2009年中级会计师考试《中级会计实务》模拟题及答案(1)

2009 年中级会计师考试中级会计实务模拟题及答案一一、单项选择题1、下列有关会计信息质量要求、会计六要素和会计计量属性的 说法中，正确的是（ ）。 A、融资租赁固定资产当作自有资产入账，体 现了谨慎性的质量要求 B、出售无形 资产导致经济利益流入企业属于收入，应计入其他业务收入 C、采用公允价值计量，就是资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量 D、企业在对会计要素进行计量时，一般 应当采用历史成本 2、期末对存货采用成本与可变现净值 孰低法计价时，其可变现净值的含义（ ）。 A、现时重置成本 B、预计 售价 C、现时 重置成本加正常利润 D、预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用 3、甲股份有限公司为商品流通企 业， 发出存货采用加权平均法 结转成本，期末按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2007 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件，其实际成本为 360 万元，已 计提的存货跌价准 备为 30 万元。2007 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产 品当期售出 400 件。 2007 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤 销合同，其市 场销售价格为 每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考 虑其它因素的影响，该公司 2007 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A、6 B、16 C、26 D、36 4、企业持有交易性的金融资产 期间取得的现金股利， 应当在 现金股利宣告发放日确认并计入（ ）科目。 A、交易性金融资产 B、投资 收益 C、公允价 值变动损益 D、资本公积 5、甲公司与 A 公司属于同一企业集团，2007 年 8 月 1 日，甲公司通过支付 5000 万元取得了 A 公司 70%的股权，成为 A 公司的母公司。2007 年 8 月 1 日，A 公司可辨认净资产公允价值为 7000万元，原帐面净资产为 6000 万元。为进行该投资，甲公司支付了 30 万元直接相关费用。则甲公司对 A 公司长期股权投资的初始投 资成本是（ ）万元。 A、5030 B、5000 C、4930 D、4200 6、甲公司于 2007 年 6 月 30 日将采用公允价 值模式计量的投 资性房地产（一建筑物）转为自用房，该建筑物 2006 年 12 月 31 日的公允价值为 1200 万元（成本 1000 万元，公允价值变动 200 万元），2007 年 6 月 30 日的公允价值为 1260 万元， 转换日该建筑物的尚可使用年限 为 10 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。甲公司 2007 年应计提的该建筑物的折旧 额为（ ）万元。 A、6 B、12.6 C、5 D、63 7、2008 年甲公司从丁公司购 入原材料一批，价款共 计 468 万元（含增值税税款），现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还贷款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔欠款。抵债产品市价为 300 万元（不含增值税），增 值税税率为 17%，产品成本为 258 万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考 虑除增值税外的其他税 费。 则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（ ）万元。 A、42 B、300 C、159 D、117 8、甲公司于 2007 年 8 月 25 日接到 银行通知，向 该银行的借款已逾期，银行已向法院起诉，要求归还本息 200 万元，另支付逾期 罚息 10 万元。至 2007 年 12 月 31 日法院尚未作出判决。对于此诉讼，甲公司预计除需偿还本息外，有 70%的可能性还需支付罚息 610 万元，有 95%的可能性支付诉讼费 3 万元。据此，甲公司 2007 年 12 月 31 日应确认的预计负债金额为（ ）万元。 A、13 B、8 C、11 D、3 9、A 公司本年度委托 B 商店代 销一批工具，代 销价款 100 万元。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销 工具的 70%。A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税发票。 B商店按代销价款的 10%收取手 续费。该批工具的实际成本为 80 万元。则 A 公司本年度应确认的代销收入为（ ）万元。 A、100 B、70 C、63 D、90 10、2007 年 7 月 1 日 A 公司对外提供一项为期 8 个月的劳务合同，总收入 310 万元。 2007 年底无法可靠地估计劳务结果。2007 年发生的劳务成本为 156 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元，则 A 公司 2007 年该项业务应确认的收入为（ ）万元。 A、156 B、36 C 、120 D、310 11、ABC 公司 2007 年 1 月 1 日售出机器一台， 协议约定采用分期收款方式（不含增值税），从销售当年末分 5 年分期收款，每年 1000 万元，合 计 5000 万元。假定在现销方式下，该机器的销售价格为 4000 万元，实际利率为 6%。不考虑其他因素， ABC 公司 2008 年未实现融资收益摊销额为（ ）万元。 