注税《财务与会计》

2006 年注税财务与会计 模拟试卷 1一、单项选择题1、以下各项财务指标中，最能够反映上市公司财务管理目标实现程度的是（ ）。 a、市盈率 b、每股净资产 c、每股市价 d、每股股利 2、某人拟在 5 年后还清 1000 元债务，从现在起每年年底存入银行一笔款项，在年复利率为 10%的情况下，他每年应存入（ ）元。 a、175 b、164 c、161 d、158 3、某公司年末会计报表上部分数据为：流动负债 60 万元，流动比率为 2，速动比率为 1.2，销售成本 100 万元，年初存货为 52 万元，则本年度存货周转次数为（ ）次。 a、1.65 b、2 c、2.3 d、1.45 4、某公司 2005 年年初产权比率为 80，所有者权益为 5000 万元；2005 年年末所有者权益增长 4，产权比率下降 4 个百分点。假如该公司 2005 年实现净利润 300 万元，则其 2005 年度的资产净利润率为（ ） a、328 b、33l c、333 d、3 35 中国会计网 5、远洋公司预计 2005 年的销售额将比 2004 年的 5000 万元增长 20，留存收益增加额为 60 万元。若 2004 年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1500 万元和 900 万元，则该企业采用销售百分比法预测 2005 年的追加资金需要量为（ ）万元。 a、60 b、90 c、120 d、240 6、大华公司发行 3 年期公司债券 500 万元，票面年利率为 6，筹资费用率为 l。若该公司适用企业所得税税率为 33，则发行该批债券的资金成本率为（ ）%。 a、402 b、4 06 c、 600 d、606 7、远洋公司 1 年前投资了一个项目，其投资总报酬率为 16，标准离差率为 50，现拟再投资一个类似项目，根据预测资料测算的经营期望收益率为 8.76，标准差为 4.38，1 年多来，无风险报酬率始终为 8，则新投资项目的投资总报酬率为（ ） a、16 b、18 c、20 d、24 8、某公司于 2005 年 1 月 1 日发行票面利率为 3%，面值为 1000 元，期限为 3 年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场年利率为 5%。已知 3 年期年利率为 3%和 5%的普通复利现值系数分别为 0915 和 0864；3 年期年利率为 3%和 5%的年金现值系数分别为 2829和 2723。该公司所发行债券的发行价格为（ ）万元。 a、11979 b、945 69 c、999 87 d、1000 15 中国会计网 9、a 公司只生产和销售一种产品，2005 年销售收入为 100 000 元，单价 10 元，单位变动成本 6 元，实现税前利润 14 000 元。2005 年的盈亏临界点销售量是（ ）件 a、5 000 b、6 500 c、11 500 d、10 000 10、远洋公司购买一台新设备用于生产新产品 a，设备价值为 45 万元，使用寿命为 5 年，期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致），假设该没备预计每年能为公司带来销售收入 38 万元，付现成本 15 万元，最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 8 万元。假设甲公司适用企业所得税率为 33，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（ ）万元。 a、134 b、16 4 c、 244 d、264 11、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（ ） a、上期提取甲种存货跌价损失准备 3 万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取 2 万元 b、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 c、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销 中国会计网 d、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 12、会计核算上，企业将融资租入的设备计入固定资产，体现了（ ）原则 a、一致性 b、谨慎性 c、实质重于形式 d、重要性 13、某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2005 年 5 月 25 日以每股 12 元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 02 元）购进 a 公司股票 100000 股进行短期投资；6 月 13 日如数收到宣告发放的现金股利；6 月 30 日 a 公司股票价格下跌到每股 10 元，7 月 15 日以每股 11 元的价格将 a 公司股票全部出售。2005 年因该项股票投资发生的投资损失为（ ）万元。 a、8 b、10 c、20 d、98 14、甲公司赊销商品一批，货款金额 500000 元，给买方的商业折扣为 5，规定的付款条件为 2/10、n/30 ，适用的增值税税率为17。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）元 a、585000 b、575000 c、544635 d、555750 中国会计网 15、某公司采用成本可变现净值孰低法的个别比较法确定期未存货的价值。假设 2000 年 12 月 31 日甲、乙、丙 3 种存货的成本可变现净值分别为：甲存货成本 20000 元；可变现净值 17000 元；乙存货成本 30000 元，可变现净值 32000 元；丙存货成本 56000 元，可变现净值 50000 元。则该公司 2000 年 12 月 31 日资产负债表中列示的存货净额为（ ）元。 a、92100 b、97000 c、95000 d、99000 16、上海市某股份有限公司在本公司的存货进行盘点时发现盘亏，盘亏金额为 20 000 万元，已批准核销，那么该盘亏数应计入（ ）。 