2011年会计职称考试

2011 年会计职称考试中级会计实务模拟题(1)一、单项选择题(本类题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，多选、错选、不选均不得分)第 1 题 企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( )。A.投资所支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金C.支付的其他与投资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 【正确答案】： C第 2 题 某企业接受捐赠一台设备，价值 100 万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出 0.5 万元，安装费 1万元，该企业适用的所得税税率为 33%。则会计上应记入“资本公积” 科目的金额为( )万元。A.100B.67C.98.5D.65.5 【正确答案 】： B 【参考解析】： 1000.67=67(万元)。第 3 题 下列各项中，不属于会计估计变更的是( )。A.确定某固定资产折旧年限为 5 年B.将固定资产折旧年限由 10 年变更为 6 年C.将固定资产净残值率由 5% 变更为 3%D.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法 【正确答案】： A【参考解析】： 确定某固定资产折旧年限为 5 年，属于日常业务，不属于会计估计变更;其余三项属于会计估计变更。第 4 题 某企业一项生产车间用固定资产，原价 420 万元，预计净残值 20 万元，估计使用年限为 10 年，2002 年 1月 1 日按直线法计提折旧。由于技术进步，企业于 2004 年初变更设备的折旧年限为 8 年，预计净残值为 10 万元(企业所得税率为 33%)。此项会计估计变更对 2004 年净利润的影响数为 ( )元。A.减少净利润 10.05 万元B.减少净利润 4.95 万元C.增加净利润 10.05 万元B.增加净利润 4.95 万元 【正确答案】： A【参考解析】： 原每年计提的折旧额=(420-20)10=40(万元);2004 年初固定资产的账面价值=420-402=340(万元 );会计估计变更后即 2005 年应计提的折旧额=(420-10)(8-2)=55(万元);变更对净利润的影响数为=(55-40)(1-33%)=10.05(万元)(减少净利润 )。第 5 题 某企业所得税采用债务法核算，2005 年 12 月 31 日递延税款贷方余额 98 万元，2005 年适用的所得税率为33%。2006 年所得税税率为 30%，本年摊销股权投资差额 50 万元; 计提折旧 300 万元，比税法规定的方法少提折旧 40万元;发放工资 100 万元，比税法规定的标准少发放 5 万元; 发生超标业务招待费 12 万元;按权益法确认投资收益 10 万元，被投资单位的所得税税率为 33%。则企业 2006 年 12 月 31 日递延税款的余额为( )万元。A.借方 89.09B.借方 90.59C.贷方 85.19D.贷方 86.09 【正确答案】： C【参考解析】： 在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本=90000+27000-90000(50000/500000)=108000元;基本生产车间分配=108000350000(350000+100000)=84000 元。第 6 题 下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是( ) 。A. 计量差错引起的原材料盘亏B. 自然灾害造成的原材料净损失C. 原材料运输途中发生的合理损耗D. 人为责任造成的原材料损失 【正确答案】： A【参考解析】： 计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用;自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出;原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理; 人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。第 7 题 某股份有限公司于 2002 年 7 月 1 日发行票面价值为 1000000 元公司债券 ，共收发行债券价款 1200000元(发行手续费略)。该券票面利率为 10%，期限为 5 年，到期一次还本付息。2003 年 6 月 30 日，该债券的账面价值为( )元。A.1200000B.1300000C.1260000D.1160000 【正确答案】： C【参考解析】： 2002 年 7 月 1 日至 2003 年 6 月 30 日的应计利息=100000010%=100000(元);2002 年 7 月 1 日至2003 年 6 月 30 日的溢价摊销=(12000000-1000000)/5=40000(元);2003 年 6 月 30 日应付债券的账面价值=面值+应计利息+未摊销溢价=1000000+100000+(200000-40000)=1260000(元)。第 8 题 某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006 年 1 月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为 90000 元，应负担供电车间的电费为 27000 元;供水总量为 500000 吨(其中：供电车间耗用 50000 吨，基本生产车间耗用 350000 吨，行政管理部门耗用 100000 吨)。供水车间 2006 年 1 月对基本生产车间水费为( )元。A.63000B.75600C.84000D.10800 【正确答案】： D【参考解析】： 为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以 S 公司接受的无形资产其入账价值应该为 82.5 万元。预计尚可使用 5 年，2006 年 S 公司摊销额为 82.55=16.5(万元)。摊销开始时间为取得月份当月。第 9 题 按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是( ) 。A.开办费B.商誉C.为获得土地使用权支付的土地出让金D.