要、凭证字号、金额。3 账户提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额第二节 会计账户（续 三、账户的分类（P51）（一）按会计要素分为： 资产类 负债类 所有者权益类 收益类 成本费用类 账户的分类（P51）（二）按提供指标的详细程度分为： 总分类账户 明细分类账户第四章 复式记账原理及其应用第二节 借贷记账原理 借贷记账法的基本内容： （一）以“借”、 “贷”二字作为记账符号，用以标明记账方向； （二）账户分为借、贷两方，其登记方法决定于账户的经济内容； （三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则； （四）理论基础：资产负债所有者权益 （四）其试算平衡是借贷双方自动平衡，包括发生额的平衡和余额的平衡。第二节 借贷记账原理（续）（1）资产类账户： 借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。账户的期末余额在借方。（2）负债及所有者权益类账户：贷方记录负债及所有者权益的增加额，借方记录负债及所有者权益的减少额。账户的期末余额在贷方。3）费用成本类账户： 账户借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本的转出（减少）额。 账户的期末一般无余额。4）收入类账户： 贷方记录收入的增加额，借方记录收入的转出（减少）额。 账户的期末一般无余额。会计分录：对经济业务按一定的记账方向、账户名称和记账金额进行记录的手段。会计分录书写规则： 借贷分行 贷退二字4 金额错开正：借：材料采购甲材料 80000 贷：银行存款 80000误：借：材料采购甲材料 80000 贷：银行存款 80000三节 借贷记账法的应用（续利润形成： 营业收入营业成本营业毛利 营业毛利销售费用管理费用财务费用营业税金营业利润 营业利润营业外收入营业外支出利润总额 利润总额所得税净利润第五章 会计凭证 一、会计凭证1、会计凭证的种类按填制程序和用途分为：原始凭证记账凭证2、熟悉会计凭证的基本要素第六章 会计账簿第一节 会计账簿概述第三节 记账规则（续）更正错账规则错账查找方法：差数法尾数法 除 2 法除 9 法更正错账方法：划线更正法记账凭证无误，账簿记录有错红字更正法记账凭证有误，账簿记录与记账凭证吻合记账凭证会计科目或记账方向有错，记账凭证与账簿记录金额吻合记账凭证会计科目或记账方向无错，记账凭证与账簿记录金额吻合，记账凭证所记金额大于应记金额补充登记法记账凭证会计科目或记账方向无错，记账凭证与账簿记录金额吻合，记账凭证所记金额小于应记金额第七章 成本计算二、资产取得成本的计算（一）材料取得成本的计算 外购材料取得成本买价附带成本 自制材料取得成本领用材料成本工资制造费用二）固定资产取得成本计算5固定资产取得成本买价运输费装卸费包装费保险费二）固定资产取得成本计算固定资产取得成本买价运输费装卸费包装费保险费存货计价方法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法要求会登账，并根据领用情况编制会计分录借：生产成本A 产品 6400贷：原材料甲材料 6400一、编表前准备工作的内容 期末账项调整 全面清查资产，核实账务 对账 结账 编制工作底稿四、财产清查 存货清查结果的账务处理 固定资产清查结果的账务处理 货币资金清查结果的账务处理银行存款余额调节表的编制 应收应付款项清查结果的账务处理一、财务会计报告概述 财务会计报告的组成：会计报表分为主表和附表 主表：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 附表：利润分配表和资产减值准备明细表。 会计报表（主表和附表） （核心） 会计报表附注 其他需要披露的资料一、财务会计报告概述（续） 资产负债表总括反映企业某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况（即财务状况）的会计报表，是企业的主表，也是静态报表。 编制的理论依据：资产负债所有者权益编制方法，各项目的填列三、利润表6 利润表总括反映企业一定期间各项收入、费用及利润实现或亏损发生情况（即经营成果）的会计报表，是企业的主表，也是动态报表。 编制的理论依据：收入费用利润 编制方法，各项目的填列 从利润构成分析公司盈利质量 通常情况下，企业的主营业务利润（或：营业利润）应是其利润总额的最主要的组成部分，其比例应该是最高的，其他业务利润、投资收益和营业外收支净额相对来讲比重不应很高。四、财务会计报表分析（续）1）偿债能力分析 资产负债率负债总额 / 资产总额 流动比率流动资产 / 流动负债 速动比率速动资产 / 流动负债速动资产流动资产存货存货原 2）盈利能力分析 总资产报酬率（利息支出利润总额）/平均资产总额 净资产收益率净利润 / 平均净资产 营业收入利润率利润总额 / 营业收入净额 营业成本利润率利润总额 / 营业成本材料材料采购生产成本库存商品股票投资者获利能力分析 股票投资是指通过在股票市场上购买被投资企业的股票的方式进行的投资。 股票是股份有限公司发给股东，用以证明其股权，并作为分配股利和剩余财产依据的一种凭证。 股票投资的收益来源于股利和股票价差收益。3）资产质量状况分析 总资产周转率营业收入净额/平均资产总额 应收账款周转率营业收入净额/平均应收账款总额 存货周转率营业成本