构建和谐税收环境 促进社会经济发展

构建和谐税收环境 促进社会经济发展李江陵构建和谐税收环境，是实现税务机关内部高效运作，税务部门与纳税人和谐相处，税收事业与经济社会共赢发展的重要前提。国税部门作为政府重要的经济职能部门，如何站在全局的高度，挖掘、整合环境资源，优化税收环境，促进经济税收科学发展，是值得研究的一个重要课题。在此，笔者谨就构建和谐税收环境,促进社会经济发展谈谈自己粗浅的看法。一、和谐税收环境的基本定义及构建和谐税收环境的重要意义（一）和谐税收环境的基本定义和谐税收环境是和谐社会的重要组成部分，直接关系到各类市场经济主体能否公平竞争，并最终影响社会经济的持续健康发展。那么，什么样的税收环境才是和谐的税收环境,它具有哪些基本特征?笔者以 为：和 谐税收环境就是按照社会主 义和谐社会的要求和税收工作的实际情况，建立起税务系统内部的和谐与高效，税务系统与社会、纳税人的和谐与融洽，税收法律、法规、政策与经济、社会发展的和谐与共赢的税收环境。其基本特征主要有:国家税收法律法规基本健全，有利于经济发展与社会发展；税务机关依法提供的纳税服务能够满足纳税人的各种需要，能依法诚信征税，不侵犯纳税人的合法权益；纳税人能够依法诚信缴纳税款，税收的整个征纳过程都依据法定程序实施，做到法治、公平、文明、高效、廉洁，并 实 行依法征税，依率计征，应收尽收。因此,和谐税收环境主要包括三个方面的内容，即税务机关内部管理的和谐与高效，税务部门与纳税人之间的和谐与融洽，税收政策与经济社会的和谐与共赢。（二）构建和谐税收环境重要意义党的十六届四中全会提出了构建社会主义和谐社会的口号，这是我们党在全面建设小康社会、开创建设有中国特色社会主义事业新时期提出的一项重大任务。构建和谐社会，实现经济更加发展、民主更加健全、科教更加进步、文化更加繁荣、社会更加和谐、人民生活更加殷实，体现了广大人民群众的根本利益和共同愿望。和谐社会的实现，离不开全社会的共同努力、离不开政府的因势利导和宏观调控，离不开国家的财力保障，也离不开一个法治、公平、文明、效率的和谐税收环境。国税部门作为整个社会的一个组成部分，代表着党和国家进行行政执法，在构建和谐社会中责任重大。和谐社会的构建具体落实到国税部门，就是要构建和谐的税收环境。从社会主义市场经济发展和税收事业长远发展来看，建设和谐税收环境不仅是必然的，也是必要的，这是树立和落实科学发展观的必然要求，是构建社会主义和谐社会的重要内容，也是加强税务系统执政能力建设的具体体现。只有建设起一个和谐的税收环境，才能正确处理好各方面重大税收关系问题，实现 税收与经济、与社会相协调，依法治税与纳税服务相统一，税收事业发展与税务干部全面发展相统一；才能通过税收职能调控经济发展，促进地区协调发展，缓解分配不公，促进社会公平；才能改进机关工作作风，进一步提高税务系统的执政能力和领导水平，使税收更加适应生产力发展的要求和最广大人民根本利益的要求。二、税收环境建设存在的主要问题及原因分析近年来，国税机关不断规范执法行为，整顿税收秩序，加强税收征管，优化纳税服务，税收环境得到了一定的改善，促进了经济社会又好又快发展。但从现实情况来看，税收环境建设并没有达到让群众满意的程度，影响和制约税收环境的不利因素仍然很多，一些深层次的矛盾和亟待解决问题仍然存在，突出表现在内部环境和外部环境两个大的方面。（一）税法意识淡薄、地方干预过多、部门协作缺位造成税收外部环境不优、地方政府干扰税收执法。一些地方政府经常是口头上要求严格执法，而实际上常以环境宽松为名要求执法部门放宽政策、降低条件,疏于执法。当前，主要表现为三种形式，一是干预稽查部门的检查工作。当税务稽查部门对地方一些重点发展企业和引资项目的企业例行检查或根据人民来信对举报案件进行检查时，个别地方政府领导常以维护地方经济发展，加大引资开发为由，对税务部门施加压力，以行政手段干涉税收执法、阻挠税务稽查，忽视公平竞争市场环境的营造。