研发新技术发生的项目研究费 【正确答案】： C【参考解析】： A 选项，开办费应作为管理费用入账;B 选项，商誉不符合无形资产定义;D 选项，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用);开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用 )。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。C 选项，为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】第 10 题 在会计实务中，将购入的办公用文具用品直接计入“管理费用”处理时的依据是( )。A.重要性原则B.一贯性原则C.客观性原则D.权责发生制原则 【正确答案】： A【参考解析】： 对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理第 11 题 鼎盛公司 2006 年度发生的管理费用为 2300 万元，其中：以现金支付退休金 350 万元和管理人员工资950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，鼎盛公司 2006 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( ) 万元A.105B.555C.575D.675 【 正确答案】： C【参考解析】： 事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。第 12 题 A 企业为增值税一般纳税人，本期委托甲企业( 增值税一般纳税人)加工材料，发出材料的计划成本为1000 元，应负担的材料成本差异率为 2%，以银行存款支付运杂费 500 元，支付加工费 2000 元，增值税 340 元，则该委托加工物资的入账价值为( ) 元A.12700B.12650C.13040D.12500 【正确答案】： A【参考解析】： 入账价值=10000+100002%+500+2000=12700(元);A 企业为一般纳税人，则 A 企业所支付的增值税不应计入委托加工物资的成本。第 13 题 某商场采用售价金额核算法， 5 月初库存商品进货成本为 240 万元，售价 306 万元 ( 不含税，下同 ) ，当期购入存货的进货成本为 192 万元，售价 234 万元。当月商场实现销售收入为 280 万元，则月末商场库存商品的实际进货成本应为 ( ) 万元。A.192B.208C.226D.260 【正确答案】： B【参考解析】： 进销差价率 = (306-240)+(234-192) /(306+234)100% =20%当月售出实际成本 =280-28020% =224( 万元 )月末库存商品实际进货成本 =240+192-224 =208( 万元 )第 14 题 某股份有限公司于 2008 年 3 月 30 日以每股 12 元的价格购入某上市公司股票 50 万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等 10 万元。5 月 25 日，收到该上市公司按每股 0.5 元发放的现金股利。12 月 31日该股票的市价为每股 11 元。2008 年 12 月 31 日该股票投资的账面价值为( ) 万元。A.550B.575C.585D.610 【 正确答案】： A【参考解析】： 交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008 年 12 月31 日交易性金融资产的账面价值 1150=550(万元) 。第 15 题 甲公司 2008 年 3 月 1 日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用 25 万元，开发阶段发生开发人员工资 125 万元，福利费 25 万元，支付租金 41 万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2008 年 3 月 16 日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费 1.2 万元，律师费 2.3 万元，甲公司 2008 年 3月 20 日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用 49 万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为( ) 万元。A.243.5B.3.5C.219.5D.194.5 【正确答案 】： D【参考解析】： 根据新企业会计准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产;不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得专利时，发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预期的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：125+25+41+1.2+2.3=194.5(万元) 。【该题针对“自行开发的无形资产的初始计量”知识点进行考核】第 16 题 企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于( ) 原则。A.重要性B.可比性C.谨慎性D.权责发生制 【正确答案】： A【参考解析】： 重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则。第 17 题 某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率，3 月 1 日应收账款(美元户) 余额为 100 万美元，汇率为 1 美元=8.20 元人民币。3 月 10 日，收回应收账款 20 万美元，当日汇率为 1 美元=8.22 元人民币。3 月 31 日市场汇率为 1美元=8.24 元人民币。则企业 3 月末对应收账款( 美元户)调整时应确认的汇兑损失为 ( )万元人民币。A.3.6B.-3.6C.0D.7.2 【 正确答案】： B第 18 题 甲、乙企业为一般纳税企业，增值税率为 17%、消费税率为 10%。