2009年合肥市地税系统全员业务考试试卷评析v

2009 年合肥市地税系统全员业务考试试卷评析一、填空题1、全省地税工作总体要求是： “ ”。【答案】一个确保，两个提高2、省局提出的“ 两条生命线”是： 是税务部门的生命线； 是每位税务干部的生命线。【答案】依法征税廉洁从税3、市局提出的“ 九字工作目标”是： 【答案】收好税建好队 树形象4、市局提出的“ 三个坚持”是：坚持 ，坚持公平公正建 队， 坚持 。【答案】业务引领治税 公开透明谋事5、市局提出的“ 四个共有”是：共有的集体、共有的 、共有的荣誉、共有的 。【答案】成绩 利益二、单项选择题1、全省地税工作的“ 两篇文章”是指（ ）。A.组织收入与服务发展 B.组织税收收入与组织社保费收入C.税收管理与队伍建设 D.依法治税与纳税服务【答案】Al2、下列关于我局税收工作叙述不正确的是（ ）。A2009 年全市地方税收工作的主要目标是：保增长，促 发展，建和 谐B2008 年全市地税系统税费收入总额首次突破 100 亿元C. 2009 年是合肥地税的“ 和谐发展年”D. 2009 年全市地税系统地方税收入考核 计划为 114.33 亿元，奋斗目 标为 117.9 亿元【答案】B3、某餐饮企业开展营销活动，顾客购买面值 200 元消费储值 卡，实际支 付 160 元并开具收款凭证，该企业销售消费储值卡（ ）。A应按 200 元申报服务业营业税 B应按 160 元申报服务业营业 税C暂不征收服务业营业税 D以上都不 对【答案】C评析 营业税条例第一条规 定“在中华人民共和国境内提供本条例 规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业 税的纳税人， 应当依照本条例 缴纳营业税” 。本 题中企业虽然收取了预收款以及开具了收款凭证，但是并没有提供 应税劳务，所以 “暂不征收服务业营业税”。4、某内资施工企业，2009 年 10 月承包我市一项建筑工程，月初收到工程预收款 200 万元，月中工程开工又收到工程进度款 300 万元，支付 转包工程款 100 万元；当月另收到境外施工工程款 100 万元。 该企业当月应纳营业税（ ）。A.15 万元 B.12 万元 C.18 万元 D.21 万元 l【答案】A评析 本题涉及 3 个考点：（1 ）新营业税实施细则规定，纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，而旧条例中建筑 业预收款没有此项规定；（2）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付 给其他单位的分包款后的余额为营业额，取消了旧条例规定的转 包方式；（3）虽然营业税条例 实施细则规定“提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内都是营业税纳税人”，但财税 2009111 号补充规定，境内 单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。5、中国公民王某 2008 年 12 月份取得当月工 资收入 1800 元和全年一次性奖金 36000 元。王某 12 月份应纳个人所得税（ ）元。A.3575 B.3555 C.5245 D.5275【答案】C评析 本题涉及 2 个考点：（1 ）纳税人取得的全年一次性奖金应单独作为 1 个月工资薪金所得计算纳税，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数；（2）纳税人发放年终一次性奖金的当月，雇 员当月工资薪金所得低于税法 规定的费用扣除额， 应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。三、多选题1、下列关于市局 2009 年出台的 规章制度表述正确的有（ ）。2A.全市地税系统开展的“控制岗位责任风险，预防职务违法犯罪”活动以突出地税干部“自我检查、自我教育、自我防范、自我保护” 为 重点。B.合肥市地方税务局税务行政 审批工作规程规定，税收法制员负责审批事项的复核。lC.内、外网 计算机上形成的文档资料需经杀毒处理后才可互存使用。D.根据合肥市地方税务局政府信息公开保密 审查办法规定，对税 务稽查案件查处情况未经保密审查不能公开。 【答案】ABD2、行政事业性收费和政府性基金同 时符合以下（ ）条件的，暂免征收营业税。