二是随意调度税务部门参与各类专项整治。如，地方政府在集中力量进行环境整治、房屋拆迁行动中，常会要求工商、税务、环保、公安等职能部门从严从重从快打击， 这样会给税务检查人员客观公正执法带来难度。三是混淆职能，以“服 务型”大帽子影响税收 执法。一些地方政府在日常工作中，强调服务而忽视管理，过分要求税务部门立足于为企业服务，从事一些不该做、做不好、做不了的工作,导致税务部门在人少事多的情况下，出现一些“种了别人的田 ,荒了自己的地” 的情况。、公民与纳税人法律意识不强。尽管普法宣传活动已经开展到第五个五年计划阶段,但公民与纳税人的法律意识离依法治税的要求还有一定的差距，缺乏纳税的自觉性，缺乏依照税法维护自身权益的意识，一定程度上增加了税收执法难度。当前，特别是一些纳税人一方面受经济利益的驱动，想方设法偷、逃、骗税，致使国家税收流失；另一方面即使自身权益受到侵害也因害怕报复而不敢直接诉诸法律予以维护。同时，从困扰税收管理的顽症账外经营和财务假账现象，可以看到纳税人违规问题已向隐匿销售收入、做假账等方式转变，偷骗税的手段日趋隐蔽，诚实信用的理想税收执法环境受到全面冲击，形势相当严峻。3、相关部门的沟通协作存在盲点。基于对税务机关协助可能会增加本部门工作成本，或者对本部门既得利益造成损害的考虑，一些部门对税务部门要求的税收执法的配合协作往往加以推诿和拒绝。工商部门的沟通协作上，根据新征管法规定，工商机关应定期向税务机关提供设立、变更、注销、吊销营业执照等信息，但目前存在遗漏和不及时的情况；又如存在税务登记未注销，工商登记已经注销的情况；还有税务机关向工商部门提供注销税务登记信息、提请吊销营业执照信息和非正常户等信息，工商部门未及时受理和变更的问题。地税部门的沟通协作上，尽管已建立联席会议等制度，但仍存在企业所得税税源上的争夺和日常征管稽查类基础数据资源共享上的缺乏。金融部门的沟通协作上，由于金融部门较多考虑自身利益，存在一些问题。如：金融机构对企业欠缴税款的扣款问题上，当税务机关通知开户银行扣缴企业税款时，而银行往往以商业银行法和以自身工作程序为由，使税款扣缴工作有所迟滞，贻误税务强制执行的时机；又如，按征管法规定，银行需凭税务登记证方可为纳税人办理基本账户，但目前操作中，为纳税人多头开户的现象屡见不鲜，导致税务部门在对纳税人资金流动问题上因其多渠道性而无法查定核实。当前，尽管征管法对银行的法律责任有了明确的规定，但各地税务部门对银行违法行为进行处罚的案例几乎为零。(二 )税收 执 法不严、干部素 质不高、廉洁自律不够导致税收内部环境不良人是内部税收执法环境中最具决定性的因素。当前，内部执法环境主要面临两大问题：一是领导层面的问题。尽管对依法治税有相当程度的认识，但因财政体制和税收任务的影响以及其他方面的阻力与干扰，有时显得无奈而不得不在税收执法上有所“变通” 。当前，特别是在各地开展行风评议的情况下，一些领导出于部门形象考虑，存在税收职能理解上的偏差，过度强调纳税人权利的尊重，导致执法中职责的轻重、处罚的强弱、程序的先后把握失当。如：过分注重纳税人的评价，迁就纳税人，使不应该做的事项揽得过多；该处罚的左右顾虑、无原则放松，导致逃税成堆，增收无望；过多注重特事特办，把正常的秩序打乱，造成人为的不平等，间接损害其他纳税人的权益。二是执行层面的问题。通过近几年的资格考试、能级管理等教育培训，税务执法人员的学历层次得到了明显提升，但从当前税收发展大环境来看，干部的业务知识水平和政治素质及创新能力与法治要求、信息化进程等还难相适应。表现为：执法人员适用法律水平不高，对法律和相关知识了解甚少，习惯于用传统方式执法，适应新型法律能力不强。学习动力不足，遇到问题无从入手，直接影响税收执法。