2006 年 3 月 6 日，甲企业因购买商品而欠乙企业购货款及税款合计 234 万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于 2007 年 3月 5 日，双方经协商，甲企业以其生产的产品偿还债务，该产品的销售价格 220 万元，账面成本 180 万元，已计提存货跌价准备 1 万元。乙企业接受甲企业以产品偿还债务时，将该产品作为库存商品入库;乙企业对该项应收账款计提了4 万元的坏账准备。则甲公司应确认的债务重组收益为( ) 。A.18.5B.22.4C.23.4D.33.4 【正确答案】： C【参考解析】： 甲企业的债务重组收益=234-220-22017%=23.4第 19 题 2002 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000 元，增值税销项税额为 34000 元，款项尚未收到。2002 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 134000 元;债务延长期间，每月加收余款 2%的利息(若乙公司从 7 月份起每月获利超过 20 万元，每月加收 1%的利息) ，利息和本金于 2002 年 10 月 4 日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 4000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从 7 月份开始每月获利均超过 20 万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 元。A.118000B.130000C.134000D.122000 【正确答案】： D【参考解析】： 甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-(200000+34000)-134000 (1+2%4)=122000 元第 20 题 某企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价 15 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币，投资合同约定汇率为 1 美元 =8.20 元人民币，另发生运杂费 1.5 万元人民币，进口关税 3.75 万元人民币，安装调试费 2.25 万元人民币，该设备的入账价值为( ) 万元人民币。A.123B.127.5C.130.5D.131.25 【正确答案】： D【参考解析】： 设备入账价值=158.25+1.5+3.75+2.25=131.25 万元二、多项选择题(本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分、每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分)第 21 题 下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是( ) 。A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠 【正确答案】： B,D【参考解析】： 国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。第 22 题 下列说法中正确的有 ( ) 。A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值 【正确答案】： A,B,D【参考解析】： 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。第 23 题 甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长;丁公司拥有乙公司 10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有 50 销售给乙公司，并拥有甲公司 55%的表决权资本;乙公司拥有丙公司 60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有( ) 。A.甲公司与乙公司B.乙公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司 【正确答案】： A,B,C,D第 24 题 下列各项，属于工业企业筹资活动产生的现金流量的有( ) 。A.向其他单位投资发生的现金流出B.向投资单位分配利润发生的现金流出C.支付费用化的借款费用发生的现金流出D.支付资本化的借款费用发生的现金流出 【正确答案】： B,C,D【参考解析】： 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动?包括吸收投资、发行股票或债券、分配利润等。选项 A 属于投资活动产生的现金流量。第 25 题 下列不属于会计政策变更的情形有( ) 。A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为后进先出法【正确答案】： A,B,C【参考解析】：解析：对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，“选项 a、b 和 c”不属于会计政策变更。变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关。因此，“选项 d”属于会计政策变更。第 26 题 下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有( ) 。A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B.长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法D.长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法 【正确答案】： A,C,D【参考解析】： 无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整;固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整;长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。第 27 题 下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有( ) 。