2012年注册税务师《税务代理实务》全真模拟试卷(1)-中大网校

2012 年注册税务师税务代理实务全真模拟试卷(1)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1)根据民法通则的规定，被代理人出具的授权委托书授权不明的，应当由（ ） 。A. 被代理人对第三人承担民事责任B. 代理人对第三人承担民事责任，被代理人不负责任C. 被代理人对第三人承担责任，代理人负连带责任D. 先由代理人对第三人承担民事责任，代理人无法承担的，由被代理人承担责任(2)纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款， （ ） ，可申请延期纳税。A. 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的B. 当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C. 当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的D. 当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税款的(3)2006 年，某企业经税务机关确认的亏损为 100 万元，则下列会计分录中正确的是（ ） 。（假设企业的所得税税率为 33%）A. 借：递延所得税资产 33 万 贷：所得税费用递延所得税费用 33 万B. 借：递延所得税资产 33 万 贷：资本公积其他资本公积 33 万C. 借：所得税费用递延所得税费用 33 万 贷：递延所得税负债 33 万D. 借：资本公积其他资本公积 33 万 贷：递延所得税负债 33 万(4)注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20，000 元计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50，000 元，期末在产品结存成本为 80，000 元，期末产成品结存成本为 120，000 元，本期销售成本发生额为200，000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）A. 0.08B. 0.05C. 0.04D. 0.044(5)以房产原值为计税依据的房产税计算公式是（ ） 。A. 应纳税额房产原值1.2%B. 应纳税额房产原值12%C. 应纳税额房产余值1.2%D. 应纳税额房产余值12%(6)我国税务管理机构的设置中，最低级别的局级税务机关是（ ） 。 A. 省辖市级税务机关B. （县）市级税务机关C. 乡（镇）级税务机关D. 村（街道）级税务机关(7)某出租汽车司机在出车时，不慎将行人某甲撞伤，经抢救无效死亡。经处理，某出租汽车公司赔偿某甲家属 3 万元，某甲家属料理完后事以后，对其遗产进行了分割，引起了上述侵权赔偿关系和财产继承关系产生的法律事实是（ ） 。 A. 事件、行为B. 行为、事件C. 事件、事件D. 行为、行为(8)除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（ ）年 A. 5 年B. 10 年C. 15 年D. 永久保存(9)根据车辆购置税暂行条例的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是（ ） 。 A. 同类型新车最低计税价格 1+ （已使用年限规定使用年限） 100%B. 同类型新车最低计税价格1+（已使用年限实际使用年限） 100%C. 同类型新车最低计税价格1-已使用年限10%100% ；未满 1 年，不计使用年限；使用超过 10 年的，不再补税D. 同类型新车最低计税价格 1- （已使用年限实际使用年限） 100%(10)某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2004 年销售额 190 万元，但未申请一般纳税人认定；2005 年 1 月份购进各种服装价款 400000 元，取得专用发票上的税金为 68000元，该店当月销售收入（不含税）600000 元，该店当月应纳增值税税额（ ）元。A. 134000B. 33960.23C. 136000中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：D. 102000二、多项选择题(共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分)(1)北京市某企业将进口的机器设备自用 1 年后，认为无法满足生产经营的需要，所以将其出售，取得转让收入 2500 万元，已知该设备关税完税价格 1500 万元，关税 300 万元，进口环节缴纳的增值税为 306 万元，预计使用年限 10 年，预计残值率 5%。则出售机器设备时涉及到的会计处理包括（ ） 。 A. 借：固定资产清理 96.15 万 贷：应交税费未交增值税 96.15 万B. 借：固定资产清理 48.075 万 贷：应交税费未交增值税 48.075 万C. 借：营业外收入 4.81 万 贷：应交税费应交城市维护建设税 3.37 万 应交税费应交教育费附加 1.44 万D. 借：应交税费未交增值税 96.15 万 贷：营业外收入 48.075 万 银行存款 48.075 万E. 借：固定资产清理 493.11 万 贷：营业外收入 493.11 万(2)关于“递延税款”科目说法正确的有（ ） A. 核算企业由于永久性差异造成的税前会计利润和应纳税所得额之间的差异所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的金额。B. 该账户借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于应纳税所得额产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；C. 