2012年会计中级职称《经济法》复习参考题

参考题【案例 1】某股份有限公司（下称公司）于 2009 年 6 月在上海证券交易所上市。2010 年以来，公司发生了下列事项：（1）2010 年 5 月，董事赵某将所持公司股份 20 万股中的 2 万股卖出；2011 年 2 月，董事钱某将所持公司股份 10 万股中的 2.5 万股卖出；董事孙某因异国定居，于 2010 年 7月辞去董事职务，并于 2011 年 3 月将其所持公司股份 5 万股全部卖出。（2）监事李某于 2010 年 4 月 9 日以均价每股 8 元价格购买 5 万股公司股票，并于2010 年 9 月 10 日以均价每股 16 元价格将上述股票全部卖出。（3）2010 年 4 月 12 日，公司发布年度报告。为该公司年报出具审计报告的注册会计师周某于 2010 年 4 月 20 日购买该公司股票 1 万股。（4）公司股东大会于 2010 年 5 月 8 日通过决议，由公司收购本公司股票 900 万股，即公司已发行股份总额的 3，用于奖励本公司职工。2010 年 6 月，公司从资本公积金中出资收购上述股票，并将其中的 600 万股转让给公司职工，剩余的 300 万股拟在 2011 年 10月转让给即将被吸收合并于该公司的另一企业的职工。要求：根据本题所述内容，分别回答下列问题：（1）赵某、钱某和孙某卖出所持公司股票的行为是否符合法律规定？并分别说明理由。（2）李某买卖公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。（3）周某买入公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。（4）公司收购用于奖励职工的本公司股票数额是否符合法律规定？并说明理由。公司从资本公积金中出资收购用于奖励职工的本公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。公司预留 300 万股股票拟在 2011 年 10 月转让给其他职工的行为是否符合法律规定？并说明理由。【案例 1 答案】（1）赵某的行为不符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起 1 年内不得转让。在本题中，赵某转让股份的行为自公司上市交易的时间未满 1 年。钱某的行为符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的 25。在本题中，钱某转让股份的行为自公司上市交易的时间超过了 1 年，而且未超过其所持有本公司股份总数的 25。孙某的行为符合规定。根据规定，董事、监事、高级管理人员离职后 6 个月内，不得转让其所持有的本公司股份。在本题中，孙某转让股份的行为发生在其离职 6 个月之后。（2）李某的行为不符合规定。根据规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份 5以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后 6 个月内卖出，或者在卖出后 6 个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。在本题中，李某买入、卖出股票的时间间隔未超过 6 个月。（3）周某的行为符合规定。根据规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5 日内，不得买卖该种股票。在本题中，周某买入股票的时间距审计报告公布的时间超过了 5 日。（4）股票数额符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的 5。从资本公积金中支付不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，用于收购的资金应当从公司税后利润中支出。2011 年 10 月转让给其他职工不符合规定。根据规定，将股份奖励给本公司职工，所收购的股份应当在1 年内转让给职工。【案例 2】甲酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 4 月发生的部分业务如下：（1）甲酒厂委托乙酒厂生产加工粮食白酒 10 吨（乙酒厂无同类产品的销售价格） ，甲酒厂提供的生产该批粮食白酒的材料成本为 50000 元（不含税） ，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票注明的加工费为 20000 元。（2）销售自己使用过的小汽车（2009 年 8 月购进自用） ，取得价款 208000 元（含税） 。（3）2 月份购进的生产用原材料因管理不善发生非正常损失，该批原材料的成本为40000 元（其中含分摊的运输费用 9300 元） 。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为 20、定额税率为 0.5 元/500 克；损失原材料适用的增值税税率为 17。要求：根据上述资料，分别回答以下问题：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税；（2）计算甲酒厂销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税；（3）计算甲酒厂原材料发生非正常损失应转出的进项税额。【案例 2 答案】（1）乙酒厂应代收代缴的消费税（50000200000.5102000）（120）200.510200030000（元）（2）甲酒厂销售自己使用过的小汽车应缴纳的增值税208000（14）4504000（元）【解析】增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其购进的增值税进项税额不得抵扣，销售时按简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。（3）甲酒厂原材料发生非正常损失应转出的增值税进项税额（400009300）179300（17）75919（元）【案例 3】甲公司（增值税一般纳税人）2011 年发生下列业务：（1）销售产品收入 2000 万元；（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款 20 万元，增值税3.40 万元；（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元；（4）取得特许权使用费收入 10 万元；（5）取得国债利息收入 2 万元；（6）销售成本 1000 万元，销售税金及附加 100 万元；（7）销售费用 500 万元（其中包括广告费 400 万元） ，管理费用 200 万元（其中包括业务招待费 80 万元、新产品研发费用 70 万元） ，财务费用 50 万元；（8）营业外支出 40 万元（其中包括通过政府部门对贫困地区捐款 20 万元、直接对某小学捐款 10 万元、工商罚款 2 万元） 。