a、营业费用 b、营业外支出 c、其他应收款 d、管理费用 17、下列各项中，不通过 “其他货币资金”科目核算的是（ ） a、信用卡存款 b、银行本票存款 c、备用金 d、信用证存款 18、甲公司于 2005 年 6 月 1 日购入面值为 1000 万元的 5 年期债券，实际支付价款 1105 万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息 50 万元、未到付息期的债券利息 20 万元，另发生相关税费 15 万元（假设未达到重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（ ）万元。 中国会计网 a、30 b、35 c、50 d、 55 19、某公司于 2000 年 1 月 1 日向银行借款 1000 000 元用于建造生产用房，借款年利为 6，借款期限为 2 年，工程于 2001 年 1 月 1完工并经验收合格交付使用。该工程领用库存工程物资 755800 元，领用本公司生产的机器 1 台，生产成本 4800 元，售价 6200 元，适用增值税税率 17；支付自营工程人员工资及水电费 304000 元。则该固定资产的入账价值为（ ）元。 a、1124600 b、1064600 c、1125416 d、1125654 20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。该公司董事会决定于 2004 年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为 7500 万元，为 1992 年 3 月 16 日购入并投入使用，该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。未提减值准备。对该固定资产进行技术改造领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285 万元，领用工程用物资 1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 15 万元。假定该技术改造工程于 2004 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为 5850 万元，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2004 年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（ ）万元。 中国会计网 a、97.5 b、191.25 c、193.5 d、195.38 21、甲公司 2000 年 1 月 1 日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的 80，乙公司 2000 年初的所有者权益为 300000 元，初始投资成本为 280000 元。甲公司按权益法核算该投资，股权投资差额的分摊期为 10 年。乙公司 2000 年、2001 年和 2002 年实现净利润（亏损）分别为300000 元、200000 元、 350000 元，2000 年至 2002 年乙公司未分配股利。则 2002 年 12 月 31 日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（ ）元。 a、156000 b、250000 c、180000 d、350000 22、s 公司为首次发行股票而增资，a 企业以一项账面价值为 82.5 万元的商标使用权对 s 公司投资，投资各方确认价值为 100 万元。已知该商标使用权应摊销 7 年，已摊 2 年。s 公司于 2006 年 1 月作为无形资产入账，预计使用年限为 5 年。则 2006 年 s 公司对该项无形资产的摊销额为（ ）万元。 a、15 b、18 c、11.85 d、16.5 23、长期股权投资采用权益法核算，初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时为股权投资贷方差额，则追加投资时产生的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，应记入的会计科目是（ ）。 a、长期股权投资（股权投资差额） b、长期股权投资（投资成本） c、资本公积（其他资本公积） d、资本公积（股权投资准备）24、某股份有限公司于 1998 年 1 月 1 日发行面值为 500 万元的 5 年期债券；年息为 12%，实际发行价格为 550 万元，该公司对于债券溢价发行产生的溢价收入采用直线法摊销。该股份有限公司发行这笔债券的收入是用来建造新的生产线。那么，在 1999 年 12 月 31 日，该股份有限公司对该笔债券应作财务处理为（ ） a、借：在建工程 50 应付债券 债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60 b、借：在建工程 60 贷：应付债券应计利息 60 c、借：财务费用 60 贷：应付债券应计利息 60 d、借：财务费用 50 应付债券 债券溢价 10 贷：应付债券应计利息 60 25、2006 年 3 月 10 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 100000 元，增值税销项税额为17000 元，款项尚未收到。2006 年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 67000 元；债务延长期间，每月征收余款 1的利息（若乙公司从 7 月份起每月获利超过 20 万元，每月加收 1的利息），利息和本金于 2006 年 10月 4 日一同偿还的。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 17000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从 7 月份开始每月获利均超过 20 万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）元。 