A.福利部门领用外购的原材料B.非常损失造成的材料毁损C.工程项目领用本企业的外购材料D.以原材料对外投资 【正确答案】： A,B,C【参考解析】： 以材料对外投资视同销售处理。第 28 题 我国会计实务中，下列项目中能引起资产总额增加的有( ) 。A.在建工程完工结转固定资产B.计提未到期的长期债券投资的利息C.长期股权投资权益法下实际收到的股利D.转让短期债券投资取得的净收益 【正确答案】： B,D【参考解析】： 在建工程完工结转固定资产只是资产内部的此增彼减;长期股权投资在权益法收到股利会增加“银行存款”减少“ 应收股利”也只是造成了资产内部的此增彼减。计提长期债券投资的利息收益时，一方面增加“ 长期债权投资”，一方面对应增加了“投资收益” ，而转让短期债券投资取得了净收益，说明资产是净增加的，因此只有这两项会造成资产总量的增加。第 29 题 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( ) 。A.会计估计变更B.滥用会计政策变更C.本期发现的以前年度重大会计差错D.无法合理确定累积影响数的会计政策变更 【正确答案】： A,D【参考解析】： 滥用会计政策变更应当作为重大会计差错处理，即要进行追溯调整的;本期发现的以前年度重大会计差错，应该采用追溯调整法进行核算的。第 30 题 在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入.流出项目，予以单独反映的有( )。A.子公司支付少数股东的现金股利B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产 【正确答案】： A,B,C三、判断题(本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)第 31 题 资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更。( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】第 32 题 建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失却认为当期费用。( ) 【正确答案】： 第 33 题 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。第 34 题 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，但不计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。第 35 题 A 公司和 B 公司投资组成合营 企业 C 公司，A 公司和 B 公司又投资组成合营企业 D 公司，则 C 公司和 D 公司具有关联方关系。 ( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 同受共同控制的两方或多方之间不具有关联方关系。第 36 题 当关联方之间存在共同控制和被共同控制关系时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露相关信息。( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 当关联方之间存在控制和被控制关系时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露相关信息。当存在共同控制或重大影响的情况下，在没有发生交易的情况下，则不需要在会计报表附注中披露关联方关系;在关联方之间发生交易的情况下，应当按照准则要求披露相关信息。第 37 题 企业除公益金以外的其他盈余公积，可用于弥补亏损。 ( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损和转增资本或股本。法定公益金主要用于集体福利设施支出。第 38 题 在不具有商业实质的情况下， 涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于单项资产交换按照公允价值确定入账价值;多项资产交换按照账面价值确定入账价值。( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 在不具有商业实质的情况下，涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值分配，其分配方法与不涉及补价的多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的账面价值与换入资产账面价值总额的比例进行分配，以确定换入各项资产的入账价值。【该题针对“涉及多项资产的非货币性资产交换处理”知识点进行考核】第 39 题 在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。 ( ) 【正确答案】： 第 40 题 根据我国关联方关系及其交易的披露准则，当存在共同控制，重大影响时，在没有发生交易的情况下，也应该披露关联方关系。( ) 【正确答案】： 【参考解析】： 当存在共同控制，重大影响时，在没有发生交易的情况下，可不披露关联方关系四、计算分析题(本类题共 2 小题。每小题 10 分，共 20 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)第 41 题 南海股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托 W 企业加工，W 企业属于一专门从事加工业务的企业。11 月 10 日南海公司发出材料实际成本为 51950 元，应付加工费为 7000 元(不含增值税) ，消费税率为10%。11 月 25 日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费 150 元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11 月28 日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用 20000 元，福利费用 2800 元，分配制造费用 18100 元;11 月 30 日甲产品全部完工验收入库。 12 月 5 日销售甲产品一批，售 价 200000 元(不含增值税)，甲产品消费税率也为 10%。货款尚未收到。