2010年上半年会计升级考试试题

2010 年上半年会计升级考试试题姓名：一、单项选择题（本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 E.资源税2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额3.根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中止的情形有（ ）。A.当事人提起诉讼 B.当事人一方提出要求C.当事人同意履行义务 D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权4.关于营业税纳税地点的下列表述中，不正确的有（ ）A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税5.根据营业法律制度的规定，下列各项中，不应视同发生纳税行为征收营业税的有（ ）A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行6.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损 D.税后利润弥补亏损7. 某产品预计单位售价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本总额120 万元，适用的企业所得税税率为 25%.要实现 750 万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（ ）。A.105 B.157.5C.217.5 D.2808. 企业接受的现金捐赠，应计入( )。A.营业外收入 B.盈余公积 C.资本公积 D.未分配利润9. 东方公司是由 AB.C 三方各出资 400 万元设立的，2008 年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本为 1200 万元，资本公积为 300 万元。盈余公积为 120 万元，未分配利润为 120 万元。为扩大经营规模AB.C 三方决定重组公司，吸收 D 投资者加入，且四方投资比例均为 25%。则 D 投资者至少应投入资本总额为( ) 万元。A.200 B.250 C.270 D. 58010.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.将自创的商誉确认无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产11.甲公司为增值税一般纳税人，于 2009 年 12 月 5 日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的帐面价值为 80 万元，不含增值税的公允价值为 100 万元，增值税额为17 万元；另收到乙公司补价 10 万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为 60 万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。A.50 B.70 C.90 D.10712. 下列各项中，属于非经营性负债的是（ ）。A.应付账款 B.应付票据 C.应付债券 D.应付销售人员薪酬13. 甲企业 2007 年 10 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧60 万元，发生管理部门人员工资 50 万元，支付广告费用 40 万元，计提应付票据利息 30 万元，支付管理部门的劳动保险费 20 万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。A. 90 B. 110 C. 140 D. 20014. 企业 2005 年 5 月售出的产品 2006 年 6 月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入( )科目的借方。A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入15. 在手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是( )。A.发出商品时 B.签订代销协议时 C.收到代销款时 D.收到代销清单时16. 对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是( )。A.计入“应付股利”科目核算 B.计入“应收股利”科目核算 C.备查登记 D.不进行会计处理，在会计报表附注中披露17. 应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过( )科目核算。A.财务费用 B.应付票据 C.应付利息 D.管理费用18. 下列经济业务，一般纳税企业要计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”的有( )。A.以自产产品对外投资 B.将自产产品对外捐赠C.将自产产品用于集体福利设施建设 D.外购的原材料发生非正常损失19. 某企业应收账款总账科目借方余额为 200 万元，其中应收 A 公司借方余额 160 万元，应收 B 公司借方余额 80 万元，预收 C 公司借方余额 20 万元，预收 D 公司贷方余额 20 万元， 则应在资产负债表“应收账款”项目中列示的金额为( )万元。A.240 B.200 C.260 D.28020. 对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用( )进行摊销。A.五五摊销法 B.分次摊销法 C.一次转销法 D.计划成本法21. 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。A.在途物资 B.主营业务成本 C.发出商品 D.库存商品22. 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。A.管理费用 B.应交税费应交消费税 C.营业税金及附加 D.委托加工物资23. 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料 100件，每件为 80 元，月中又购进两批，一次 150 件，每件 75 元，另一次 250 件，每件 85 元，则月末该材料的加权平均单价为( )元。A.81 B.72.5 C.75 D.8524. 甲企业“应收账款”科目月末借方余额 10 000 元，其中：“应收A 公司账款”明细科目借方余额 8 000 元，“应收 B 公司账款”明细科目借方余额 2 000 元，“预收账款”科目月末贷方余额 5 000 元，其中：“预收 C 工厂账款”明细科目贷方余额 8 000 元，“预收 D 工厂账款”明细科目借方余额 3 000 元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )。A.10 000 B.13 000 C.8 000 D.11 00025. 原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是( )。A.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名 B.由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名C.由出具单位重开 D.由出具单位在凭证上更正1. 、多项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选，少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税2.下列各项中，关于收入确认表述不正确的是（ ）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入3.关于城镇土地使用税纳税义发生时间的下列表述中，正确的有（ ）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同给定交付土地时间的次月起缴纳D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳4.