a、0 b、46000 c、67000 d、48000 26、企业为建造厂房而发行长期债券，所支付的手续费和印刷费等发行费用，应当计入（ ）科目。a、“应付债券” b、“在建工程” c、“财务费用” d、“递延资产” 27、以下不属于或有事项的基本特征的有（ ） a、或有事项是过去和现在的交易或事项形成的一种状况 b、或有事项具有不确定性 c、或有事项的结果只能由未来事项的发生或不发生来证实 d、影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制 28、下列关于企业购入长期债券付款时的账务处理有误的是（ ） a、按债券票面价值借记“长期债权投资 债券投资” b、支付税金、手续费等各项附加费，借记“财务费用”科目或“长期债权投资债券投资”科目 c、按实际支付的价款，借记“银行存款”科目 d、按实际支付款与票面值的差额，借记或贷记“长期债权投资债券投资（溢折价）”科目 29、甲股份有限公司 2002 年度正确生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其 2002 年度利润表中营业利润的是（ ）。 a、无法查明原因的现金短缺 b、期末计提带息应收票据利息 c、外币应收账款发生汇兑损失 d、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回 30、洪大公司于 2003 年 1 月 1 日用专门借款开工建造一项固定资产， 2003 年 12 月 31 日该固定资产全部宛工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借入的款项有两笔；第一笔为 2003 年 1 月 1 日借入的 1 600 万元，借款年利率为 8%，期限为 2 年；第二笔为 2003年 7 月 1 日借入的 1 000 万元，借款年利率为 6%，期限为 3 年；该企业 2002 年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为（ ）（计算结果保留小数点后两位小数）。a、7 62% b、7 52% c、6 80% d、669% 31、企业 以每张 96 元的价格折价购进 1200 张面值为 100 元的债券，期限为 2 年，年利率为 10，按直线法摊销折价。则每月摊销折价和每月投资收益的数额应为（ ） a、200 元和 1200 元 b、200 元和 960 元 c、200 元和 1400 元 d、200 元和 800 元 32、下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。 a、发行债券公司将可转换公司债券转为资本 b、董事会提出股票股利分配方案 c、计提长期债券投资利息 d、以盈余公积转增资本 33、按企业会计制度 的规定，下列 项目中，应记入“管理费用”账户的是（ ） a、保管中发生的产成品超定额净损失 b、自然灾害造成的产成品毁损净损失 c、债务重组中发生的损失 d、购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗 34、远洋公司 2004 年递延税款为贷方余额 33 万元。2005 年发生应纳税时间性差异 100 万元。从 2005 年起税率由原来的 33%改为 30%，采用债务法核算。这些业务发生后，对 2005 年所得税费用影响的增加金额为（ ）。 a、3 万元 b、30 万元 c、33 万元 d、27万元 35、a 对 b 在 2003 年 1 月 1 日投资 500 万元，占 b 有表决权资本 30%，按照原会计制度规定采用成本法核算，从 2005 年 1 月 1 日起，a 企业开始执行新企业会计制度，对 b 的投资改为权益法核算，无股权投资差额，2003 年、2004 年 b 企业分别实现净利润 100 万、 200万元，分别分给 a 企业现金金股利 15 万、30 万元，a 企业分别按 10%，5%对净利润提取法定盈余公积和公益金，a 与 b 的所得税率相同，则该项会计政策变更的累积影响数是（ ）。 a、15 万 b、30 万 c、45 万 d、60 万 36、在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）。 a、委托方发出商品 b、受托方销售商品 c、委托方收到受托方开具的代销清单时 d、受托方收到受托代销商品的销售货款时 37、某股份有限公司采用加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司 2005 年年初甲材料的结存数量为 300 千克，账面实际成本为 80800 元，“存货跌价准备 甲材料”科目的贷方余额为 8750 元。2005 年 1 月 5 日出售甲材料 200 千克；1 月 8 日购进甲材料 500 千克，每千克单价为 200 元；1 月 15 日购进甲材料 400 千克，每千克单价为 220 元；1 月 25日生产领用甲材料 500 千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17，不考虑其他税费，则该公司 2005 年 1 月出售甲材料应计入“其他业务支出”科目的金额为（ ） a、40000 b、44000 c、44800 d、48000 38、大华公司在资产负债表日后发生了对外投资、财产发生重大损失、企业合并、债务重组等事项。这些事项中下列哪种事项属于非调整事项（ ）。 中国会计网 a、董事会宣告分配股票股利 b、已经证实有一笔应收账款成为坏账 c、已经确认有一笔销售商品退回 d、提取盈余公积 39、甲公司 2005 年 1 月发现 2003 年 6 月完成并投入使用的某工程项目未转入固定资产，该工程应转固定资产原始价值 80 万元，预计使用 8 年，年线法计提折旧，该公司所得税率为 33%，对此项重大会计差错，企业应调整 04 年资产负债表期初留存收益金额是（ ）万元。 