特别是在执法办案中,重罚款轻纠正,重实体轻程序，执法水平有待提高；执法人员应用计算机能力不强，在当前户管数翻倍增长的情况下，对税源的机控尚未真正落实到位，效能执法跟不上形势发展需要；个别执法人员文明执法、廉政执法的意识较差，执法中的语言态度问题以及用国家赋予的税收执法权作为交易、送人情、捞好处，接受当事人宴请，甚至收受贿赂，进而在税收执法中丧失原则、私自变通的现象，一定程度助长了违法行为，破坏了税收法规的严肃性，损害了税务机关的形象。（三）地方保护主义严重、法制执行能力差、纳税信用缺失、责任追究不力是产生问题的主要成因1、分税制体系的负面效应导致地方政府本位主义思想严重。现行分税制加强了中央的宏观调控能力，对地方财政保障有所影响。一些地方政府为增强地方调控能力，往往用本位主义思想强调地方利益，从而产生了以言代法以权代法现象，干预正常的执法活动，影响正常的税收执法秩序。2、社会传统观念作怪，削弱法治执行能力。我国是礼仪之邦，现实情况中讲人情、讲面子等传统观念根深蒂固，人们在看待社会现象、 处理事务,还不能完全习惯于首先从是否合法的角度来审视、判 别和处置, 而首先从“利益” 的角度去 , 考虑问题。尤其在复杂的“ 人情网” 、“关系网”中间，执法人 员常常陷入两难境地,直接给依法行政造成破坏，削弱了法治执行能力。3、纳税人信用缺失严重，恶化了正常的市场竞争环境。从笔者所在辖区的情况来看，一些纳税人受利益驱使，偷逃税的行业特点更趋明显，如摩托车、电动车行业已引起增值税一条链上的企业连带偷税。且偷逃税手段更为隐蔽，特别是家族化的管理加之交易过程中大量现金交易、汇票交易、个人信用卡交易的现象，直接导致了对企业资金无法掌握和监督的局面。同时，一些纳税人受政府的庇护或其他因素，在对待税务行政执法的态度上也由过去的心理对抗转向目前的表面对抗。如此等等，直接扰乱了正常的经济税收秩序。4、执法人员的管理意识、法制意识和素质程度，影响了依法行政。于领导层面来说，其一，由于近年来，上级拨款逐年减少，纳税人数量成倍增长，加之基层增支(特别是刚性增支)因素不断增多，导致税务经费日趋紧张。为缓解该种局面，在执法过程中往往有所听命于地方政府，影响依法行政。其二，考虑到来自社会、上级的各类文明创建考核要求，在某些地方往往迁就纳税人，做了一些不应从事的中介服务工作，而耽搁了自身执法职能的执行。于执行层面来说，一是一些执法人员对依法行政的意义认识不深,加上工作任务繁重,在思想上不重视行政执法程序,产生执法中随意简化甚至规避执法程序的现象。二是执法过错责任追究制度的浮于表面、落实不力，也使部分同志心存侥幸，一定程度纵容了不文明、不廉洁执法行为。三是执法人员的业务能力、工作效率由于当前无法予以考核，也影响了执法效能。四是执法过程中自由裁量权弹性大,也影响了法律的公正性和人们对行政执法活动的认同程度。三、构建和谐税收环境的若干建议建设的和谐税收环境，应当树立“税收环 境就是资源、就是竞争力、就是生产力” 的观念，需要全社会的共同努力，通 过推进依法治税，强化内部管理,优化纳税服务，大力宣传税法，理顺各方关系，加强协税护税等一系列措施来实现,笔者以为要重点从以下几个方面入手:（一）建设公开透明的税收法制环境，促进依法纳税，保证公平竞争。国税部门要本着“解放思想、科学 发展” 的理念，以组织收入为中心，以税源管理为根本，以服务纳税人为宗旨，强化法治制约,优化法治环境,规避执法风险,落实依法治税。一是规范执法行为。开展“ 阳光执法” ，公开 执法主体、执法程序、执法权限、执法内容和执法形式。加强执法监督，开展执法检查，推行税收执法责任制和税收执法过错追究制，把执法过错降到最低，确保执法行为规范。二是加大执法力度。