整存整取定期储蓄存款核算实例

整存整取定期储蓄存款核算实例【例 3-7】储户张凯于 2007 年 10 月 31 日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款200 000 元，于 2008 年 10 月 31 日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为 3.87%。银行于每季季末计提利息。假设不考虑其它因素。吸收存款初始确认金额=200 000（元）设吸收存款的实际利率为 IRR，根据公式，得： nttIRCFIRFIRCFIV 1n21 )()(1)()(%9538.07.20 3233IR采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表 3-11 所示：表 3-11 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时 间 期初摊余成本 利息费用（实际季利率 0.9538%） 现金流出 期末摊余成本2007.12.31 200 000 1 270 0 201 2702008.3.31 201 270 1 920 0 203 1902008.6.30 203 190 1 938 0 205 1282008.9.30 205 128 1 956 0 207 0842008.10.31 207 084 656 207 740 0合 计 7 740 根据上表数据，银行的有关账务处理如下：（1）2007 年 10 月 31 日，办理储户张凯整存整取定期储蓄存款存入业务时：借：库存现金 200 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（本金） 200 000（2）2007 年 12 月 31 日确认利息费用时：利息费用= （ 元 ）1270%)9538.01(2应付利息=200 0003.87%122=1 290（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 270吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 20贷: 应付利息张凯户 1 290（3）2008 年 3 月 31 日确认利息费用时：利息费用= 201 2700.9538%=1 920（元）应付利息=200 0003.87%4=1 935（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 920吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 15贷: 应付利息张凯户 1 935（4）2008 年 6 月 30 日确认利息费用时：借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 938贷: 应付利息张凯户 1 935吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 3（5）2008 年 9 月 30 日确认利息费用时：借: 利息支出定期储蓄利息支出户 1 956贷: 应付利息张凯户 1 935吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 21（6）2008 年 10 月 31 日确认利息费用时：利息费用= （ 元 ）6508427%)9538.01(84271应付利息=200 0003.87%121=645（元）借: 利息支出定期储蓄利息支出户 656贷: 应付利息张凯户 645吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（利息调整） 11（7）2008 年 10 月 31 日，办理储户张凯到期支取本息业务时：应付张凯利息=200 0003.87%=7 740（元）利息税=7 7405%=387（元）税后利息=7 740387=7 353（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张凯户（本金） 200 000应付利息张凯户 7 740贷：库存现金 207 740借：库存现金 387贷：应交税费代扣利息税 387【例 3-8】储户王浩于 2009 年 2 月 3 日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款 10 000 元，于 2010 年 2 月 3 日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为 2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。假设不考虑其它因素。根据上述资料，银行的有关账务处理如下：（1）2009 年 2 月 3 日，办理储户王浩整存整取定期储蓄存款存入业务时：借：库存现金 10 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王浩户（本金） 10 000 （2）2009 年 3 月 31 日确认利息费用时：利息费用= 10 000572.25%360=35.63（元）借：利息支出定期储蓄利息支出户 35.63贷：应付利息定期储蓄利息户 35.63（3）2009 年 6 月 30 日确认利息费用时：利息费用=10 00012.25%4=56.25（元）借：利息支出定期储蓄利息支出户 56.25贷：应付利息定期储蓄利息户 56.25（4）2009 年 9 月 30 日确认利息费用的账务处理同（3）（5）2009 年 12 月 31 日确认利息费用的账务处理同（3）（6）2010 年 2 月 3 日，办理储户王浩到期支取本息业务时：应付王浩利息=10 00012.25%=225（元）利息税=2255%=11.25（元）税后利息=22511.25=213.75（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王浩户 10 000应付利息王浩户 204.38利息支出定期储蓄利息支出户 20.62贷：库存现金 10 225借：库存现金 11.25贷：应交税费代扣利息税 11.25【例 3-9】沿用【例 3-8】的资料，假设储户王浩逾期于 2010 年 3 月 23 日来行支取存款，当日银行挂牌的活期存款年利率为 0.36%。假设储户王浩 2009 年 2 月 3 日存入该整存整取定期储蓄存款时没有和银行约定办理自动转存。其他资料同【例 3-8】 。 根据上述资料，银行的有关账务处理如下：（1）（5）的账务处理同【例 3-8】（6）2010 年 3 月 23 日，办理储户王浩逾期支取本息业务时：应付王浩利息=10 00012.25%+10 000480.36%360=225+4.80=229.80（元）利息税=229.805%=11.49（元）税