a、854 b、1005 c、5 d、3.35 40、远洋公司 2006 年度发生的管理费用为 2300 万元，其中：以现金支付退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，远洋公司 2006 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元 a、105 b、555 c、575 d、675 二、多项选择题1、名义利率的计算公式可表达为（ ）的合计。 中国会计网 a、纯利率 b、通货膨胀预期补偿率 c、流动性风险补偿率 d、期限风险补偿率 e、违约风险补偿率 2、在其他条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务是（ ）。 a、用现金偿还负债 b、借入一笔短期借款 c、用银行存款购入一台设备 d、用银行存款支付一年的电话费 e、用固定资产换入一项无形资产，并支付少量现金 3、某企业生产一种产品，单价 8 元，单位变动成本 为 6 元，固定成本 2000 元，预计产销量为 2000 件，若想实现利润 3000 元，可采取的措施有（ ） a、固定成本 降低 1000 元 b、单价提高到 8.5 元 c、单位变动成本降低至 5.5 元 d、销量提高到 2500 件 e、销量提高到 2400 件，单价提高到 8.1 元 中国会计网 4、影响企业加权平均资金成本的因素主要有（ ）。 a、个别资金成本 b、企业的商誉 c、企业的信誉 d、企业获利能力 e、企业的资本结构 5、已知原始投资额相同的 a、b 两个投资方案，若决策结论为：无论从什么角度看，a 方案均优于 b 方案，则下列关系必然存在的有（ ）。 a、a 方案的投资回收期大于 b 方案 b、 a 方案的净现值大于 b 方案 c、a 方案的现值指数大于 b 方案 d、 a 方案的内含报酬率大于 b 方案 e、a 方案的投资回收率大于 b 方案 6、公司采用剩余股利政策的理由是这个政策可以使公司（ ）。 a、提高权益资本比重，减少财务风险 b、防止股权稀释 c、保持目标资本结构 d、保证综合资本成本最低 e、帮助股东合理避税 7、根据 企业财务通则 和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有（ ） a、企业购买其他企业债券支付的 200 万元 中国会计网 b、企业为职工购买住房发生的支出 100 万元 c、企业分配利润减少的银行存款 200 万元 d、企业购买原材料发生的支出 80 万元 e、企业向第 10 届全国运动会赞助支出的 20 万元 8、下列各项中，属于企业会计制度规定的将应收款项确认为坏账的有（ ）。 a、债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回 b、债务人逾期未履行期偿债义务，且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小 c、债务人到期未履行偿债义务，并要求债务重组 d、债务人认为无法偿还 e、计划对应收账款进行重组 9、计算材料成本差异率时，会涉及到项目包括（ ）。 a、期初结存材料的计划成本 b、本期收入材料的计划成本 c、月末暂估入账材料的计划成本 d、期初结存材料的成本差异 e、本期收入材料的成本差异 10、委托加工材料的实际成本包括（ ） a、加或耗用材料的实际成本 b、支付的加工费 c、支付的消费税（委托加工后直接用于销售） d、支付的消费税（委托加工后继续用于生产应税 消费品） 中国会计网 e、为加工材料支付的往返运杂费 11、下列经济业务中，可以引起资产和负债同时变化的有（ ） a、摊销无形资产价值 b、计提某项工程借款利息，工程尚未完工 c、支付现金股利 d、取得一项短期银行借款，款项已存入银行账户 e、产品出口当期收到税务机关退回的增值税款 12、企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有（ ） a、收到股票股利 b、被投资企业发生亏损 c、计提长期股权投资减值准备 d、收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润 e、追加投资 13、企业自行建造固定资产过程中发生下列各项，应计入当期营业外支出的有（ ）。 a、自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失 b、非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失 c、在建工程项目全部报废或毁损的净损失 d、工程物资在建设期间发生的盘亏净损失 e、基建工程发生的临时设施费支出 14、股份有限公司赊销商品 100 万元，收取价款时给予客户现金折扣 2（不考虑相关税金及附加）。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有（ ） 中国会计网 a、借：应收账款 1000000 贷：主营业务收入 1000000 b、借：应收账款 980000 贷：主营业务收入 980000 c、借：银行存款 980000 贷：应收账款 980000 d、借：银行存款 980000 财务费用 20000 贷：应收账款 1000000 e、借：银行存款 980000 主营业务收入 20000 贷：应收账款 1000000 15、企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有（ ） a、印花税 b、房产税 c、契税 d、资源税 e、营业税 16、下列各项中，属于我国企业长期借款的有（ ） a、企业发行 5 年期的公司债券 1000 万元，年息 8 b、企业以融资租赁的方式租入一套加工设备 c、企业从信托投资公司获得 500 万元贷款，8 年后归还 d、企业向商业银行贷入的固定资产购置款项 e、企业以补偿贸易的形式从美国引进价值 200 美元的设备 17、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（ ） a、购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到 3 个月，应当暂停借款费用资本化 中国会计网 b、购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化 c、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化 d、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完后停止借款费用资本化 e、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整完工后停止借款费用资本化。 