南海公司、 W 企业均为一般纳税人，增值税率为 17%。要求：编制南海公司、W 企业有关会计分录，同时编制南海公司缴纳消费税的会计分录。标准答案:(1)W 企业(受托方)的账务处理为：应缴纳增值税额=700017%=1190(元);应税消费品计税价格=(51950+7000)(1-10%)=65500(元);代扣代缴的消费税=6550010%=6550(元) 。借：应收账款 14740贷：主营业务收入 7000应交税金-应交增值税(销项税额 ) 1190应交税金-应交消费税 6550(2)南海股份有限公司(委托方 )的账务处理为：(1) 发出原材料时借：委托加工物资 51950贷：原材料 51950(2)应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 7000应交税金-应交增值税(进项税额 ) 1190应交税金-应交消费税 6550贷：应付账款 14740(3)支付往返运杂费借：委托加工物资 150贷：银行存款 150(4)收回加工物资验收入库借：原材料 59100贷：委托加工物资 59100(5)甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 59100贷：原材料 59100(6)甲产品发生其他费用借：生产成本 40900贷：应付工资 20000应付福利费 2800制造费用 18100(7)甲产品完工验收入库借：库存商品 100000贷：生产成本 100000(8)销售甲产品借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税金-应交增值税(销项税额 ) 34000借：主营业务税金及附加 20000(20000010%)贷：应交税金-应交消费税 20000(9)计算应交消费税并缴纳消费税借：应交税金-应交消费税 13450(20000-6550)贷：银行存款 13450第 42 题 某企业于 2010 年初自行建造仓库一座，购人为工程准备的各种物资 100000 元，支付的增值税额为17000 元，实际领用工程物资(含增值税)105300 元，剩余物资转作企业生产用原材料 ;另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际威本为 10000 元，应转出的增值税为 1700 元;分配工程人员工资 40000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 3000 元，工程于 2010 年 4 月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 10%。要求：(1)计算工程完工交付使用时固定资产的人账价值。(2)编制 2010 年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。(3)计算 2011 年该项固定资产的折旧额。标准答案:(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000 元(2)会计分录：购人为工程准备的物资：借：工程物资 117000贷：银行存款 117000工程领用物资：借：在建工程一仓库 105300贷：工程物资 105300剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 10000应交税费一应交增值税(进项税额)1700贷：工程物资 11700工程领用生产用原材料：借：在建工程一仓库 11700贷：原材料 10000应交税费一应交增值税(进项税额转出)1700分配工程人员工资：借：在建工程一仓库 40000贷：应付职工薪酬 40000辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程一仓库 3000贷：生产成本一辅助生产成本 3000工程达到预定可使用状态并交付使用：借：固定资产 160000贷：在建工程一仓库 160000(3)该项固定资产 2011 年的析旧额=160000(1-10%)*4/15*8/12=41600 元五、综合题(本类题共 2 小题，每小题 15 分，共 30 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)第 43 题 紫玉股份有限公司为发行 A 股的上市公司( 以下简称紫玉公司)，适用的增值税税率为 17%。2007 年年度报告在 2008 年 3 月 15 日经董事会批准报出。在 2007 年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：(1)2007 年 12 月 31 日紫玉公司拥有甲公司 80%的股权，甲公司资产总额 4000 万元，负债总额 4500 万元，因资不抵债生产经营处于困难境地，为此，紫玉公司决定不将甲公司纳入合并范围。为帮助甲公司摆脱困境，紫玉公司董事会决定在 2008 年再投入 2000 万元对甲公司进行技术改造，以提高甲公司产品的竞争能力。(2)2007 年 7 月 1 日紫玉公司销售一台大型设备给乙公司，采取分期付款方式销售，分别在 2008 年 6 月末、 2009年 6 月末和 2010 年 6 月末各收取 1000 万元(不含增值税)，共计 3000 万元。紫玉公司在发出商品时未确认收入，经询问，紫玉公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为 2100 万元，银行同期贷款利率为 6%。紫玉公司在发出商品时的账务处理是：借：发出商品 2100贷：库存商品 2100(3)2007 年 10 月 1 日，紫玉公司用闲置资金购入股票 450 万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为420 万元，紫玉公司将跌价损失冲减了资本公积 30 万元。紫玉公司的账务处理是：借：资本公积其他资本公积 30贷：交易性金融资产 30(4)2007 年 6 月 30 日，紫玉公司支付现金 800 万元购入用于出租的房屋，将该房屋作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。紫玉公司的购入时的账务处理是：借：投资性房地产 800贷：银行存款 8002007 年末该房屋的公允价值为 850 万元，紫玉公司将公允价值变动计入当期损益：借：投资性房地产 50贷：公允价值变动损益 50将下半年租金收入 60 万元计入投资收益：借：银行存款 60贷：投资收益 60经了解，紫玉公司处于偏僻地区的出租用房屋，因无法取得公允价值采用成本模式计量。