A、200 B、60 C、180.5 D、194.4 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案12、下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有（ ）。 A、对初次发生的事项采用新的会计政策 B、对不重要的事项采用新的会计政策 C、按照会 计准则、规章的要求采用新的会计政策 D、缩短固定资产预计可使用年限 13、某上市公司 2007 年度财务报 告于 2008 年 2 月 10 日编 制完成，注册会 计师完成审计及签署审计报告的日期是 2008 年 4 月 10 日， 经董事会批准报表对 外公布是 4 月 20 日，股 东大会召开日期是 4 月 25 日，按照准则规定，资产负债表日后事项的期间为 （ ）。 A、2008 年 1 月 1 日至 2008 年 2 月 10 日 B、2008 年 2 月 10 日至 2008 年 4 月 10 日 C、2008 年 1 月 1 日至 2008 年 4 月 20 日 D、2008 年 2 月 10 日至 2008 年 4 月 25 日 14、ABC 有限公司对外币业务采用发生当日的即期汇率进行折算，按月 计算汇兑损益。2007 年 4月 30 日市场汇率1=￥8.28， “银行存款美元户”余额10 000，5 月 10 日将3 000 售给银行兑换人民币，当日市场汇率为 1=￥8.27， 银行买入价为1=￥8.17，5 月 31 日市场汇率1=￥8.26，无其他外 币账户 或业务。 5 月份外币兑换和外 币持有对损益的影响金额为（ ）。 A、170 B、300 C、470 D、130 15、企业以前年度内部交易形成的存 货在本期实现对外销 售时， 对于存货价值中包含的未实现内部销售利润应当编制的抵销分录是（ ）。 A、借记“未分配利润年初”， 贷记“存货” B、借记 “未分配利润年初”， 贷记“营业成本” C、借记 “营业收入” ，贷记“存货” D、借记“管理费用” ，贷记“存货” 16、企业对于以前年度内部交易形成的固定 资产，以前年度提取的累计折旧中由于未实现内部销售利润而多计提的数额，在本期 编制合并会计报表进行抵 销处理时， 应当（ ）。 A、借记“未分配利润年初”， 贷记“管理费用” B、借记 “固定资产累计折旧”， 贷记“管理费用” C、借记 “营业外支出” ，贷记“固定资产累计折旧” D、借记“固定资产累计折旧”， 贷记“未分配利润年初” 17、某公司 2007 年 1 月 1 日发 行年利率为 2%的可转换债券，面值 5000 万元，每 100 元债券可转换为 1 元面值普通股 10 股。2007 年净利润 1000 万元， 2007 年初发行在外普通股 500 万股，所得税税率 33%，不考虑其他因素，该公司 2006 年稀释的每股收益为（ ）元。 A、1 B、1.10 C、1.12 D、1.067 18、乙事业单位年初事业基金余 额为零，当年 实现事业结余 20 万元，经营结余 30 万元，经营结余所得税税率 25%交纳所得税，提取专用基金的比例是 10%，该事业单位年末事业基金的余额（ ）万元。 A、32.1 B、37.5 C、28.5 D、50 二、多项选择题1、下列各项税金中，构成相关的资产成本的有（ ）。 A、用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税 B、用于 连续生产应税消费品的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税 C、用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项税额 D、小规模纳税人采购货物支付的增值税 2、直接出售的存货的可变现净值 的影响因素有（ ）。 A、生产成本 B、预计销 售费用 C、预计 售价 D、预计销售税金 3、关于投资性房地产的后续计 量，下列 说法中正确的有（ ）。 A、采用公允价值模式计量的，不 对投资性房地产计提折旧或进行摊销 B、采用成本模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销 C、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 D、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 4、企业将某项持有至到期投资 重分类为可供出售金融资产 ，且重分 类的金额相对于该企业没有重分类之前全部持有至到期投资总额比例较大，那么 该企业应 当将剩余的其他持有至到期投资划分为可供出售金融资产，而且未来两个完整的会 计年度内不能将任何金融 资产划分为持有至到期投资，下列情形除外的是（ ）。 A、重分类日距离该项投资到期日只有 1 个月，且市 场利率变化对投资的公允价值影响很小 B、因被投 资单位信用状况严重恶化 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案C、根据合同 约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 D、企业管理当局要求大幅度提高资产流动性 E、税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策 5、下列不属于持有至到期投资 的有（ ）。 A、权益工具投资 B、期限不确 认的金融资产 C、发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿的金融资产 D、发行方行使赎回权可以赎回的债务工具 E、投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资 6、对以现金结算的股份支付，下列描述正确的是（ ）。 A、通过应付职工薪酬核算 B、授予日一般不做会计处理 C、在可行 权日之后，不再 调整等待期内确认的成本费用 D、公允价值变动记入当期损益 7、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（ ）。 