18、下列项目属于其他应付款核算内容的有（ ） a、应付经营租入固定资产的租金 b、存入保证金 c、转销确实无法支付的应付款 d、教育费附加返还款 e、应付职工的奖金 19、企业可以吸收所有者的（ ）作为投入资本。 a、货币资金 b、实物资产 c、无形资产 d、租赁资产 e、债务 20、下列资本公积明细项目中，可以直接用于 转增股本的有（ ） a、外币资本折算差额 b、接受捐赠非现金资产准备 中国会计网 c、资本（或股本）溢价 d、股权投资准备 e、关联 交易差价 21、修改债务条件进行债务重组时，债权人正确的会计处理包括：若将来应收金额（ ）。 a、小于重组债权的账面余额，应减记至将来应收金额 b、大于重组债务的账面余额应调增至将来应收金额 c、小于重组债务的账面余额，要交其差额在当期确认为损失 d、大于重组债权的账面余额，要将其差额在当期计入资本公积 e、大于重组债权的账面余额，债务重组时不作账务处理 22、会计差错更正的会计处理方法是（ ） a、属于当期的会计差错，应调整当期相关项目 b、发现与以前期间相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净收益，其他相关项目也应作为本期数一并调整，如不影响损益，应调整本期相关项目。 c、发现与以前期间相关的重大会计差错，应将期对的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数 d、在编制比较会计报表时，对于比较会计报表期间的重大会计报表差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。 中国会计网 e、资产负债表日后发生或存在的重大事项，不影响资产负债表日存的状况，不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整。但应当在会计报表附 注中加以披露 。 23、在估计因或有事项而确认的负债金额时，以下正确的选择有（ ） a、如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数 b、如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围的上限 c、如果存在一个金额范围，涉及单个项的，按最可能发生的金额确定 d、如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按可能发生的金额的下限确定 e、如果存在一个金额范围，涉及多个项目，按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定。24、企业用公益金 500000 元为职工购入住房 2 套，款项已通过银行支付，此项业务企业应作的会计分录为（ ） a、借：盈余公积法定公益金 500000 贷：银行存款 500000 中国会计网 b、借：固定资产 500000 贷：银行存款 500000 c、借：盈余公积法定公益金 500000 贷：盈余公积任意盈余公积 500000 d、借：应付福利费 500000 中国会计网 贷：银行存款 500000 e、借：固定资产 500000 贷：应付福利费 500000 25、提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有（ ）。 a、合同总收入和总成本能够可靠地计量 b、与交易相关的经济利益能够流入企业 c、劳务的完成程度能够可靠地确定 d、收款的日期能可靠地确定 中国会计网 e、主要风险和报酬已经转移给对方 26、下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。 a、低值易耗品由五五摊销法改为分期摊销法 b、固定资产的净残值率由 10%改为 5% c、存货的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法 d、坏账准备的提取比例由 5%提高到 10% e、法定盈余的提取比例由 10%降低到 8% 27、在外币报表折算时，下列项目中，应按历史汇率折算的项目有（ ） a、现行汇率法下的资本公积项目 b、流动性与非流动性项目法下固定资产项目 c、货币性与非货币性项目法下存货项目 d、时态法下的货币资金项目 e、现行汇率法下的固定资产项目 28、下列关联方之间发生的业务，会计处理正确的有（ ） a、关联方之间一方为另一方承担债务（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出 b、被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积 c、债务人应将债权人对其豁免的债务计入营业外收入 d、关联方之间一方为另一方承担费用的，如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中 中国会计网 e、被承担方收到承担方支付的款项，计入资本公积（关联交易差价） 29、下列交易或事项中，影响投资活动现金流量的有（ ）。 a、处置固定资产收到的现金 b、支付分期付款购买固定资产的第二次价款 c、支付融资租入固定资产的租赁费 d、出售长期股权投资收到的现金 30、下列各项中，应计入现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的有（ ）。 a、代购代销收到的现金 b、收回已核销的坏账损失 c、债务人以存货抵债而减少应收账款 d、收到包装物出租的租金 e、收到工程款 三、计算题1、长江公司现有实收资本 1000 万元，公司拟以自有资金在一生产项目开工时，一次投资 500 万元，建设期一年，该项目的使用期限为4 年，期满无残值，按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入 400 万元，发生营业成本、营业费用及营业税金 300万元。