在成本模式下，房屋的折旧年限为 20 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧。(5)2006 年 1 月，紫玉公司支付 2000 万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2006 年末，该非专利技术出现减值的迹象，紫玉公司计提了 200 万元的资产减值损失。2007年年末，紫玉公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。紫玉公司的账务处理是：借：无形资产减值准备 200贷：资产减值损失 200(6)2007 年 12 月 20 日，紫玉公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为 400 万元，已提折旧 200 万元，未计提减值准备;在转换为持有待售资产时，其公允价值减去处置费用的金额为 230 万元。紫玉公司的账务处理是：借：累计折旧 30贷：公允价值变动损益 30(7)2007 年 12 月 18 日，紫玉公司对丙公司销售商品一批，取得收入 5000 万元( 不含税)，货款未收。2008 年 1 月，丙公司提出该商品存在质量问题要求退货，紫玉公司经与丙公司反复协商，达成一致意见：紫玉公司给予折让 5%，丙公司放弃退货的要求。紫玉公司在开出红字增值税专用发票后，在 2008 年 1 月所作的账务处理是：借：主营业务收入(50005%)250应交税费应交增值税(销项税额)42.5贷：应收账款 292.5要求：(1)分析说明紫玉公司不将甲公司纳入合并范围是否正确。(2)分析说明紫玉公司业务(2)(7)的会计处理是否正确，如不正确，请作更正(不考虑所得税影响) 。标准答案:(1)紫玉公司不将甲公司纳入合并范围不正确。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。比如，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。紫玉公司拥有甲公司 80%的股权，属于紫玉公司的子公司;虽然甲公司资不抵债，但甲公司仍然持续经营，紫玉公司对甲公司也仍然具有控制权，因此，紫玉公司应将甲公司纳入合并范围。(2)紫玉公司对分期收款销售按照约定的收款日期确认收入不正确。分期收款销售实质上具有融资性质，应在发出商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值(现值) 确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。2007 年 7 月 1 日紫玉公司应确认的收入(现值)=1000(1+6%)+1000(1+6%)2+1000(1+6%)3=943+890+840=2673(万元)2007 年下半年应确认的利息收入=26736%2=80(万元)资产负债表日后期间所作的更正分录是：借：长期应收款 3000贷：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 2673未实现融资收益 327借：未实现融资收益 80贷：以前年度损益调整(调整财务费用) 80借：以前年度损益调整(调整主营业务成本) 2100贷：发出商品 2100紫玉公司对交易性金融资产的会计处理不正确。交易性金融资产应按公允价值进行后续计量，并将公允价值变动计入当期损益;调整资本公积是错误的。紫玉公司的更正分录是：借：以前年度损益调整(调整公允价值变动损益) 30贷：资本公积其他资本公积 30紫玉公司对投资性房地产同时采用成本模式和公允价值模式计量是错误的。按照规定，同一企业只能采取一种模式计量，紫玉公司在上述情况下，只能采用成本模式计量。紫玉公司更正的会计分录是：借：以前年度损益调整(调整公允价值变动损益)50贷：投资性房地产 50借：以前年度损益调整(调整投资收益) 60贷：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 60借：以前年度损益调整(调整主营业务成本) 20贷：累计折旧 (800202)20紫玉公司冲回无形资产减值准备是不正确的。按照新准则规定，无形资产计提减值准备后，不得转回。紫玉公司更正的会计分录是：借：以前年度损益调整(调整资产减值损失) 200贷：无形资产减值准备 200紫玉公司对持有待售的固定资产调整净残值的会计处理不正确。按照规定，企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值;原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。本题中，公允价值减去处置费用后的金额 230 万元超过了原账面价值 200 万元，不调整账面价值。紫玉公司的更正分录是：借：以前年度损益调整(调整公允价值变动损益) 30贷：累计折旧 30紫玉公司销售折让的会计处理不正确。按照新准则，资产负债表日后期间的销售折旧应作为调整事项处理。紫玉公司的更正分录是：借：以前年度损益调整(调整主营业务收入) 250贷：主营业务收入 250注：这笔分录的意义是：恢复 1 月份补冲减的主营业务收入 250 万元，冲减 2007 年度主营业务收入 250 万元。第 44 题 长江公司董事会决定，2004 年的财务会计报告于 2005 年 4 月 20 日报出，且报出之前发生了如下事项(长江公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率 33%，并按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和法定公益金 )。(1)2005 年 4 月 1 日接到大海公司通知，该公司已于 2005 年 3 月 31 日宣告破产，原欠长江公司货款 200 万元预计只能收回 40 万元，大海公司曾于 2004 年 12 月 30 日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，长江公司已于 2004 年 12 月 31 日对该项应收账款提取了 60%的坏账准备金。(2)2005 年 4 月 2 日，长江公司向其子公司( 泰山公司)销售一批商品，价款 300 万元，增值税 51 万元，款未收到。(3)2005 年 4 月 3 日，长江公司要求其子公司( 黄山公司)为其代销一批商品，已取得代销清单，价款 100 万元，增值税 17 万元。