A、在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认 B、工程索 赔、 奖励形成的收入应当计入合同收入 C、合同成本不可能收回的，在 发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入 D、合同成本能够收回的，合同收入根据能 够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在 发生的当期确认为合同费用 8、上市公司在其年度资产负债 表日后至财务会计报告批准 报出日前发生的下列事项，属于非 调整事项的有（ ）。 A、企业合并或企业控制股权的出售 B、报告年度 发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案 C、销售退回 D、资产负债表日后出现的情况引起固定资产和投资发生严重减值 9、依据企业会计准则的规定，下列有关外币折算的表述中，正确的选项有（ ）。 A、收到外币资本投入，有合同 约定汇率的，按合同 约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算 B、对处 于恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表进行折算时，应按一般物价指数先对其财务报表进行重述，再按资产负责 表日即期汇率进行折算 C、资产负债 表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以历史成本计算的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期 汇率折算 D、外币交易应当在初始确认时，采用交易 发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易 发生日即期 汇率近似的汇率折算 10、在不考虑其他因素的情况下 ,下列有关关联方关系的表述中，符合企业会计准则关联方式及其交易的披露规定的有（ ）。 A、同受一方控制的两方或多方之间，应视为关联方 B、国家控制的企业间不应仅仅因为彼此同受国家控制而成为关联方 C、存在控制、共同控制和施加重大影响是判断关 联方关系的主要标准 D、企业与其仅发生日常往来的资金提供者之间应视为关联方 E、企业与其仅发生大量交易而存在经济依存性的单个供应商之间应当视为关联方 三、判断题1、投资者投入固定资产的成本，应当按照接受投资的固定 资产的原账面价值确定其入账价值。 （ ） 2、自用房地产或存货转换为采用公允价 值模式计量的投资 性房地产时，投 资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价 值小于原账面价值 的，其差 额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差 额计入所有者权益。 （ ） 3、以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产可以重分 类为可供出售金融资产。 （ ） 4、单独测试未发现减值的金融 资产（包括单项金额重大和不重大的金融 资产）， 说明未发生减值。（ ） 5、以旧换新业务应按照非货币 性资产交换进行会计处理。 （ ） 6、前期差错通常包括计算错误 、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。 （ ） 7、仅与企业发生大量交易而存在 经济依存关系的单个客户 、供 应商、特许商、经销商或代理商，构 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案成企业的关联方。 （ ） 8、稀释性潜在普通股应当按照其稀 释程度从小到大的顺序 计入稀释每股收益，直至稀 释每股收益达到最大值。 （ ） 9、母公司应当将其全部子公司 纳入合并财务报表的合并范 围，但小 规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。 （ ） 10、年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。 （ ） 四、计算分析题1、2006 年 11 月，ABC 公司董事会批准了一 项股份支付协议。协议规定，2007 年 1 月 1 日，公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些管理人员必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2009 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度可以行 权获得现金。 该股票增值权应在 2011 年 12 月 31 日之前行使完毕。ABC 公司估计：第一年有 20 名管理人员离开 ABC 公司，ABC 公司估计三年中还将有 15 名管理人员离开；第二年又有 10 名管理人员离开公司，公司估计还将有 10 名管理人员离开；第三年又有 15 名管理人员离开。第三年末，假定有 70 人行使股份增值权取得了现金。第四年末，假定有 50 人行使股份增值权取得了现金。该股票增值权在负债结算之前每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下：2007 年公允价值为 14 元， 2008 年公允价值为 15 元， 2009 年公允价值为 18 元，职工行使权需支付的现金为 16 元，2010 年公允价 值为 21 元， 职工行权 需要支付的现金为 20 元，2011 年公允价值为 25 元。要求：对公司股份支付相关 项目进行账务处 理 2、东华科技股份有限公司（以下 简称“ 东华公司”）所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法。2008 年 11 月 25 日东华公司因侵 权被乙公司告上法庭，乙公司索赔 800 万元。东华公司希望庭外和解，被乙公司拒绝，至年末，该诉讼尚未判决。 东华公司律师认为， 该诉讼很可能败诉，但因案情复杂，赔偿的金额无法确定。 