假设贴现率为 10，公司适用企业所得税税率 30。根据上述资料，回答下列问题（1）该投资项目的投资回收率为（ ） a14 b31.5 c 39 d45（2）该投资项目的净现值为（ ）万元。 a278.1 b0.725 c118.15 d61.94 中国会计网 （3）该投资项目的投资回收期为（ ） a3.22 b3.56 c4.17 d2.56 （4）该投资项目建成投产后将会使公司的实收资本利润率增加（）。 a7 b15.75 c19.5 d22.5 2、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17，所得税税率为 33。有关资料如下：（1）2003 年 11 月 30 日，甲公司投资拥有丙公司 3000000 股流通股（占丙公司有表决权股份的 30，为第一大股东，丙公司普通股的每股面值为 1 元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为 3900000 元，公允价值为 4400000 元，未计提减值准备。（2）2003 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的 s 型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价 600000 元。乙公司生产的 s 型成套设备的实际成本为 4500000 元，公允价值及增值税计税价格均为 5000000 元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。（3）甲公司换入 s 型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用 200000 元，领用工程物资实际成本 183000 元，领用生产用原材料实际成本 100000 元。2004 年 1 月 10 日安装完工并投入生产车间使用。s 型成套设备采用直线法计提折旧（与税 法规定相同；会计核算上按 5 年计提折旧，税法规定按 10 年计提折旧。 中国会计网 （4）丙公司 2003 年 1 月 1 日股东权益有关账户的余额为： “股本”科目贷方余额为 10000000 元，“资本公积”科目贷方余额为 1000000元，“盈余公积”科目贷方余额为 800000 元，“利润分配 未分配利润”科目贷方余额为 200000 元。2003 年 12 月 5 日，丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台，随即交付使用，确定的价值为 500000 元（含增值税），接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司 2003 年度累计实现净利润 3000000 元，其中 12 月份实现净利润 300000 元。2004 年 2 月 3 日丙公司董事会作出如下决议：按 2003年度实现净利润的 10提取法定盈余公积， 5提取法定公益金，向投资者分配现金股利 200000 元。丙公司 2003 年的年报于 2004 年3 月 15 日批准对外报出。要求：根据上述资料，回答下列各题：（1）甲公司 2004 年 1 月投入使用的 s 型成套设备的实际成本为（ ）元a4500000 b4800000 c5000000 d5100000 （2）2003 年 12 月 1 日的置换业务，乙公司应编制的会计分录为（ ）a借：长期股权投资 4810000 银行存款 600000 中国会计网 贷：库存商品 4500000 应交税金 应交增值税 850000 营业外收入 60000 b借：长期股权投资 5350000 贷：库存商品 4500000 应交税金 应交增值税 850000c借：长期股权投资 4750000 银行存款 600000 贷：库存商品 4500000 中国会计网 应交税金 应交增值税 850000 d长期股权投资 4400000 银行存款 600000 营业外支出 350000 贷：库存商品 4500000 应交税金 应交增值税 850000 （3）乙公司 2003 年 12 月 31 日 “长期投权投资丙公司”（投资成本）明细账户的借方余额为（ ）元 a4200000 b4410000 c4810000 d5300000 中国会计网 （4）丙公司 2003 年 12 月 31 日的股东权益总额为（ ）元 a12000000 b14300000 c15335000 d14500000 四、综合分析题1、2003 年 1 月 1 日龙海公司购入宏大公司 30的股权，支付价款 560 万元，对宏大公司具有重大影响，龙海公司对该项投资采用权益法核算。投资时，宏大公司所有者权益数额为 2000 万元。2003 年，宏大公司实现净利润 100 万。2004 年初，龙海公司的一笔应收红星公司的债权到期，该笔债权是红星公司 2003 年 6 月购买龙海公司的产品所形成的，龙海公司记录应收账款 300 万，并与 03 年末计提了30 万的坏账准备。现因红星公司财务困难，经协商双方同意用红星公司持有的宏大公司 10的股权抵债，红星公司该笔股权的账面的价值为 250 万，债务重组完成日为 2004 年 1 月 3 日。2004 年宏大公司实现净利润 50 万，期末进行价值测试时，发现该笔投资的可收回金额为 870 万。2005 年，宏大公司发生巨额亏损 2250 万元。2006 年，宏大公司盈利 1000 万；2007 年，宏大公司盈利 1200 万。另：龙海公司的投资按成本与可收回金额孰低计价；股权投资差额按 10 年摊销。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）03 年末，龙海公司对宏大公司投资的账面价值为（ ）万元。 