要求：计算甲公司 2011 年应缴纳的企业所得税税额。【案例 3 答案】（1）会计利润总额2000203.406010210001005002005040205.40（万元）（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为 2 万元。（3）广告费扣除限额（200010）15301.50（万元） ，纳税调整增加额400301.598.50（万元）（4）业务招待费60806048（万元）销售（营业）收入5（200010）510.05（万元）业务招待费扣除限额为 10.05 万元，纳税调整增加额8010.0569.95（万元）（5）新产品开发费用加计扣除 50，纳税调整减少额705035（万元）（6）捐赠扣除限额205.401224.65（万元）甲公司对贫困地区的捐款 20 万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。（7）甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 10 万元。（8）工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 2 万元。（9）2011 年应纳税所得额205.40298.5069.9535102348.85（万元）（10）2011 年应纳所得税额348.852587.21（万元）【案例 4】2009 年 4 月，甲公司因欠乙公司货款 100 万元不能按时偿还，向乙公司请求延期至2010 年 4 月 1 日还款，并愿意以本公司所有的 3 台生产设备进行抵押和 1 辆轿车进行质押，为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求，并与甲公司订立了书面抵押合同和质押合同。甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书交乙公司保管，但未就抵押和质押办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押的设备和质押的轿车。2009 年 5 月 1 日，甲公司将用于抵押的 3 台设备出租给丙公司（甲公司已书面告知丙公司这 3 台设备已经抵押的事实） ，将用于质押的轿车出租给丁公司，租期均为 1 年。2009 年 8 月 1 日，甲公司未经乙公司同意，将用于抵押的 3 台设备出售给不知情的戊公司。随后，甲公司通知丙公司：本公司已将出租的 3 台设备卖给戊公司，要求解除租赁合同，丙公司可不再支付剩余 9 个月的租金，并请其将这 3 台设备交付给戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了这 3 台设备。2010 年 4 月 1 日，甲公司仍无力向乙公司偿还货款。乙公司在调查了解甲公司资产状况时得知：庚公司欠甲公司到期货款 100 万元，甲公司怠于行使对庚公司的到期债权。2010 年 4 月 15 日，乙公司对庚公司提起了代位权诉讼。根据合同法律制度的规定，分别回答下列问题：（1）甲公司以 3 台设备设定抵押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押的设备，乙公司的抵押权是否已经设立？并说明理由。（2）乙公司是否有权就用于抵押的 3 台设备向戊公司行使抵押权？并说明理由。（3）甲公司以其轿车设定质押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于质押的轿车，乙公司的质权是否已经设立？并说明理由。（4）乙公司是否有权对庚公司提起代位权诉讼？并说明理由。在代位权诉讼中，如果乙公司胜诉，诉讼费用由谁负担？并说明理由。【案例 4 答案】（1）乙公司的抵押权已经设立。根据规定，当事人以生产设备设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立。在本题中，尽管甲公司未向乙公司交付用于抵押的设备，也未办理任何登记手续，但双方签订了抵押合同，乙公司的抵押权自抵押合同生效时设立。（2）乙公司无权向戊公司行使抵押权。根据规定，当事人以生产设备设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立；未经登记，不得对抗善意第三人。在本题中，甲公司以生产设备设定抵押时，未办理登记手续，乙公司的抵押权不得对抗善意的戊公司。因此，乙公司无权向戊公司行使抵押权。（3）乙公司的质权未设立。根据规定，质押合同自成立时生效，质权自出质人交付质押财产时设立。在本题中，由于甲公司未向乙公司交付轿车，乙公司的质权未设立。（4）乙公司有权对庚公司提起代位权诉讼。根据规定，因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外；诉讼费用由庚公司负担。根据规定，在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费用由次债务人负担。【案例 5】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 4 月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 150 万元。进口机器设备一套，关税完税价格为 40 万元。散装化妆品和机器设备均已验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的 80生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售6000 件，取得不含税销售额 390 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。已知：化妆品的关税税率为 40、消费税税率为 30、增值税税率为 17；机器设备的关税税率为 20、增值税税率为 17。要求：根据上述资料按下列序号计算回答问题。（1）计算该企业在进口环节应向海关缴纳的消费税、增值税。（2）计算该企业在国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税。【案例 5 答案】（1）进口环节应缴纳的消费税、增值税进口散装化妆品关税1504060（万元）进口消费税（15060）（130）3090（万元）进口增值税（1506090）1751（万元）进口机器设备关税40208（万元）进口增值税（408）178.16（万元）在进口环节应缴纳的消费税90（万元）在进口环节应缴纳的增值税518.1659.16（万元）（2）国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税国内生产销售环节应缴纳增值税税额39051.48/（117）1759.1614.62（万元）国内生产销售环节应缴纳消