2009 年 2 月 2 日，法院一审判决东华公司败诉，要求东华公司赔偿乙公司经济损失 780 万元。 东华公司不服， 认为赔偿过 多，经与律师商量，认为很可能支付的合理赔偿为 500 万元，遂提起上 诉。至 2009 年 3 月 8 日 东华公司年度财务报告报出日，该诉讼尚未终审判决。东华公司按 10%提取法定盈余公积。要求：（1）判断上述事项是否属于资产负债表日后事项中的调整事项。 （2）如果属于调整事项， 对其 进行会计处理，并填列下表： 五、综合题1、中原建设股份有限公司（以下 简称中原公司）2006 年末支付 1000 万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。中原公司与天地公司签订经营租 赁合同，从 2007 年 1 月 1 日起，租期三年，每年租金 80 万元，在年初一次性收取。中原公司对该投资性房地产采用成本模式计量，该 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案投资性房地产的使用年限为 25 年， 预计净残值为 0，按直线法计提折旧。 2009 年 1 月 1 日起，鉴于能取得可靠的公允价值，中原公司 对该投资性房地产由成本模式改 为公允价值计量模式，并采用追溯调整法进行处理。已知 2007 年末该投资性房地产的公允价 值为 1100 万元；2008 年末该投资性房地产的公允价值为 1150 万元。假 设按照税法规定，该固定资产按照成本模式计量发生的损益交纳所得税，所得税税率为 33%，所得税采用资产负债表债务法核算。中原公司按净利润 10%提取法定盈余公积。 【要求】（1） 对该投资性房地产在 2006 年 2008 年有关业务进行处理（假设计提折旧和确认收入均在年末）。 （2）假设对该投资性房地产采用公允价 值模式计量， 对 2007 年和2008 年有关业务进行处理。 （3）对该投资性房地产在 2009 年的会计政策变更进行会计处理。 计算会计政策变更累计影响数，并填列下表 对会 计政策 变更进行账务处理 对 2009 年编制的年报中涉及政策变更的数据进行调整，并填列下列利润表和资产负债表： 2、中原建设股份有限公司是发 行 A 股的上市公司， 2007 年 1 月 1 日，中原公司用 银行存款 36000万元从证券市场上购入华泰公司发行在外 70%的股份并能够控制公司，同时，华泰公司账面所有者权益为 50000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 42000 万元， 资本公积为3300 万元，盈余公积为 700 万元，未分配利润为 4000 万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两个公司。 （1）华泰公司 2007 年实现净利润 2900 万元，提取盈余公积 290 万元；2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1300 万元，无其他所有者 权益变动。 2008 年实现净利润 3500 万元，提取盈余公积 350 万元，2008 年宣告分派 2007 年现金股利 1500 万元。 （2）中原公司 2007 年销售一批产品给华泰公司，售价 600 万元，成本 500 万元，华泰公司 2007 年未实现对外销售，2008 年中原公司又出售一批产品给华泰公司，售价 900 万元，成本 700 万元，华泰公司 2008 年对外销售 2007 年从中原公司购进产品的 70%，销售 2008 年从中原公司购进产品的 60%。（3）中原公司 2007 年 6 月15 日出售一件产品给华泰公司， 产品售价为 55 万元，成本为 45 万元，华泰公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 为 10 年， 预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。要求：（1）编制中原公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算 2007 年 12 月 31 日和2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该集团公司 2007 年和2008 年的合并抵销分录。 （金额单 位用万元表示） =试题答案=一、单项选择题1、答案:D2、答案:D 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案3、答案:B4、答案:B5、答案:D6、答案:D7、答案:C8、答案:C9、答案:B10、答案:C11、答案:D12、答案:C13、答案:C14、答案:C15、答案:B16、答案:D17、答案:D 18、答案:B二、多项选择题1、答案:ACD2、答案:BCD3、答案:ABC4、答案:ABCE5、答案:ABCE6、答案:ABCD7、答案:BCD8、答案:AD9、答案:BCD10、答案:ABC三、判断题1、答案:2、答案:3、答案:4、答案:5、答案:6、答案:7、答案:8、答案:9、答案:10、答案:四、计算分析题1、答案:2007 年 1 月 1 日授予日不做处理。2007 年负债=（20035）100143=77000（元）；成本费用=77000（元）。