a560 b630 c600 d627 中国会计网 （2）2004 年 1 月 3 日，债务重组时，龙海公司所作的会计分录为（ ） a借：长期股权投资宏大公司（投资成本） 270 坏账准备 30 贷：应收账款 300b借：长期股权投资宏大公司（投资成本） 250 （股权投资差额） 20 坏账准备 30 贷：应收账款 300 中国会计网 c借：长期股权投资宏大公司（投资成本） 250 资本公积 20 坏账准备 30 贷：应收账款 300d借：长期股权投资宏大公司（股权投资差额） 20 资本公积股权投资准备 40 中国会计网 贷：长期股权投资宏大公司（投资成本） 60 （3）04 年末，该笔投资在资产负债表上列示的金额为（ ）万元。 a878 b870 c865 d860 （4）04 年末，龙海公司计提减值准备，所作的会计分录为（ ） a不用计提减值准备 b借：投资收益 8 贷：长期股权投资减值准备 8c借：投资收益 8 贷：长期股权投资宏大公司（股权投资差额） 8 d借：资本公积 8 贷：长期股权投资减值准备 8 （5）05 年末，龙海公司的账务处理为（ ）。 a借：投资收益 870 中国会计网 贷：长期股权投资宏大公司（损益调整） 870 b借：投资收益 900 贷：长期股权投资宏大公司（损益调整） 900 c借：投资收益 878 贷：长期股权投资宏大公司（损益调整） 878 d借：投资收益 890 贷：长期股权投资宏大公司（损益调整） 890 （6）2007 年末，龙海公司对宏大公司投资的账面余额为（ ）万元。 a848.89 b850 c880 d876 2、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建造一栋厂房，于 2001 年 11 月 1 日专门从某银行借入 5000 万元（假定甲公司向该银行的借款仅此笔），借款期限为 2 年，年利率为 6%，利息到期一次支付。该广房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8000 万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按 360 天计算，每月按 30 天计算。 中国会计网 2002 年发生的与厂房建造有关的事项如下： 1 月 1 日，厂房正式动工兴。当日用银行存款向承包方支付工程进度款 1200 万元。 3月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 3000 万元。 4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。 8 月 1 日，工程重新开工。 10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1800 万元 12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款 2000 万元。 2003 年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为 8000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩下工程款尚未支付。 11 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于 2001 年 11 月 1 日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1%的罚息。 11 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12 月 1 日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为 12 月 1 日，与债务重组有关的资产、债务和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下： 资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。 甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 90 万元。该别墅原价为 600 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提减值准备。 中国会计网 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股 1000 万股，每股市价为 4 元。 2004 年发生的与资产置换有关的事项如下： 12 月 1 日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转刑和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为 12 月 1 日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为 1400 万元和 400 万元，公允价值分别为 1800 万元和 200 万元；甲公司已为库存商品计提了 202 万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂主心的公允价值为 6000 万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 210 万元。 乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别显 4000 万元和 2000 万元，公允价值分别为 6500 万元和 1500 万元。其中，办公楼的账面原价为 3000 万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12 月 1 日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。 中国会计网 （1）与所建厂房有关的借款利息停止资本化的时点应为（ ） a2003 年 11 月 1 日 b2002 年 4 月 1 日 c2002 年 12 月 31 日 d2003 年 1 月 31 日（2）应予资本化的利息金额为