要深入开展税收专项检查，严厉打击税收违法活动，有的放矢地在税收秩序较为混乱的行业和税收征管相对薄弱的区域开展税收专项检查和专项整治工作；集中力量查处涉税违法犯罪案件特别是影响恶劣、危害严重的大案要案，遏制重大涉税违法犯罪活动的蔓延；充分发挥社会监督作用，严肃查处涉税违法举报案件。力争整顿一个行业，规范一个行业，为企业创造一个公平竞争的环境。（二）建设社会化的税收信用环境，促进诚信征税，引导诚信纳税。 信用环境是在法治与德治的社会基础上才能产生的。税收信用环境的建设离不开社会信用环境的支撑与保障。一是要加强社会信用体系建设。首先，政府应致力于建立信用的规则和进行信用的实践，建立一个取信于民的政府。此外，政府应致力于推进信用的社会化，加大宣传与教育力度，表彰诚信、惩戒失信，在全社会营造“以诚信为 荣、以失信为耻” 的 舆论氛围。二是加强税务机关自身的诚信建设。税务机关要实行政务公开、加强为纳税人服务、加强执法监督、严格推行执法过错责任追究、着重加强检查监督，在纳税人及社会各界中树立税务机关“诚信执法、依法征税”的良好形象。三是完善纳税信用 评价机制。一方面要加大奖惩力度。对企业或个人无不良信用评定记录时，在发票领购、纳税申报、减少税收检查、涉税事项审批等方面得到优先服务，否则税务机关可将这些纳税人列入重点监控对象，加大稽查和监督力度，在纳税方面采取一定的限制措施。另一方面可以法律法规的形式明确有不良纳税信用记录者在劳动就业、社会保障、贷款、社会公共福利、行政许可等方面的限制，让失信的纳税人承受不守信用付出的巨大代价。（三）建设便民高效的税收服务环境，支持企业发展，壮大经济税源。要以提高税法遵从度和方便纳税人及时足额纳税为目标，加强和改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐的税收征纳关系。一是加大税法宣传力度。要加强办税服务、政策咨询和纳税操作实务知识的宣传培训，使纳税人明确纳税义务，掌握如何履行纳税义务；要加强税收职能作用、税收取之于民、用之于民的宣传，使广大群众了解税收为各级政府社会管理和公共服务提供财力保障，调节经济和调节分配，促进国家经济建设和社会事业发展的重要作用，从而进一步增强依法诚信纳税的荣誉感和自觉性。坚持正反典型宣传相结合，既要广泛宣传依法诚信纳税的典型，发挥示范效应，又要对涉税违法犯罪大案要案进行曝光，教育广大纳税人，震慑不法分子。二是不断优化纳税服务。要建立健全包括政策咨询、申报纳税、法律救济等内容的纳税服务体系，完善限时服务、首问负责、全程服务，努力提高税收服务质量。要加快网上税务局建设步伐，实现网上申报、网上认证、网上审批、网上咨询、网上投诉等服务功能，方便纳税人办税，提高办税效率。三是依法落实税收政策。一方面，坚持税收法治原则，依法执行税收政策，严格履行减免税审批程序，加强对减免税政策执行情况的管理，对不符合减免税条件的坚决不予审批。另一方面，坚持“ 不兑现税收优惠政策也是收 过头税” 的原则，对符合减免税条件的企业，采取措施不断提高审核审批工作效率，使企业及时、足额地享受税收优惠政策，促进企业的持续健康发展。（四）建设和谐繁荣的税收文化环境，提高公民素质，激励民风民气。一是加强区域文化建设。结合地区特点，发掘、树立有区域特色的文化品牌，完善核心价值理念体系，加大文化品牌的推广力度，创造良好的社会文化环境，提高公民素质，激励民风民气，转变纳税观念。要统筹规划，全面推进，促进机关文化、企业文化、社区文化、税收文化的协调发展。二要大力弘扬先进的国税文化。加强国税文化品牌的提炼和宣传教育，增强干部职工的认同感，增强社会对国税部门的了解与认知。加强文化建设与税收工作的有机融合，引导干部把文化理念转化为规范执法、文明服务的自觉行动，凝聚干事创业的精神力量。三要加强文化品牌的宣传和交流。信息时代，媒体宣传具有不可替代的重要作用，是成就事业的助推