2013cpa第21章(书稿练习)

第二十一章 其他特殊项目的审计练习题一、单项选择题(一) A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在考虑对期初余额的审计时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1. 如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，并且导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，A 注册会计师应当对财务报表发表（ ）。A.非无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见2.如果甲公司未能按照适用的会计准则的要求在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，则 A 注册会计师应当发表的审计意见类型是（） 。A.无保留意见加强调事手段B.保留意见或无法表示意见C.保留意见或否定意见D.保留意见或无法表示意见3.针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A 注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（ ）A.如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在B.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议C.如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据D.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序二、多项选择题(一)A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度财务报表进行审计。在考虑会计估计的审计时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1在适用的财务报告框架对关联方作出很少规定或没有作出规定的情况下，关联方是指符合下列条件之一的人员或实体（ ） 。A.直接或间接控制报告实体或对报告实体施加重大影响的人员或其他实体B.报告实体直接或间接控制的或施加重大影响的另一实体C.与报告实体受同一方控制的另一实体D.受国家控制而不存在其他关联方关系的实体2.下列注册会计师可以自行做出独立估计或从其他渠道获取独立估计的情况有( )。A. 甲公司未建立与会计估计相关的控制政策和程序，且不存在能够印证会计估计的期后事项B.对于涉及特殊技术的复杂会计估计过程或某些不熟知的领域C.复核和测试管理层作出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师提供充分适当的审计证据D.注册会计师具备专业胜任能力3在适用的财务报告框架对关联方作出很少规定或没有作出规定的情况下，关联方是指符合下列条件之一的人员或实体（ ） 。A.直接或间接控制报告实体或对报告实体施加重大影响的人员或其他实体B.报告实体直接或间接控制的或施加重大影响的另一实体C.与报告实体受同一方控制的另一实体D.受国家控制而不存在其他关联方关系的实体练习题答案及解析一、单项选择题1 【答案】A【解析】如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，并且导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则第 1502 号在审计报告中发表非无保留意见和中国注册会计师审计准则第1511 号比较信息：对应数据和比较财务报表的规定，对本期财务报表发表非无保留意见。2.【答案】C【解析】题干部分涉及到违反财务报表的合法性，因此可能发表否定意见或者保留意见。3. 【答案】 D【解析】 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。二、多项选择题1 【答案】 ABC【解析】在适用的财务报告框架对关联方作出规定的情况下，关联方是指财务报告框架定义的关联方。在适用的财务报告框架对关联方作出很少规定或没有作出规定的情况下，关联方是指符合下列条件之一的人员或实体：（一）直接或间接（通过一家或多家中间机构）控制报告实体或对报告实体施加重大影响的人员或其他实体；（二）报告实体直接或间接（通过一家或多家中间机构）控制的或施加重大影响的另一实体；（三）与报告实体受同一方控制的另一实体（受同一方控制是指报告实体与另一实体具有共同的控股股东、所有者为关系密切的家庭成员或具有共同的关键管理人员） 。仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，不构成关联方。2.【答案】ABCD 【解析】以上选项 A、B、C、D 都属于会计估计事项，因此注册会计师都能够做出独立估计。3 【答案】 ABC【解析】在适用的财务报告框架对关联方作出规定的情况下，关联方是指财务报告框架定义的关联方。在适用的财务报告框架对关联方作出很少规定或没有作出规定的情况下，关联方是指符合下列条件之一的人员或实体：（一）直接或间接（通过一家或多家中间机构）控制报告实体或对报告实体施加重大影响的人员或其他实体；（二）报告实体直接或间接（通过一家或多家中间机构）控制的或施加重大影响