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（ ）。A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任5.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。A.使用寿命不确定的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金额资产 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失 C.向投资者支付的股息 D.缴纳的教育费附加7. 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应借记( )科目。A.库存现金 B.银行存款 C.财务费用 D.应付利息8. 企业发生亏损时，下列各项，( )是弥补亏损的渠道。A.以资本公积弥补亏损 B.以盈余公积弥补亏损C.用以后 5 年税前利润弥补 D.用 5 年后的税后利润弥补9. 企业下列( )会影响管理费用。A.企业盘点现金，发生现金的盘亏 B.存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失 D.存货盘点，发现盘盈的净收益10. 在固定资产使用前的几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是( )。A.直线法 B.工作量法 C.年数总和法 D.双倍余额递减法11. 下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。A.转销到期不能收回的应收账款 B.计提应收账款坏账准备C.收回应收账款 D.收回已转销的坏账12. 根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有( )。A.配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 B.配备了相应的会计电算化工作人员C.用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行 2 个月以上 D.建立了严格的内部管理制度13. 下列各项中，应当计入制造费用的有( )。A.生产车间设备租赁费 B.生产工人劳动保护费C.生产车间财产保险费 D.生产车间耗用直接材料14. 下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )。A.购买交易性金融资产 B.购买原材料C.分配股利或利润支付的现金 D.购买无形资产15. 企业资产负债表上“存货”项目的期末数应包括( )。A.发出商品 B.制造费用C.生产成本 D.委托加工物资1. 、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（ ）2.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ）3.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，但是可以随时拆本使用发票。（ ）4.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（ ）5.企业发生赊购商品业务，现金折扣不影响应付账款入账金额。（ ）6.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（ ）7. 应计入产品成本，但不能分清应由何种产品负担的费用，应直接计入当期损益。( )8. 如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。( )9. 企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。( )10. 某企业购入需要安装的设备一台，价款 20 000 元，增值税 3 400元，并投入安装，安装中领用生产用料实际成本为 2 000 元，领用自产库存商品，实际成本 1 800 元，售价为 2 500 元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率 17%，在不考虑所得税情况下，固定资产入账价值为 28 325 元。 ( )1. 、综合题（本类题共 3 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 13 分，第 3 小题 12 分，共 35 分）1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009 年 8 月生产经营情况如下：（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 80 万元、增值税 13.6 万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失 3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款 10 万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款 2 万元、增值税 0.06 万元。（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本 5 万元。该材料适用的增值税税率为 17%。（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计 200 万元，本月应收回 60%货款，其余货款于 9 月 10 日前收回，本月实际收回货款 50 万元。销售白酒时支付销货运费 3 万元、装卸费 0.2 万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额 15万元，另收取优质费 3.51 万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额13.6+1013%+0.06=14.96 万元销项税额=（200+15）17%=36.55 万元应纳增值税额=36.55-14.96=21.59 万元要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对 A 产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按 50计算。资料 1：甲公司 2009 年 12月有前 A 产品成本费用资料如下：（1）月初 A 在产品 220 件，直接材料为 220000 元，直接人工为18000 元，制造费用为 24000 元。（2）本月投入生产 A 产品 780 件，本月完工产品 840 件，月末在产品 160 件。（3）本月生产 A 产品发生有关成本费用资料如下：本月投入生产 A 产品耗用主要材料 700000 元，辅助材料 40000元，车间管理部门耗用材料 3000 元。本月分配直接生产 A 产品的工人工资 145800 元，福利费 18360元，车间管理人员工资 40000 元。本月确认的生产 A 产品应负担的车间管理部门水电费 30700 元，车间生产工人劳保用品费 3500 元。资料 2：甲公司 2009 年 A 产品单位计划成本 1100 元，其中直接材料 803 元，直接人工 154 元，制造费用 143 元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述材料，填列甲公司 A 产品的“产品成本计算单”【见答题纸（卡）】产品成本计算单月 日 摘要 产量（件） 直接材料 直接人工 制造费用 合计12 1 期初在产品成本 220 220000 18000 24000 26200031 本月生产费用 78031 生产费用累计 1000单位成本31 完工产品成本 84031 月末在产品成本 160（2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库 A 产品成本的会计分录（3）根据上述材料，计算甲公司 2009 年 12 份 A 产品计划总成本及其各成