2007 年 12 月 31 日会计分录为：借：管理费用 77 000贷：应付职工薪酬股份支付 77 0002008 年负债=（20040）1001523=160 000（元）成本费用=160 00077 000=83 000（元）2008 年 12 月 31 日会计分录为：借：管理费用 83 000贷：应付职工薪酬股份支付 83 0002009 年负债=（2004570）10018=153 000（元）支付现金=7010016=112 000（元）成本费用=153 00077 00083 000112 000=105 000（元）2009 年 12 月 31 日会计分录为：借：管理费用 105 000贷：应付职工薪酬股份支付 105 000借：应付职工薪酬股份支付 112 000贷：银行存款 112 0002010 年负债=（200457050）10021=73 500（元）支付现金=5010020=100 000（元） 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案成本费用=73 50077 00083 000105 000112 000100 000=20 500（元）2010 年 12 月 31 日会计分录为：借：公允价值变动损益 20 500贷：应付职工薪酬股份支付 20 500借：应付职工薪酬股份支付 100 000贷：银行存款 100 0002011 年负债=0支付现金=3510025=87 500（元）成本费用=87 500112 000100 00077 00083 000105 00020 500=14 000（元）2011 年 12 月 31 日会计分录为：借：公允价值变动损益 14 000贷：应付职工薪酬股份支付 14 000借：应付职工薪酬股份支付 87 500贷：银行存款 87 5002、答案:（1）判断上述事项是否属于资产负债表日后事项中的调整事项上述事项属于资产负债表日后事项中的调整事项。资产负债 表日后调整事项，是指 对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。（2）如果属于调整事项，对其进 行会计处理按照或有事项准则，确认预计负债借：以前年度损益调整（调整营业外支出） 500贷：预计负债 500因预计负债产生的可抵扣暂时性差异，确 认递延所得税 资产借：递延所得税资产（50025%） 125贷：以前年度损益调整（调整所得税费用） 125将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配未分配利润 375贷：以前年度损益调整 375因净 利润变动 ，调整盈余公积借：盈余公积（37510%） 37.5贷：利润分配未分配利润 37.5调整 报告年度 报表如下： 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案五、综合题1、答案:（1）对该投资性房地产在 2006 年2008 年有关业务进行处理2006 年购建房地 产时借：投资性房地产 1000贷：银行存款 10002007 年初收到租金借：银行存款 80贷：预收账款 802007 年末确 认收入和计提折旧借：预收账款 80贷：其他业务收入 80借：其他业务成本 40贷：投资性房地产累计折旧（1000-0 ）25 402008 年同上（2）假设按照公允价值模式计量时，会 计处理如下：2007 年初收到租金借：银行存款 80贷：预收账款 802007 年末确 认收入和确认公允价值变动损益借：预收账款 80贷：其他业务收入 80借：投资性房地产公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 1002008 年初收到租金借：银行存款 80贷：预收账款 802008 年末确 认收入和确认公允价值变动损益借：预收账款 80贷：其他业务收入 80借：投资性房地产公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50（3）对该投资性房地产在 2009 年的会计政策变更进行会计处理计算会 计政策 变更累积影响数2009 年对会 计政策变更账务处理如下：借：投资性房地产公允价值变动 150投资性房地产累计折旧 80贷：利润分配未分配利润 154.1递延所得税负债 75.9借：利润分配未分配利润（154.110%） 15.41贷：盈余公积法定盈余公积 15.41注：所得税费用影响计算如下：2007 年末该投资性房地产账面价值为 1100 万元， 计税价格 为 960 万元（1000-40），其应纳税暂时性差异为 140 万元，应确认递 延所得税负债=14033%=46.2 万元，增加所得税费用 46.2 万元。2008 年末该投资性房地产账面价值为 1150 万元， 计税价格 为 920 万元（1000-40-40），其应纳税暂时性差异为 230 万元，应确认递 延所得税负债=23033%=75.9 万元；因年初有递延所得税负债46.2 万元，故年末应增加递延所得税 负债 29.7 万元，增加所得税费用 29.7 万元。对 2009 年编 制的年报中涉及政策变更的数据进行调整，并填列下列利润表和资产负债表： 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案2、答案:（1）编制中原公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录根据 资料， 2007 年 1 月 1 日投资时，投 资企业的长期股 权投资成本 36000 万元。会计分录为：借：长期股权投资华泰公司 36000贷：银行存款 36000投资 当年，投资单位所收到的股利一般来自被投资单位以前年度的利 润。在成本法下，投资企业应将其视为投资成本的收回，冲减 长期股权投资，而不能将其作为投资收益入账。故 2007 年收到股利的分录为：借：应收股利 910（130070%）贷：长期股权投资华泰公司 910借：银行存款 910贷：应收股利 910在成本法下，计算应冲减的初始投资成本的金额的公式 为：应冲减的初始投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）投资企业持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本如果在“应冲减的初始投资成本的金额”的公式中，投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利小于投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益，应将原已冲减的初始投资成本再恢复增加长期股权投资的账面价值，但恢复数不得大于原冲减数。在本题中，投资后至本年末止被投资单位累积分派的现金股利=1300+1500=2800 万元，而投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益为