注税《财务预测和财务预算》历年考题解析

注税财务预测和财务预算历年考题解析一、单项选择题1.(2010年)某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为70万元，单位变动成本为10 元/ 册;同时与作者约定，一次性支付稿酬100 万元，另按销售量给予售价10%的提成。若预计该书的销售量为 40万册，为实现税前目标利润150万元，该书的售价应定为()元/册。A. 15.50 B. 18.00C. 20.00 D. 21.00【答案】C【解析】(售价 0.9-10)40-170=150，解方程得，售价=20(元/册)。2.(2010年)某公司采用销售百分比法预测 2010年外部资金需要量，2010年销售收入将比上年增加20%。2009年的销售收入为1800 万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为58% 、13% ，销售净利润率为10%，股份支付率为60% 。若该公司2010 年销售净利润率、股份支付率均保持不变，则2010年该公司应追加资金需要量的数额是 ()万元。A. 32.4 B. 54.0C. 75.6 D. 90.0【答案】C【解析】2010年该公司应追加资金需要量的数额 =180020%(58%-13%)-1800(1+20%)10%(1-60%)=75.6(万元)3.(2009年)与固定预算相比，弹性预算的优点是 ()。A.简单、工作量小B.不受原有项目的制约C.适用范围广、可比性强D.一切从现实出发分析企业的各项支出【答案】C【解析】选项 A，属于增量预算的优点 ;选项 BD，属于零基预算的优点。4.(2008年)下列关于企业预算内容的表述中，正确的是()。A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容【答案】B【解析】销售预算是全面预算的起点，生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，选项 A 不正确 ;生产预算不包括期末存货项目的预算，选项 C 不正确;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，选项 D 不正确。二、多项选择题(2010年)甲企业只产销一种产品。2009 年度产品的销售量为 1000件，销售单价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。如该企业要求2010年度税前利润总额增长12%，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有 ()。A.提高销售单价110元B.增加销售数量 15件C.单位变动成本降低至11880元D.固定成本总额降低120000元E.增加销售数量10件，同时降低固定成本50000元【答案】CD【解析】目标利润=1000(1.8-1.2)-500 (1+12%)=112(万元) 。A， 1000(P-1.2)-500=112，P=1.812万元，因此单价增加120 元;B，S(1.8-1.2)-500=112，S=1020，因此销量增加20 件;C，1000(1.8-V)-500=112，V=1.188，因此单位变动成本降低至11880元;D， 1000(1.8-1.2)-F=112，F=488，因此固定成本降低 12(500-488)万元;E ，1010(1.8-1.2)-495=111，没有达到目标利润112 万元。3三、计算题1.(2009年)长江公司只生产和销售甲产品一种 (单位：件)，2008年度甲产品单位变动成本(含销售税金 )为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为 960 000元，销售收入3 000 000元。该公司适用企业所得税税率25%，确定的股利支付率为60% 。对长江公司2008年度资产负债表与销售关系的计算分析，2008 年度的敏感资产总额为2 965 000元，敏感负债总额为310 000元。长江公司计划2009年度实现净利润比上年度增长 20%。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料回答下列各题。(1)长江公司 2008年度甲产品的盈亏临界点销售量为()件。A. 8 000 B. 10 000C. 12 000 D. 15 000(2)长江公司为实现 2009年度的利润目标，应实现销售收入()元。A. 3 120 000 B. 3 200 000C. 3 250 000 D. 3 600 000(3)长江公司为实现 2009年度的利润目标，应追加的资金需要量为()元。A. 1 900 B. 19 800C. 20 000 D. 21 000(4)在其他条件不变时，长江公司为实现2009 年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为()元。A. 96.0 B. 108.6C. 110.6 D. 116.8【答案】(1)C;(2)A;(3)B;(4)D。【解析】(1)销售单价 =单位变动成本/(1-边际贡献率)=120/(1-40%)=200(元)，盈亏临界点销售量=固定成本总额/( 销售单价-单位变动成本)=960 000/(200-120)=12 000(件) 。(2)2008年销售数量 =销售收入/ 销售单价=3 000 000/200=15 000(件) 。2008年利润总额=15 000(200-120)-960 000=240 000(元)。2008年净利润=240 000(1-25%)=180 000(元) 。2009年利润总额=180 000(1+20%)/(1-25%)=288 000(元) 。销售收入边际贡献率-固定成本=利润总额，2009年销售收入=(288 000+960 000)/40%=3 120 000(元) 。(3)2009年应追加的资金需要量= 销售增加额/ 基期销售收入( 基期敏感资产-基期敏感负债)-预计年度留存收益增加额=120 000/3 000 000(2 965 000-310 000)-288 000(1-25%)(1-60%)=19 800(元) 。(4)单位边际贡献 =(利润总额+固定成本)/销售数量=(288 000+960 000)/15 000=83.2(元)，单位变动成本=销售单价-单位边际贡献=200-83.2=116.8(元)。2.(2008年)金陵公司只生产和销售甲产品 (单位：件)，207 年度甲产品单位变动成本(包括营业税金) 为51元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1 026 152元，全年实现净利润为402 000元。20 7年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元，敏感负债总额为254 751元。208年公司计划生产销售甲产品的数量比207年增加7000件，固定成本相应增加105 000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20 8年分配利润总额定为208年实现净利润的80% 。假设公司20 7年适用企业所得税税率为33%，208年起改为25%，且每个年度均无纳税调整事项。5根据上述资料，回答下列各题：(1)金陵公司 208年利润总额将比20 7年增加()元。A. 412 622.80 B. 705 037.72C. 733 000.00 D. 2 142 812.80(2)金陵公司 208年追加资金需要量为() 元。A. 184 328.08 B. 353 856.58C. 395 800.00 D. 505 750.00(3)金陵公司 208年甲产品的销售净利润率比20 7年增长 ()%。A. 6.41 B. 7.60C. 39.33 D. 64.81(4)金陵公司 209年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比208年增加1 000件。若其他条件不变，公司要想使209年利润总额比20 8年增长15%，则单位变动成本应比208年下降()% 。A. 0.30 B. 4.05C. 4.40 D. 13.96【答案】(1)A;(2)B;(3)D;(4)C。【解析】(1)207年利润总额=402 000/(1-33%)=600 000(元)207年销售单价=51/(1-40%)=85(元/件)207年销售数量=(600 000+1 026 152)/(8540%)=47 828(件)208年单位变动成本=51(1-10%)=45.9(元/件)208年边际贡献率=1-变动成本率=1-45.9/85 100%=46%208年利润总额=(47 828+7 000)8546%-(1 026 152+105 000)=1 012 622.8(元)金陵公司20 8年利润总额将比207年增加的金额=1 012 622.8-600 000=412 622.80(元)(2)208销售收入比20 7年增加额=7 00085=595 000(元)追加资金需要量=RAS S-RLSS-RE=3 710 324/(47 82885)595 000-254 751/(47 82885)595 000-1 012 622.8(1-25%)(1-80%)7=353 856.58(元)(3)207年销售净利润率=净利润/销售收入净额=402 000/(47 82885)100%=9.89%208年销售净利润率=净利润/销售收入净额=1 012 622.8(1-25%)(47 828+7 000)85100%=16.30%金陵公司20 8年甲产品的销售净利润率比207年的增长率=(16.30%-9.89%)/9.89% 100%=64.81%(4)预计209年利润总额=