该账户贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。D. 在本科目下，企业应按照时间性差异的性质 .时间分类进行明细核算。(3)除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件（ ） 。A. 开立银行账户B. 申请减税、免税、退税C. 领购发票D. 签订 10 万元以上的重大商业合同E. 办理停业、歇业(4)民法通则依照代理权产生的根据不同，将代理分为（ ）A. 委托代理B. 法定代理C. 指定代理D. 税务代理(5)纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（ ） 。(6)实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有（ ） 。A. 投资者的工资B. 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C. 企业计提的各种准备金D. 企业从业人员计税标准内的工资支出E. 企业实际发放的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%标准内的部分(7)对上一年度错误会计账目的调账方法正确的是（ ） 。A. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项B. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于不影响上年利润的项目，可直接进行调整。C. 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，对于影响上年利润的项目，需调整本年利润科目。D. 对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项(8)涉税文书的基本要求是（ ）A. 记录情况真实可靠B. 作出的结论符合税收规范或办税程序C. 数据准确D. 附件资料完整真实(9)企业所得税年度纳税申报表附表三投资所得（损失）明细表，补充资料中的“4.投资转让净损失结转以后年度扣除金额（累计） ”可以等于（ ） 。A. 以前年度结转在本年度的投资转让损失 +本年度新增的投资转让净损失纳税调整额；B. 以前年度结转在本年度已在税前扣除的投资转让损失+本年度新增的投资转让净损失纳税调整额；C. 以前年度结转在本年度的投资转让损失本年度结转的以前年度在本年度税前扣除的股权投资转让损失D. 以前年度结转在本年度的投资转让损失+本年度结转的以前年度在本年度税前扣除的股中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：权投资转让损失E. 以前年度结转在本年度的投资转让损失+本年度新增的投资转让净损失纳税调整额(10)按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有（ ） 。 A. 票据贴现B. 邮政储蓄C. 银行买卖金银业务D. 转贴现业务三、简答题(共 8 题，第 6、7 题 5 分，第 1、3、5 题 6 分，第 2、4 题 7 分，第 8 题 8 分)(1)某注册税务师 2007 年 2 月对企业 2006 年的纳税情况进行审核，发现企业 12 月份将福利部门领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2005 年底企业的生产成本科目余额是 100000 元， 库存商品科目余额是 500000 元，当期的主营业务成本是 400000 元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。 （增值税率 17%，所得税率 33%）(2)某食品生产企业 2011 年 5 月份成立，领受工商营业执照正本、副本各 1 件，税务登记证正本、副本各 l 件，土地使用证 1 件，卫生许可证 1 件，2011 年 9 月因工商营业执照正本丢失，企业暂用副本代替使用；设置账簿 20 本，其中一本是资金账簿，记载实收资本为2800 万元，资本公积金额为 200 万元；签订了材料采购合同 200 万元，但因各种原因未能履行；签订以物易物合同销售货物 500 万元，对方以相同金额货物交换。请计算该企业2011 年应缴纳的印花税。(3)某县商业银行 2011 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入595 万元，逾期贷款的罚息收入 13 万元。(2)4 月 10 日购进有价证券 800 万元( 其中税费 20万元)，6 月 25 日以 860 万元价格卖出，另支付税费 25 万元。(3)4 月 1 日受中国人民银行委托发放贷款给国内某房地产企业，金额 5000 万元，贷款期限 3 个月，年利息率68%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。并于季度末收到房地产企业支付的借款利息。(4)对外提供理财服务，取得收入 200 万元。(5)金融机构往来利息收入 300 万元。(6)4 月末盘点库存现金，发现出纳长款 65 万元。要求：根据上述资料，分别阐述各项业务的相关营业税税收政策，并计算应缴纳的营业税额(计算结果保留两位小数) 。(4)上海化妆品厂委托江南化妆品厂加工香水 500 箱，上海化妆品厂提供香水原材料香柠檬油、苦柑橘价值 50000 元，江南化妆品厂提供香水辅料香精，收取加工费 10000 元，代垫辅料费 8000 元。上海化妆品厂收回香水后直接销售给美国 WK 公司中国分公司。请作出相关的会计处理。