A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国 务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部 门批准设立的行政事业性收费和政府性基金B收取 时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据C所收款 项全额上缴财政 D须列入财政部、国家税务总局关于不征收营业税的收费项目名单【答案】ABC评析 详见营业税条例实施 细则第十三条。3、2009 年 10 月，某外籍华人将其在合肥购置的价值 40 万元的 门面房无偿赠与其弟弟，则下列说法正确的有（ ）。A税务机关不得向其代开发票 B需 缴纳 0.05%的印花税C不需要 缴纳营业税 D缴纳营业税，但不需要缴纳城建税和教育费附加【答案】ABCl评析本题主要考察日常征管中的二手房交易中通过赠与方式办理产权转移所涉及的征管知识。考点包括：（1）通过赠与、买卖发生的 产权转移按照产权转移数据 缴纳 0.05%的印花税；（2）根据新条例，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为，同时财税2009 111号文件特别规定了赠与不征收营业税的几种关系；（3）国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发2006 144 号）规定， 对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。4、张某于 2008 年 5 月 28 日到 6 月 4 日为某大厦设计一个 规划图， 协议规定按完工进度分 3 次付款，5月分别收到 3000 元、5000 元，6 月收到 2000 元；7 月份提供装潢 获得收入 5000 元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有（ ）。A.设计业务分 3 次缴纳个人所得税 B.设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税C.装潢业务共缴纳个人所得税 800 元 D.设计业务共缴纳个人所得税 1600 元【答案】BCD评析 本题涉及 3 个考点：（1 ）设计劳务和装潢劳务应分开征税；（2）属于同一事项连续取得的收入的，以一个月内取得的收入为一次；（3）劳务报酬所得的简单计算。5、某房地产开发商在我市某县 城开发一楼盘， 2009 年取得未竣工的房屋 预售收入 2000 万元，无其它收入，在计算企业所得税时正确的做法有（ ）A、允许在当期计算企业所得税时扣除营业税金及附加、土地增值税。B、预售收入 2000 万元可以作为计算扣除实际发生的业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。C、由于 该楼盘位于县城，所以未完工产品的计税毛利率应为 15%。D、开发商将某栋的一楼作为工人施工的生活场所，在 计算所得税时应视同销售。 【答案】AB评析 本题是考对新政策、新知识点的掌握程度，与国家的政策规定相比，我市对房地产企业的预计利润率在国家规定的最低比例上浮了 5 个百分点，而且 扩大到 县城和省级开发区。四、判断题1、我市某外贸公司于 2009 年 4 月通过买卖企业债券取得 净收益。 该项收益应申报缴纳营业税。 （ ）评析 营业税条例实施细则 取消了非金融机构从事金融商品买卖不征收营业税的规定，因此一些单位特别是上市公司从事股票、债 券、非 货物期货买卖都需要纳 入营业税征管范围。2、某企业 2009 年 10 月将闲置的厂房 对外出租，一次性取得三年租金 30 万元，其当月应纳营业税为 1.5万元。 （ ）评析 营业税条例实施细则 明确规定纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。33、某单位 2007 年 4 月购置一套价 值 24 万元的普通住宅，于 2009 年 7 月将该套普通住宅按照市场价格出售，获取收入 44 万元，按现行营业税政策规定，该项收入免征营业税。 （ ）【答案】评析 本题主要考察单位销售不 动产营业税政策，在日常征管中对于单位通过买卖购置的不动产在出售时一律按照买卖差额征收营业税。