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文档简介

实训任务 3货币资金审计（单独练习） 一、货币资金控制测试练习【一】背景资料：注册会计师对 ABC 公司 2010 年度财务报表实施审计，审计中对该公司货币资金内部控制进行了解，发现以下情况：（1） ABC 公司设立出纳员。出纳员负责办理现金、银行存款收支业务，登记库存现金日记账和银行存款日记账，并兼任会计档案保管职务。月底，出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。（2） ABC 公司对货币资金支付建立了授权批准制度。审批人根据货币资金授权批准制度的规定，一般情况下在授权范围内进行审批，同时也可以超越审批权限审批，事后再按审批程序补办手续。（3） ABC 公司采取分散收款方式。各部门收款员所收现金每隔 3 天向财务部门出纳员汇总解交一次。【二】要求：指出 ABC 公司货币资金内部控制中存在的缺陷并简要说明理由，同时提出改进建议。二、库存现金审计练习【背景资料】2011 年 1 月 26 日，注册会计师李军和张梅在对 ABC 公司 2010 年 12 月 31 日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为 1062.10 元。1 月27 日上午 8 时，李军和张梅对该公司出纳员王丽所经管的库存现金进行了清点。该公司 1 月 26 日库存现金日记账余额为 832.10 元，清点结果如下：（1） 库存现金实有数 627.34 元；（2） 在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账：职工刘阳预借差旅费200 元，已经领导批准；职工刘刚借据一张，金额 140 元，未经领导批准，也没有说明用途；已收款但未记账的凭证共 4 张，金额 135.24元。（3） 银行核定该公司库存现金限额为 800 元；（4） 经核对 1 月 1 日26 日的收付款凭证和库存现金日记账，核实 1 月 1日26 日收入现金数为 2350 元、支出现金数为 2580 元正确无误。【要求】根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并调整核实 2010年 1
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