(5)2006 年 2 月，张某在云水县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9 月，被云水县税务所查处，核定应缴纳税款 1000 元，限其于次日缴清税款。张某在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值 2000 元的服装一批。扣押后张某仍未缴纳税款，税务所将服装以 1200 元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。 问题：1.对张某的行为应如何处理？2.请分析云水县税务所的执法行为有无不妥？四、综合分析题(本题 20 分)(1) 要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业 2006 年 5 月份应补（退）各流转税额，并作当期相关的调整分录（各步骤计算结果保留小数点后 2 位） 。资料：维新化妆品厂是一家综合性的股份制企业，系增值税一般纳税人 2006 年 5 月份税务师事务所对该企业 4 月份的纳税资料进行审查，获得如下资料：（该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已按规定认定） 。 1、外购一批生产用工具器具，增值税专用发票注明的金额为 20000 元，增值税 3400 元，运输发票注明的运费为 300 元，装卸费为 100 元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为： 借：低值易耗品 20379 应交税金应交增值税（进项税额） 3421 贷：银行存款 23800 审核人员发现，上述货物在运输途中，有 1/3 货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。 2、从废旧物资回收公司购入一批旧包装盒，取得了上面盖有税务机关监制的普通发票，注明的金额 7800 元，货物已验收入库，款项通过银行支付，企业会计处理为： 借：包装物 7800 贷：银行存款 7800 3、将新开发的产品送往某广告公司作样品，其中：护肤护发品（本月新开发）10 箱，账面成本计 15000 元，化妆品（本月新开发）10 箱，账面成本计 40000 元，企业会计处理为：借：产品销售费用 55000 贷：产成品 55000 4、销售一辆旧轿车，售价为 20800 元， （原价 80000 元）企业会计处理为： 借：应收账款 20800 贷：固定资产清理 20400 应交税金未交增值税 400 应交增值税=20800（1+4%）4%50%=400 元 5、将化妆品和护肤品组成套装销售，销售 170000 元，其中化妆品销售额占 20%，护肤护发品销售额占 80%。企业计提消费税的会计处理为： 借：主营业务税金及附加 33320 贷：应交税金应交消费税 33320 消费税17000020%30%+170000 80%8%33320 6、化妆品生产车间，将一批残次化妆品直接对外销售，取得销售款共计 11700 元，企业会计处理为： 借：现金 11700 贷：生产成本 11700 7、本公司设立一非独立核算的对外营业餐厅，接待公司销售部门客人消费餐费成本为 4000 元，企业会计处理为： 借：产品销售费用 4000 贷：其他业务成本 4000 经查该餐费的销售价为 7500 元。 8、没收逾期护肤护发品包装物押金 11700 元，企业账务处理为： 借：其他应收款 11700 贷：其他业务收入 11700 其他情况说明： （1）本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵； （2）增值税税率 17%，化妆品消费税税率 30%，护肤护发品消费税税率 8%，服务业营业税税率 5%，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%，中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：假定国家税务总局核定的化妆品和护肤护发品的成本利润率均为 5%，错缴的城建税和教育费附加不退还； （3）题中未涉及事项，视为无纳税问题。(2) 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。 资料：山东省济南市争锋汽车生产企业于 2000 年 1 月成立，为增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 3.5 升的汽车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，一般业务城建税及附加采用月末一次计提的核算方式，已经纳入防伪税控系统。2006 年 4 月 30 日， “应交税费应交增值税”账户借方余额 1000 元。2006 年 5 月企业发生的主要经济业务如下： （1）5 月 8 日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得防伪税控系统增值税专用发票 1 张，已验收入库，货款未支付。 （2）5 月 13 日，将 5 月 8 日外购的橡胶全部发往东德市南华镇和平村轮胎厂加工生产汽车专用轮胎。于 5 月 25 日收回，支付加工费 20000 元，辅料费用 2400元，取得对方开具的增值税专用发票一张，对方已代收代缴轮胎的消费税、城建税、教育费附加。 （3）5 月 18 日，外购机械配件修理本企业生产车间用的车床，取得增值税专用发票一张，注明配件价款 5000 元，款项均已通过银行存款支付。 （4）5 月 19日，收到某公司退回小汽车一批，该批货物系 2005 年 12 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“开具红字增值税专用发票通知单 ”，开具负字增值税专用发票 1 份，全部款项 351000 元已退。 （5）5 月 20 日，该企业将自产小汽车委托济南市某汽车代理商代销，当期发出汽车 10 辆，每辆成本 80000 元，不含税售价 100000 元，按照合同约定，企业按照商场实际销售数量，每辆支付商场手续费 5000 元。5 月 30 日，收到代理商代销清单，清单注明，销售汽车 8辆，且将扣除手续费后的金额通过银行转账的方式支付给本企业，本企业取得代理商开具的手续费发票后，将增值税专用发票开具给对方。 （6）5 月 21 日，销售本企业使用过的外购仓库一栋，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 70000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 40000 元，累计折旧 1600 元，售价 40000 元。上述业务分别开具普通发票。 （7）5 月 21 日，税务机关检查，发现 2006 年 1 月份采购生产用不锈钢 500000 元，购入时取得的增值税专用发票，认证未通过，但企业仍将此税金 85000 元已于 1 月份抵扣。税务机关要求企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库，企业答应按时缴纳。截至于 2006 年 5 月该批不锈钢材料尚未领用。 （不考虑城建税、教育费附加、滞纳金及罚款） （8）5 月 26 日，销售小汽车一批，开具增值税专用发票 10 份，累计注明不含税价款 8600000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 10062000 元，货款全部收讫。 （9）5 月 30 日，企业作出了相关流转税金及附加的会计分录，并进行结转。同日将取得的需要认证的抵扣凭证向税务机关申请认证，且均通过了认证。 （汽车消费税税率 15%，轮胎消费税税率 3%） (3)要求：根据下述资料，计算企业应纳各税。需调账的，作相关调账会计分录。 （分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位） 。资料：某股份有限公司由 20 位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人） ，2000 年 2 月成立，经营期 20 年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用 17%的增值税税率） ，属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2006 年度有关涉税资料如下： 1、2006 年 12 月 31 日企业财务报表显示：主营业务收入 4000 万元、主营业务成本 2530 万元、主营业务税金及附加220 万元、主营业务利润 1250 万元、营业费用 230 万元、管理费用 650 万元、财务费用 60万元、营业利润 310 万元、投资收益 33.5 万元、营业外支出 42 万元、利润总额 301.5 万元，已计提并预缴所得税 30 万元。2、2006 年“营业费用”账户 230 万元，其中：广告费 120万元、宣传费 50 万元、支付给经销单位经销手续费 40 万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还） 、其他人工费用 20 万元。 3、2006 年“管理费用”账户 650 万元，其中：工资 200 万元、计提工会经费 4 万元、计提职工教育经费 3 万元、计提职工福利费 28 万元、职工过节补助费 10 万元、业务招待费75 万元、技术开发费 150 万元（其中：购置试验性装置设备 3 台，每台 8 万元。该企业技术开发费加扣 50%的税收优惠已获得税务机关批准，上年度技术开发费实际发生额 120 万元） 、折旧费、办公费、税金、差旅费等 178 万元、委培费 2 万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费） 。 4、2006 年“财务费用”账户 60 万元，其中：10 万元系企业经批准按 10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为 4%；50万元系向当地工商银行贷款 1250 万元的利息支出，其中 250 万元用于生产经营、1000 万元用于对外投资甲企业（适用 33%的企业所得税率） ，拥有甲企业 10%的股份。企业账务处理为：借：财务费用 600000 贷：现金 100000 银行存款 5000005、2006 年“投资收益”账户 33.5 万元，系从甲企业分回的税后利润。6、2006 年“营业外支出”账户 42 万元，其中 2 万元系支付给乙单位的违约金。 7、其他相关资料：（1）企业实行限额计税工资制度，当地主管税务机关核定的标准为每人每月 960 元，企业职工年平均人数为 150 人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。 （2） “其他应付款应付工会经费”账户无借方发生额。 （3）企业 2006 年账未结。(4)京胜股份有限公司是中外合资企业，提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2005 年 2 月正式运营，当年有关营业税申报情况汇总表如下： 2006 年 1 月（该公司尚未进行年度决算 ） ，某税务师对该公司 2005 年度纳税情况进行审查，发现有关资料如下 ： 1、该公司免费为 A 公司提供一标准间客房做办公室，期限一年，由A 公司为其宾馆、餐饮、娱乐广场免费提供室内装饰画，因此未做任何账务处理。 2、中方投资公司召开业务洽谈会，使用宾馆会议室两天，住用标准间客房 10 间，豪华型客房2 间，共住用三天，未做任何账务处理（根据董事会决议，批准所需费用冲减该公司年末分给投资方的股利。 