4、纳税人提供建筑业劳务的同 时销售自产货物，属混合 销 售行为，应全额缴纳营业税。 （ ）【答案】评析 营业税条例实施细则 第七条规定：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其 应税劳务的营业额缴纳营业 税， 货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其 应税劳务的营业额 。5、对年所得在 12 万元以上的个人，应在纳税年度终了后 5 个月内向主管税务机关办理纳税申报。 （ ）【答案】评析年所得 12 万元以上的纳税人，在纳税年度终了后 3 个月内向主管税务机关办理纳税申报。6、对被拆迁人按照国家有关城 镇房屋拆迁管理办法规定的 标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。 （ ）【答案】评析个人取得的补偿 或赔偿性质的支出除国家有特殊规定外，都不用缴纳企业所得税。7、张某于 2009 年 10 月将位于合肥市区的一套住房出租，当月取得租金收入 3000 元，按照我市综合征收率的规定，应征收地方税收 240 元。 （ ）【答案】评析根据个人出租房实行综合征收率规定：个人出租住房月收入在 5000 元以下的，综合征收率为 4%；5000 元以上的（含），综合征收率为 8%。个人出租非住房在 5000 元以下的，综合征收率为10%；5000 元以上的（含），综合征收率为 15%。l8、个人独资企业投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的 红利分配，依照“利息、股息、 红利所得”项目征收个人所得税。 （ ）【答案】评析本题主要考察考生对个人独资企业和合伙企业投资者与其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人 员支付与企业经营无关的消 费性支出及购买汽车、住房等 财产性支出，在征收个人所得税的区别。对 个人独资企业和合伙企业投 资者，以企 业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出， 视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营 所得，依照 “个体工商户的生 产、 经营所得”项目计征收个人所得税。除个人独资企业和合伙企业以外的其他投资者，以企 业资金为 本人、家庭成 员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等 财产性支出， 视为企 业对个人投资者红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征收个人所得税。9、德国 AB 公司在我国境内未 设立分支机构，其 购买了我省某上市公司的股票，该上市公司应在实际支付股息时，按 10%的税率代扣代缴 AB 公司的企业所得税。 （ ）【答案】评析本题是考什么时间确认收益实现的问题，本题中在实际支付利息时确认扣缴义务的实现显然不对，而是在上市公司宣告股息分配方案时。10、某企业 2008 年 7 月 2 日开 业，其企 业所得税汇算清缴 期是从 2008 年 7 月至 2009 年 6 月。 （ ）【答案】评析本题是考对新税法基本概念的掌握程度，企业所得税汇算期和会计上的核算期是一致的，没有跨年度的核算期间。l 五、案例分析题（一）合肥市某房地产开发企业，2009 年 1 月完工一项开发产 品，建筑面 积 10000 m2，支付土地出让金和工程款项 3000 万元，并取得合法有效凭 证。至 5 月份已销 售 9000 m2 开发产品，取得销售收入 4500 万元，发生销售费用和管理费用 400 万元、 财务费用 20 万元。6 月，该企业向税务机关报送了清算表，并申报缴纳土地增值税 264.6 万元。税 务机关审查发现该项开 发产品另有 500 m2 转为自用，剩余 500 m2 待售；在开发成本中资本化利息支出 600 万元，且不能按 项目分 摊；无其他调整事项。根据上述事项，请完整填写下表，并列出计算过程。土地增值税清算简表 （单位：万元）注：1、税率 40%时，速算扣除数为扣除项目金额的 5%；42、不考虑相关税费。【出题思路】本题主要从实际操作层面了解税收管理员的日常工作，填写一份简单的土地增值税清算表。