(4)长江公司原为其子公司( 华山公司)提供 100 万元的债务担保，2005 年 4 月 4 日，华山公司到期无力偿还，长江公司未提预计负债，经协商，长江公司代为偿还。(5)长江公司在生产过程中，产生的废料污染了环境，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿 100 万元，至今尚未判决。(6)长江公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售后两年内发生质量问题，长江公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的 1%2%之间。(7)2005 年 4 月 5 日，长江公司的一常年进货商破产，估计会对长江公司产品销售产生重大影响。(8)2005 年 4 月 6 日，长江公司一原料仓库发生火灾，损失 300 万元。(9)受长江公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。要求：(1)指出上述业务的哪些是资产负债表日后事项;哪些是或有事项，对或有事项应披露哪些内容;哪些属于关联方交易，对关联方交易应披露哪些内容?(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目。标准答案:(1) 事项(1) 、(7) 和(8)属于资产负债表日后事项。其中事项(1)属于调整事项，(7)和(8) 属于非调整事项。事项(2)、(3) 和(9) 属于关联方交易。对关联方交易应披露：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。事项(4)、(5) 和(6) 属于或有事项。对或有事面应披露的内容或有负债：或有负债形成的原因或有负债预计产生的财务影响(如无法预计应说明理由)获得补偿的可能性或有资产：形成的原因预期对企业产生的财务影响(2)有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理借：以前年度损益调整 40(160-20060%)贷：坏账准备 40借：递延税款 13.2贷：以前年度损益调整 13.2借：利润分配未分配利润 26.8贷：以前年度损益调整 26.8借：盈余公积法定盈余公积 2.68法定公益金 1.34贷：利润分配未分配利润 4.02需要调整 2004 年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目资产负债表项目：应收账款调减 40 万元;递延税款(借方)调增 13.2 万元;盈余公积调减 4.02 万元;未分配利润调减 22.78万元。利润表和利润分配表项目：管理费用调增 40 万元;所得税调减 13.2 万元; 提取法定盈余公积调减 2.68 万元;提取法定公益金调减 1.34 万元;未分配利润调减 22.78 万元。2011 年会计职称考试中级经济法模拟题(2)一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。本类题共 25 分，每小题 1 分。多选、错选、不选均不得分。)1.下列选项中， 不能成为经济法律关系的客体。 ( )A.办公设备B.专利权C.空气D.提供劳务行为2.根据有关法律的规定，个人独资企业名称中不得使用 。 ( )A.厂B.公司C.工作室D.中心3.某上市公司召开董事会会议，下列各项中，不符合公司法律制度的规定的是 ( )A.董事长因故不能出席会议，会议由副董事长甲主持B.通过了有关公司董事报酬的决议C.通过了免除乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理的决议D.出席会议的董事在会议记录上签名4.根据规定，中外合作者在合作企业合同中约定外方先行回收投资的，合作企业期限届满时，合作企业的 应无偿的归中方合作者所有。 ( )A.外方投入的全部资产B.全部资产C.外方投入的固定资产D.全部固定资产5.债权人 X 公司对债务人 Y 国有企业提出破产申请后，又与其达成清偿债务的协议， X 公司拟向人民法院请求撤回破产申请。X 公司可以请求撤回破产申请的时间为 ( )A.人民法院决定受理企业破产申请前B.人民法院宣告 Y 企业破产前C.人民法院裁定进行破产财产分配前D.人民法院裁定终结破产案件前6.支票的金额可以经 授权补记，未补记的支票，不得使用。 ( )A.背书人B.持票人C.出票人D.承兑人7.根据合同法规定，合同生效后，当事人就价款或者报酬约定不明确的，按照的市场价格履行。 ( )A.订立合同时履行地B.履行合同时履行地C.订立合同时签订地D.履行合同时签订地8.上市公司 应当对董事会编制的公司定期报告进行审核，并提出书面审核意见。( )A.股东大会B_董事长C.法定代表人D.监事会9.根据规定，下列 事项发生变更，应当向公司登记机关办理变更登记。 ( )A.公司经理B.公司监事C.公司股东D.公司董事10.根据行政诉讼法的规定，应当提起行政诉讼的有 ( )A.星海商场认为甲市教育局应当偿还所欠的购货款B.黄某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法C.某税务局工作人员刘某认为税务局对其做出记过处分违法D.某直辖市部分市民认为市政府新颁布的 道路交通管理办法侵犯他们的合法权益11.合伙企业登记事项发生变更的，执行合伙事务的合伙人应当自作出变更决定或者发生变更事由之日起 内，向企业登记机关申请办理变更登记。 ( )A.15 日B.20 日C.30 日D.45 日12.上市公司对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正的，应由 作出公司终止股票上市的决定。 ( )A.国务院B.证券交易所C.公司股东大会D.国务院证券监督管理机构13.合作企业合同中约定外国合作者先行回收投资的，并且投资已经回收完毕的，合作企业期限届满不再延长。但经合作各方协商同意，可以依照有关法律规定向审查批准机关申请延长合作期限。 ( )A.中国投资者减少投资的B.中国投资者变更公司名称的C.外国投资者将其财产转让的D.外国投资者增加投资的14.人民法院受理破产申请后，应当确定债权人申报债权的期限，债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，最短不得少于 ( )A.10 日B.15 日C.30 日D.60 日15.下列关于本票的表述正确的是 ( )A.本票的基本当事人只有出票人和付款人B.本票也要承兑C.银行本票限于见票即付D.本票上未记载到期日，则该汇票无效16.债权人王某下落不