3、该公司利用橱窗等为某名牌西服做广告，协议约定年广告费40000 元，该公司将广告费收入直接冲减了当月营业费用 。4、该公司餐馆中心一楼为快餐厅、二楼为宴席厅，二楼均为设有卡拉 OK 等娱乐设施和 KTV 包房。一楼快餐厅年营业额为 1200000 元，二楼宴席厅年营业额为 2800000 元。公司已计提营业税（1200000+2800000）5%200000 元。 5、该公司旅游部全年营业额 800000 元，为旅客支付风景点门票费 24000 元，支付交通费 30000 元，计入营业成本中。公司已计提营业税8000005%40000 。 6、该公司下有出租车行，共有桑塔纳出租车 15 辆，每辆车 180000 元，2 月份与出租车司机签订协议，由出租车司机一次性支付承包费 60000元/辆，以后每日向车行交 200 元。由车行支付各项费用，统一管理，5 年后出租车归承包人所有。公司已将收取的承包费计入预收账款。 7、该公司宾馆标准间租金 100 元/天，豪华间每天 200 元，会议室每天 1000 元，城建税 7%，教育费附加 3%。要求：根据所提供资料的顺序指出纳税方面存在的问题，并作出相应的账务调整。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：答案和解析一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1) :C(2) :A应付工资及社会保险费是税务机关要求提供的支出预算，应在当期货币资金里扣除，而非仅在银行存款里扣除。(3) :A在确认相关递延所得税资产时，应该根据所得税准则予以确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产” ，贷记“所得税费用（递延所得税费用） ”或“资本公积其他资本公积”科目。企业发生税法中准予弥补的亏损，属于是递延所得税资产，在会计核算中，应该借记“递延所得税资产” ，贷记“所得税费用（递延所得税费用） ”。参看财务与会计教材学习。(4) :B(5) :C以扣除当地规定扣除比例后的余额为计税基础。(6) :B国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家（地方）税务局；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设国家（地方）税务局；各地区、省辖市、自治区（盟）在下属（县）市、自治区（旗）设国家（地方）税务局（分局） 。(7) :B(8) :B(9) :C免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%，未满 1 年的计税依据为新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限 10 年（含）以上的，计税依据为 0。(10) :D达到一般纳税人的认定条件的，但不申请认定为一般纳税人，要按一般纳税人的规定计算税金，且不得抵扣进项税金，故本月应纳增值税=60000017%=102000（元） 。二、多项选择题(共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分)(1) :A, D, E企业将使用过的固定资产出售的，售价大于原值的，应该按照 4%减半征收；售价小于原值的，可以免征增值税，涉及到的会计处理： 借：银行存款 2500 万 贷：固定资产清理 2500 万 借：固定资产清理 1905.93 万 累计折旧 200.07 万2106（15%）101 贷：固定资产 2106 万1500+300+306 借：固定资产清理 96.15 万2500（1+4%）4% 贷：应交税费未交增值税 96.15 万2500（1+4%）4% 借：固定资产清理 4.81 万 贷：应交税费应交城市维护建设税 3.37 万96.1550%7% 应交税费教育费附加 1.44 万96.1550%3% 借：固定资产清理 493.11 万2500-1905.93-96.15-4.81 贷：营业外收入 493.11 万2500-1905.93-96.15-4.81 借：应交税费未交增值税 96.15 万 贷：营业外收入 48.075 万 银行存款 48.075 万96.1550%(2) :B, C, DA 项中应核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润和应纳税所得额之间的差异所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的金额。(3) :A, B, C, E对于 D 项税法上没有相关限制条款。 (4) :A, B, C根据代理人产生的依据不同，可以将代理分为委托代理、法定代理、指定代理,税务代理属于委托代理的一种。(5) :A, B, C纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。(6) :A, B, C投资者的工资不允许在税前扣除，但可以按照标准扣除费用，标准由省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法 “工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。(7) :A, B, DC 应通过“以前年度损益调整 ”进行调整。(8) :A, B, C, D以上四项均为涉税文书的基本要求。(9) :A, C“投资转让净损失结转以后年度扣除金额”：等于以前年度结转未在本年度税前扣除的投资转让损失，加上本年新增的投资转让净损失纳税调整额。(10) :A, B黄金买卖业务不征营业税；金融商品转让不针对个人业务征收营业税。三、简答题(共 8 题，第 6、7 题 5 分，第 1、3、5 题 6 分，第 2、4 题 7 分，第 8 题 8 分)(1) :1.