l【考点】（1）房地产开发企业将其开 发产品自用是否视同销售问题；（2）资本化利息调整问题；（3）开发成本在已售和未售部分分摊问题。【考题详解】1、房地产开发企业将其开发产 品自用不作视同销售处理，这与营业税、企业所得税的政策一样，因此清算时不能作为收入，本题清算收入 为 4500 万元。2、按照会计制度规定，房地产开发企业将借款利息列入开 发成本本身并无错误。但是按照土地增值税政策规定：凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超 过按商业银行同类同期贷款利息计算的金额；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用 权所支付的金 额与开发成本之和的 10%扣除，并不再加计扣除。因此清算时应将列入开发 成本的利息剔除，然后按政策规定进行处理，决不可能将利息列入成本中一方面得到加计扣除，另一方面 还单独按 10%进行扣除。本题中 3000 万，减去 600 万，可以扣除的 计税成本为 2400 万元，然后在已售和未售 间进行分摊。在考题中凡提到资本化的语句， 应理解为不能全部当期扣除，应分期扣除。如企业购置一项固定资产，只能通过折旧的形式加以扣除，不能在购进的当期全部扣除。3、本题中的计税成本 2400 万元，应在已售部份和未售部份分 摊，已售 90%，分 摊成本为240090%2160 万元，未售部份（自用和待售）240010% 240。 为提醒考生，已将企业自查部份列出，即成本 3000 万元，自查分摊了 2700 万元，同 时还列出了未售部份的分 摊额，意在告诉考生不要全摊完了，还要留点分摊到未售部份。企业在“开发产品科目” 下，至少还有四个子目，即：已售开发产品、自用开 发产品、出租开发产品和待售开发产品，除已售开发产品外，其余都是未售开发产品。本题中企业账面成本为 3000 万，表示其自用开发产品的成本未结转，应包含在 “未售部份”，因此分 摊时要予以考虑。l 上述考点掌握后，下面是一般的 计算过程，可以不必关心企业的房地产开发费用( 期间费用)，尤其是销售费用和管理费用，因这二个 费用的实际发生额，与土地增值税计算无关。根据土地增值税暂行条例实施细则规定， “房地 产开发费用” 是指：开发土地和新建房及配套 设施的费用（简称房地产开发费用），即指与房地产开发项目有关的销售费用、管理 费用、 财务费用。可能有部份人员对此概念还不清楚，但这是一个通常的术语，是一个企 业会计人员最最基本的术语 。本 题中将土地增值税清算表中的三个费用合成一栏，其本意是简化题目，适用安徽省的扣除规定即 10%，而不是 10%以内，因此本题开头设计成“合肥市某房地产开发企业”，此题只要用计税成本 240090%10%216 即可（或 216010%216），未售部份分摊的为 240010%10%24（或 24010%24）。为防止考生计算错误，已将税率确定 为 40%，意在提醒考生当出现计算错误造成税率与已知税率不同时，上步有错误。（二）2009 年 8 月中旬，合肥市地税局市区某分局按照市局 统一部署，开展 辖区内地方税收零散税源清理检查工作，清查中检查人员发现 下述情况：1、个体餐饮经营者甲于 2009 年 4 月开业经营，至今未 办理税 务登记，未申报纳税，并使用假发票，检查时甲当场同意办理税务登记；2、公办小学乙以其从事学历教育享受免税政策 为由，未 办 理税务登记；3、外地建安企业丙于 2009 年 6 月在辖区内承接一项工程，未履行手续，并将发票带至合肥开具，检查时丙认为其未违反税收管理规定。请根据相关法律、法规、规章及市局的规定，回答以下问题：1、对甲的行为如何处理？其税款如何征 缴？2、乙是否需要办理税务登记？ 请说明理由。3、对丙的行为如何处理？正常情况下，丙应如何办理相关手 续？【出题思路】2008 年，市局出台了关于 发票违章处罚及行政 处罚自由裁量权裁量标准两个文件， 对使用假发票的处罚作出具体规定；2009 年 8 月，市局5l 在全系统开展地方税收零散税源清理 检查工作，重点 规范漏征漏管户的税务登记、发票使用和税款征收管理。本题根据市局文件规 定的重点清查内容及清查要求，以执法人员在清查中遇到的实际状况为切入点，着重考察：1、税务登记办理范围、处罚、外地来肥临时经营的报验登记；2、漏征漏管户的税款征收；3、发票违章的处罚。要求答题人员能在掌握相关法律法规规 定的基础上，结合市局的