分配率的计算：分摊率多计生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）20000（100000+500000+400000）100%2%2.计算各环节的分摊数额：在产品应分摊数额1000002%2000（元）产成品应分摊数额5000002%10000（元）12 月销售产品成本应分摊数额4000002%8000（元）3.调整相关账户：借：应付职工薪酬 23400贷：生产成本 2000库存商品 10000以前年度损益调整 8000应交税费应交增值税（进项税额转出）3400借：以前年度损益调整 2640 贷：应交税费应交所得税 2640中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：借：以前年度损益调整 5360贷：利润分配未分配利润 5360(2) :权利、许可证照应纳税额3515(元)税务登记证、卫生许可证不用缴纳印花税，营业执照副本作为正本使用的应贴花。 营业账簿中资金账簿应纳税额(2800200) 0.05%1000015000(元) 资金账簿的应纳税额应该按照“实收资本”和“资本公积”金额的合计数计算贴花。其他账簿应纳税额(201) 595( 元) 材料采购合同属于购销合同，应纳税额(200500500)0.03%100003600(元)应税合同在签订时，纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。以物易物合同应按采购和销售两项合同贴花。应纳印花税合计151500095360018710(元)(3) :(1)一般贷款业务的营业额为贷款利息收入( 包括各种加息、罚息等)。向生产企业贷款应缴纳营业税(59513)5% 30.4( 万元)(2)金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额卖出价买入价。有价证券买卖应缴纳营业税860(800 20)5%4(万元)(3)金融经纪业务和其他金融业务( 中间业务)营业额为手续费(佣金) 类的全部收入。委托发放贷款取得的手续费收入应缴纳营业税50006.8%12310% 5%0.43(万元)(4)金融经纪业务和其他金融业务( 中间业务)营业额为手续费(佣金) 类的全部收入。理财服务收入应缴纳营业税2005%10( 万元)(5)金融机构往来利息收入免征营业税。(6)对金融机构的出纳长款，不征收营业税。(4) :上海化妆品厂委托加工化妆品应纳消费税（50000+8000+10000 ）（130%）30%29142.86（元） 。发出原材料时：借：委托加工物资 50000贷：原材料香柠檬油、苦柑橘 50000支付加工费、辅料费及增值税：借：委托加工物资 18000应交税费应交增值税（进项税额） 3060贷：银行存款 21060支付代收代缴的消费税：借：委托加工物资 29142.86贷：银行存款 29142.86收回入库时：借：库存商品香水 97142.86贷：委托加工物资 97142.86对外销售时：确认销售收入实现的账务处理，并同时结转成本：借：主营业务成本 97142.86贷：库存商品香水 97142.86(5) :1.对张某未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。2.（1）对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；（2）应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。 （3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取张某的申辩。四、综合分析题(本题 20 分)(1) :1、存在的纳税问题及调帐 (1)货物在运输途中被盗，未作进项税转出。调账分录： 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 7933.33 贷：低值易耗品 6793 应交税金应交增值税(进项税转出 ) 1140.33 进项税转出 34213=1140.33(元) 库存材料转出(20000+279+100)3=7933.33(元) (2)购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，未按 10%计算进项税额，调账分录： 借：应交税金应交增值税（进项税额）780 贷：包装物 780 进项税额=780010%=780(元) (3)广告样品应视为销售，未提销项税额和消费税，调账分录： 借：产品销售费用 13110.33 贷：应交税金应交增值税(销项税额)13110.33 护肤(2) :一、相关会计处理。 （1）借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：贷：应付账款 117000 （2）借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 借：委托加工物资 22400 应交税费应交增值税（进项税额） 3808 贷：银行存款 26208 轮胎厂代收代缴消费税（100000+22400）/（13%）3%3785.57（元） 轮胎厂代收代缴城市维护建设税3785.571%37.86（元） 轮胎厂代收代缴教育费附加3785.573%1.14（元） 借：委托加工物资 3824.57 贷：银行存款 3824.57 借：原材料 126224.57 贷：委托加工物资 126224.57 （3）借：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5850 （4）借：银行存款 （351000） 贷：主营业务收入 （300000）应交税费应交增值税（销项税额） （51000） （5）借：委托代销商品 800000 贷：库存商品 800000 借：银行存款 896000 销售费用 4